Решение от 11 мая 2022 г. по делу № А03-13865/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А03-13865/2021
11 мая 2022 года
г. Барнаул



Резолютивная часть решения объявлена 28 апреля 2022 года

Полный текст решения изготовлен 11 мая 2022 года


Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Трибуналовой О.В., при использовании средств аудиозаписи и ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю к краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Алтайский краевой онкологический диспансер» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул, о взыскании финансовых санкций в сумме 47 500 руб. за несвоевременное предоставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ДОП) за февраль, март, апрель, июнь, июль, август, сентября, октября, ноября,

при участии:

от истца – не явился, уведомлен;

от ответчика – ФИО2 (паспорт, доверенность № 2 от 28.11.2019, диплом рег. номер 1023 от 27.08.2008),

У С Т А Н О В И Л:

государственное учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края обратилось в арбитражный суд к краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Алтайский краевой онкологический диспансер» о взыскании финансовых санкций в сумме 47 500 руб. за несвоевременное предоставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ДОП) за февраль, март, апрель, июнь, июль, август, сентября, октября, ноября, декабря 2017 года.

Требования заявителя мотивированы тем, что подлежащая уплате финансовая санкция в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) не погашена и подлежит взысканию в судебном порядке. Более подробно позиция изложена в заявлении.

Определением суда 24.09.2021 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением от 15.10.2021 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного производства.

Определением суда от 08.12.2021 в порядке статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражным судом произведена процессуальная замена заявителя по делу на государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю.

Заявитель в судебное заседание не явился, представил ходатайство о проведении судебного заседания без участия его представителя, в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации извещено надлежащим образом, в связи с чем, в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проводится в отсутствие представителя заявителя.

Заинтересованное лицо в отзыве на заявление полагает заявленные требования не подлежащими удовлетворению, указало, что уведомление УПФР в г. Барнауле о выявленных несоответствиях, с приложением списка несоответствий по застрахованным лицам от 06.02.2019 КГБУЗ «АКОД» не получало. Уведомление УПФР в г. Барнауле о выявленных несоответствиях (СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ) за 2017-2019 г. направлены в КГБУЗ «АКОД» 02.03.2021. С учетом положений статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ (далее по тексту – Закон №27-ФЗ) срок исковой давности за предоставление отчетных сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ за период 2017 года окончательно истек 16 января 2021. Кроме того, решение УПФР в г. Барнауле от 17.06.2021 № 032S19210008978, принято с нарушением статьей 17 Закона № 27-ФЗ поскольку, в качестве основания привлечения к ответственности указано на то, что основанием привлечения является несвоевременное предоставление сведений в ПФР на основании уведомления о выявленном несоответствии от 06.02.2019. Однако в акте о выявлении правонарушения от 12.05.2021 № 032S18210007892, указано на то, что уведомление о выявленном несоответствии датировано 06.12.2019.

Документы, подтверждающие внесение исправления в акт от 12.05.2022 № 032S18210007892 УПФР по г. Барнаулу, в части верного указания даты направления уведомления, не представлены в материалы дела.

Изучив материалы дела, выслушав представителя заинтересованного лица, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

Краевое государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Алтайский краевой онкологический диспансер» является страхователем в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Заявителем проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, по итогам проверок были составлены акты от 12.05.2021г.

В результате проведенной сверки представленной в УПФР в г.Барнауле Алтайского края ежегодной отчетности по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год и ежемесячной отчетности по форме СЗВ-М за все периоды 2017 года и сведениями, имеющихся у Пенсионного фонда Российской Федерации, 06.02.2019 год – по ТКС страхователю направлено Уведомление о выявленных несоответствиях, с приложением списка несоответствий по застрахованным лицам. Уведомление получено страхователем 11.02.2019.

Страхователем в течении пяти рабочих дней со дня получения данных Уведомлений не представлены уточненные (исправленные) индивидуальные сведения на данных застрахованных лиц.

Краевое государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Алтайский краевой онкологический диспансер» с пропуском срока предоставлен отчет по форме СЗВ-М (дополняющая) за февраль 2017 г. на 1 застрахованное лицо. Данный отчет поступил в Управление ПФР по ТКС 03.03.2021, что подтверждается реестром входящих электронных документов/протоколом проверки отчетности.

В результате проверки представленной отчетности по форме СЗВ-КОРР за 2017 год 14.07.2020 по ТКС страхователю направлено Уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации и протокол проверки отчетности.

03.03.2021 по ТКС страхователем представлены отчеты по форме СЗВ-М с типом «дополняющая» за март 2017 на 6 застрахованных лиц; за апрель 2017 на 11 застрахованных лиц; за июнь 2017 на 12 застрахованных лиц; за июль 2017 на 13 застрахованных лица; за август 2017 на 20 застрахованное лицо; за сентябрь 2017 на 1 застрахованное лицо; за октябрь 2017 на 7 застрахованных лиц; за ноябрь 2017 на 1 застрахованное лицо; за декабрь 2017 на 1 застрахованное лицо; по истечении срока, установленного для подачи сведений. Сведения на данных застрахованных лиц представлены с исправлением ошибок и (или) несоответствий по истечению пяти рабочих дней с момента вручения Уведомления об устранении ошибок и (или) несоответствий, направленного страхователю по ТКС 06.02.2019.

Решения от 17.06.2021, принятые заявителем по вопросу привлечения к ответственности за совершения нарушений законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете вынесены в отсутствие лица, в отношении которого проводилась проверка. Заявитель извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается актами от 12.05.2021.

