Решение от 15 мая 2017 г. по делу № А60-619/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-619/2017
16 мая 2017 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 05 мая 2017 года

Полный текст решения изготовлен 16 мая 2017 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачева при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Промышленный Перлит" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области

о признании ненормативных правовых актов недействительными,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, предъявлен паспорт, ФИО3, предъявлен паспорт;

от заинтересованного лица – ФИО4, государственный налоговый инспектор, удостоверение, доверенность № 36 от 27.03.2017, ФИО5, государственный налоговый инспектор, удостоверение, доверенность № 11 от 09.01.2017.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью "Промышленный Перлит" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области от 09.08.2016 № 1729 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и решения Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области от 28.10.2016 № 1266/16.

19.04.2017 заявитель уточнил свои требования и пояснил, что не оспаривает решение Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области от 28.10.2016 № 1266/16.

Заинтересованное лицо возражает против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

По результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года составлен акт от 11.05.2016 года № 771, на основании которого принято оспариваемое решение о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.08.2016 года № 1729.

Указанным решением налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 184 521,60 рублей, доначислен НДС в размере 922 608 рублей, начислены пени в размере 55 505,12 рублей.

Решением УФНС России по Свердловской области от 28.10.2016 года № 1266/16 решение Инспекции от 09.08.2016 года № 1729 оставлено без изменения.

Основанием для доначисления оспариваемых заявителем сумм налога на добавленную стоимость, соответствующих пени и штрафа, послужил вывод Инспекции о том, что ООО «Промышленный перлит» не исчислена сумма НДС в связи с отсутствием восстановления НДС по остаткам ТМЦ при переходе на упрощенную систему налогообложения в 4 квартале 2015 года в сумме 922 608 руб.

Уд полагает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

ООО «Промышленный перлит» (ИНН: <***>) в период с 06.11.2013 года по 31.12.2015 года применяло общую систему налогообложения и, в силу ст. 143 НК РФ, являлось плательщиком НДС. С 01.01.2016 года Общество перешло на упрощенную систему налогообложения, что подтверждается уведомлением о переходе на упрощенную систему налогообложения от 07.12.2015 года.

22.01.2016 года Обществом представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года.

По данным налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года значение строки 3_080_05 (сумма НДС, подлежащая восстановлению) равно «0», тогда как в бухгалтерской отчетности по форме 1 «Бухгалтерский баланс» за 2015 год, представленной Обществом 25.02.2016 года, на дату 31.12.2015 года отражены остатки по строке 12104 (запасы) в сумме 5 329 тыс. руб.

Пунктом 3 статьи 170 НК РФ установлено, что при переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим в соответствии с главой 26.2 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим.

Таким образом, заявитель, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, обязан был в 4 квартале 2015 года восстановить сумму НДС по остаткам товарно-материальных ценностей, основным средствам и нематериальным активам, используемым при применении специального режима налогообложения, отразив восстановленные суммы НДС по строке 3_080_05 налоговой декларации за 4 квартал 2015 года в сумме 959 220 руб. (5 329 000 руб.* 18%).

26.05.2016 года Обществом представлена уточненная (№ 2) налоговая декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев 2015 года, согласно которой увеличены расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, на 5 329 тысяч рублей, на эту же сумму увеличены убытки. Кроме того, представлен уточненный (№ 1) бухгалтерский баланс за 2015 год, в котором запасы равны нулю, непокрытый убыток увеличен на 5 329 тыс. рублей.

По данному факту налогоплательщиком представлены пояснения, из которых следует, что при автоматическом формировании в программе 1С в результате ошибки произошло завышение себестоимости минимум на 5 071 722,56 рублей. Общество сообщило о текущих корректировках финансовых результатов деятельности.

17.06.2016 года ООО «Промышленный перлит» представлен уточненный (№ 3) расчет по налогу на прибыль за 12 месяцев 2015 года, в котором уменьшена сумма расходов на 5 339 тысяч рублей, на эту же сумму уменьшен убыток. Одновременно представлен уточненный (№ 2) бухгалтерский баланс, в котором строка «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» увеличена на 5 336 тысяч рублей; в строке «прочие оборотные активы» указана сумма 3 019 тысяч рублей (ранее этот показатель был равен нулю).

Аналитические регистры бухгалтерского учета, первичные документы, подтверждающие достоверность показателей налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщика, ООО «Промышленный перлит» не представлены.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о законности и обоснованности оспариваемого решения и отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Доводы заявителя, связанные с ошибкой программы 1С и отсутствии товарных запасов на момент перехода на упрощенную систему, судом не принимаются, так как не подтверждены надлежащими доказательствами. В материалах дела отсутствует как подробное описание ошибки в программе, так и доказательства её выявления и устранения. Не представлены в приемлемой форме данные об обороте упаковочных материалов в 2015 году (начальное сальдо, приход и расход как в количественном, так и в суммовом учёте).

Изменение данных бухгалтерского баланса также отражает лишь намерение заявителя исключить товарные запасы без восстановления данных бухгалтерского учёта по всем корреспондирующим счетам.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение». В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья И.В. Хачев