Решение от 17 марта 2021 г. по делу № А41-9958/2021

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-9958/21
17 марта 2021 года
г.Москва



Резолютивная часть решения объявлена 15 марта 2021 года

Полный текст решения изготовлен 17 марта 2021 года


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Захаровой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в предварительном судебном заседании дело по заявлению

ООО «КЭМП» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ИФНС России по г. Домодедово Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании невозможной к взысканию задолженности в размере 109.250 руб. 56 коп.,


при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2, по доверенности № 1 от 25.01.2021 г.;

от заинтересованного лица: ФИО3, по доверенности № 04-22/03145 от 11.03.2021 г.;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «КЭМП» (далее – ООО «КЭМП», заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Домодедово Московской области (далее – ИФНС России по г. Домодедово Московской области, инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию задолженности, образовавшейся до 01.01.2017 г., а именно: по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011 г. в виде недоимки в размере 14.170 руб. и пени в размере 13.603 руб. 39 коп.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в виде недоимки в размере 45.450 руб. и пени в размере 35.191 руб. 84 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (истекшие до 01.01.2017 г.), в виде пени в размере 176 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии, в виде пени в размере 74 руб. 58 коп.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в виде штрафа в размере 33 руб. 08 коп.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в виде штрафа в размере 89 руб. 07 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в виде пени в размере 62 руб. 60 коп.; денежные штрафы, поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020 г., в виде штрафа в размере 400 руб.

В соответствии с частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если в предварительном судебном заседании присутствуют лица, участвующие в деле, либо лица, участвующие в деле, отсутствуют в предварительном судебном заседании, но они извещены о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия и ими не были заявлены возражения относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд вправе завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в первой инстанции.

Арбитражный суд завершил предварительное заседание и открыл судебное заседание и рассмотрел дело по существу.

Указанные требования заявитель мотивирует тем, что у него образовалась задолженность по вышеуказанным налогам, о которой он узнал из справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и пеням на 26.01.2021 г. № 4999009, полагает, что задолженность возникла в части до 01.01.2012 г. и до 01.01.2017 г., срок для взыскания имеющейся задолженности налоговым органом пропущен, мер к взысканию налоговым органом не применялось, задолженность является безнадежной к взысканию.

Налоговый орган заявленные требования не признал, представил отзыв на заявление, в котором пояснил, что указанная в заявлении задолженность возникла до 01.01.2012 г. в размере 108.937 руб. 41 коп., до 01.01.2017 г. в размере 313 руб. 18 коп.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Из представленной заявителем справки № 4999009 о состоянии расчетов по налогам, сборам и пеням на 26.01.2021 г. (л.д. 12-16) следует, что у ООО «КЭМП» имеется задолженность по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011 г. в виде недоимки в размере 14.170 руб. и пени в размере 13.603 руб. 39 коп.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в виде недоимки в размере 45.450 руб. и пени в размере 35.191 руб. 84 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (истекшие до 01.01.2017 г.), в виде пени в размере 176 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии, в виде пени в размере 74 руб. 58 коп.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в виде штрафа в размере 33 руб. 08 коп.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в виде штрафа в размере 89 руб. 07 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в виде пени в размере 62 руб. 60 коп.; денежные штрафы, поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020 г., в виде штрафа в размере 400 руб.

Из представленной справки арбитражный суд усматривает, что по состоянию на 01.01.2012 г. у ООО «КЭМП» имелась задолженность в размере 108.937 руб. 41 коп., на 01.01.2017 г. в размере 313 руб. 18 коп., в связи с чем, период ее образования следует определять как превышающий три года.

Доказательств опровергающих период образования задолженности налоговым органом не представлено, при этом, указанная задолженность до настоящего времени учитывается инспекцией в качестве задолженности ООО «КЭМП» и отражается в карточке состояния расчетов заявителя.

Исследуя в совокупности имеющиеся в материалах дела документы, арбитражный суд приходит к выводу о непринятии налоговым органом мер по взысканию указанной задолженности с заявителя в судебном или принудительном порядке, предусмотренном ст.ст. 46-47, 69, 76 НК РФ, с момента её образования.