В связи с неуплатой штрафов, 20.07.2021 выставлены требования об уплате финансовых санкций за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, срок уплаты – до 09.08.2021.

В добровольном порядке требование заинтересованным лицом не исполнено.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения Пенсионного фонда в арбитражный суд за взысканием суммы финансовых санкций в порядке искового производства.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований частично по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 212 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными в главе 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В силу статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ) должник является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации (пункт 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ).

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В силу пункта 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями. Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

При представлении сведений в электронной форме соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет страхователю подтверждение приема указанных сведений в форме электронного документа (пункт 2 статьи 8 Закона № 27-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, - в налоговые органы по месту их учета.

В соответствии со статьей 15 Закона № 27-ФЗ страхователь обязан в установленный законом срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенных настоящим законом.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке (статья 17 Закона № 27-ФЗ).

Таким образом, указанной нормой закона установлены два состава правонарушения, влекущие привлечение к ответственности страхователя за ненадлежащее исполнение предусмотренных обязанностей, в виде финансовой санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица, а именно:

- непредставление страхователем в установленный срок индивидуальных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ;

- представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

Объективную сторону состава первого правонарушения составляет нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, второго - неполнота и (или) недостоверность индивидуальных сведений о застрахованных лицах, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (страхового номера индивидуального лицевого счета, фамилии, имени и отчества, а также идентификационного номера налогоплательщика и т.д.).

Для представления указанной ежемесячной отчетности постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п утверждена форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», в поле «Тип формы» которой предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: «исхд», «доп» и «отмн».

Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее - Инструкция № 766н).

Согласно пункту 37 Инструкции № 766н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Пунктом 39 Инструкции № 766н предусмотрено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (далее - СЗВ-КОРР заполняется с целью корректировки сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица на основании отчетности, ранее представленной страхователем.

Так КГБУЗ «АКОД», поданы 14.03.2018 на застрахованных работников в общем количестве 643 лица, в том числе на ФИО3 сведения по форме СЗВ-СТАЖ, которые приняты УПФР по г. Барнаулу, что подтверждается протоколом от 06.04.2018.

В последующим КГБУЗ «АКОД» на основании полученного уведомления о выявленных несоответствий от 06.02.2019 от УПФР по г. Барнаулу 13.02.2019 поданы по указанным в уведомлении застрахованным гражданам сведения по форме СЗМ-КОР, в том числе на ФИО3, которые приняты ПФР, о чем свидетельствует протокол контроля отчетности от 13.02.2019.

Подача формы СЗВ-Кор на ФИО3 обусловлено, внесением корректирующих данный о периоде его работы в КГБУЗ «АКОД».

Таким образом, представление сведений по форме СЗВ-М с типом «доп.» за период февраль, март не требовалось.

В остальной части арбитражный суд приходит к выводу о том, что заинтересованным лицом нарушен пятидневный срок, установленный статьей 17 Закона №27-ФЗ для предоставления сведений по форме СЗВ-М (доп.)

Ссылка заинтересованного лица на то, что имеющаяся опечатка в актах опечатка относительно даты уведомления не свидетельствует о незаконности решений, поскольку заявителем представлены в материалы дела как само уведомление, так и ответ АО «ПФ «СКБ КОНТУР» от 14.02.2022, из которых свидетельствует об уведомлении от 06.02.2019 и его получении заинтересованным лицом 06.02.2019.

Также арбитражный суд отклоняет доводы заинтересованного лица об истечении срока давности, как противоречащие материалам дела.

Таким образом, заявителем правомерно вынесены решения от 17.06.2021, требования по которым заинтересованным лицом не исполнены в добровольном порядке.

Вместе с тем, принимая во внимание Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П (подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации) и согласно правовой позиции, изложенной в 6 Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.07.2001 № 13-П санкции должны отвечать требованиям Конституции Российской Федерации, в том числе соответствовать принципу юридического равенства, быть соразмерными, конституционно защищаемым целям и ценностям, исключать возможность их произвольного толкования и применения, также согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 12.05.1998 № 14-П и от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера, исходя из общих принципов права должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности.

В Постановлении от 19.01.2016 № 2-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что если санкция была применена должностным лицом Фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Из смысла вышеприведенных правовых позиций следует, что ответственность должна быть соразмерной характеру совершенного деяния, то есть должна быть дифференцированной и предусматривать возможность снижения санкции с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных обстоятельств. Соответствие вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям должно сохраняться и при определении размера санкции за нарушение положений Закона № 27-ФЗ, поскольку при наложении на страхователя штрафных санкций необходимо обеспечить индивидуализацию мер ответственности в зависимости от степени вины и тяжести совершенного правонарушения.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым удовлетворить заявленные требования в размере 3 000 руб., снизив размер штрафных санкций.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины (часть 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Принимая во внимание, что Пенсионный фонд в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в сумме 500 руб. (суд считает возможным снизить ее размер), в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, взыскивается в доход федерального бюджета с заинтересованного лица.

руководствуясь статьями 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

взыскать с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Алтайский краевой онкологический диспансер» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, в пользу государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю, г. Барнаул, сумму финансовых санкций в размере 3000 руб.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Алтайский краевой онкологический диспансер» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, в доход федерального бюджета Российской Федерации 500 руб. государственной пошлины.

Не вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в установленный законом месячный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г.Томск), через арбитражный суд Алтайского края.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень), если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья О.В. Трибуналова