При обращении в суд заявитель поясняет, что вышеперечисленные недоимки, пени и штрафы, отраженные в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, относятся к периоду более чем трехлетней давности, и возможность для взыскания вышеуказанной задолженности налоговым органом утрачена, как в бесспорном, так и судебном порядке, поскольку сроки взыскания, предусмотренные нормами Налогового кодекса Российской Федерации истекли.

Арбитражный суд, оценив все обстоятельства дела, находит доводы заявителя обоснованными и приходит к выводу, что заявление ООО «КЭМП» подлежит удовлетворению ввиду следующего.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), суд исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующими положениями при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц.

Порядок списания недоимки, признанной безнадежной к взысканию, установлен ст. 59 НК РФ. Пунктом 1 указанной статьи в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п.1 ст. 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, Приказом ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок) и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Пунктом 2.4 Порядка предусмотрено, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе ввосстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии п.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации № 381-О-П от 08.02.2007 г. в Налоговом кодексе Российской Федерации содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов. Статьей 113 НК РФ установлен общий трехлетний срок давности с момента совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и по истечении этого срока лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с абзацем 5 пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе подачей в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как установлено судом и не оспорено инспекцией, задолженность ООО «КЭМП» образовалась более 3-х лет назад.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для взыскания указанной суммы задолженности, в том числе и в виде предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

В силу п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Отражение в карточке лицевого счета ООО «КЭМП» сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права и законные интересы заявителя тем, что такие сведения препятствуют получению справки об отсутствии задолженности и нарушает право заявителя на достоверную информацию о фактическом состоянии расчетов по уплате налогов.

Как следует из позиции, изложенной в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в справке должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При этом, налоговый орган не оспорил размер задолженности и момент ее образования, мер к её взысканию в судебном порядке не принимал.

Налоговым органом не представлено также доказательств возможности взыскания спорных сумм с учетом установленных ст.ст. 45-47 НК РФ сроков взыскания.

В силу ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Суд приходит к выводу, что ИФНС России по г. Домодедово Московской области утратила возможность взыскания рассматриваемой задолженности с ООО «КЭМП».

Поскольку судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ООО «КЭМП» задолженности прошлых лет, заявленные требования о признании безнадежной к взысканию задолженности ООО «КЭМП», образовавшуюся до 01.01.2017 г., а именно: по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011 г. в виде недоимки в размере 14.170 руб. и пени в размере 13.603 руб. 39 коп.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в виде недоимки в размере 45.450 руб. и пени в размере 35.191 руб. 84 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (истекшие до 01.01.2017 г.), в виде пени в размере 176 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии, в виде пени в размере 74 руб. 58 коп.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в виде штрафа в размере 33 руб. 08 коп.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в виде штрафа в размере 89 руб. 07 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в виде пени в размере 62 руб. 60 коп.; денежные штрафы, поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020 г., в виде штрафа в размере 400 руб. подлежат удовлетворению с признанием обязанности по уплате указанной задолженности прекращенной.

В соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных п.п. 4 п. 1 настоящей статьи (в случае принятия судом соответствующего акта).

Основываясь на положениях абз. 2 п. 3 Приложения №1 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@, арбитражный суд полагает, что решение о списании задолженности, в случае принятия судом соответствующего акта, должно быть принято руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика – Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Домодедово Московской области.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать безнадежной к взысканию задолженность Общества с ограниченной ответственностью «КЭМП», образовавшуюся до 01.01.2017 г., а именно: по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011 г. в виде недоимки в размере 14.170 руб. и пени в размере 13.603 руб. 39 коп.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в виде недоимки в размере 45.450 руб. и пени в размере 35.191 руб. 84 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (истекшие до 01.01.2017 г.), в виде пени в размере 176 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии, в виде пени в размере 74 руб. 58 коп.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в виде штрафа в размере 33 руб. 08 коп.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в виде штрафа в размере 89 руб. 07 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в виде пени в размере 62 руб. 60 коп.; денежные штрафы, поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020 г., в виде штрафа в размере 400 руб., и признать обязанность по уплате указанной задолженности прекращенной.

3. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.


Судья Н.А. Захарова