Решение от 25 мая 2020 г. по делу № А40-140662/2019

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-140662/19-140-2502
г. Москва
25 мая 2020 г.
Резолютивная часть решения объявлена: 18.05.2020 года

Полный текст решения изготовлен: 25.05.2020 года

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1

с участием сторон по Протоколу с/заседания от 18.05.2020 г.

от заявителя – ФИО2 дов. б/н от 25.06.2019 г., паспорт.

от ответчика – ФИО3, дов. б/н от 16.01.2020 г., удостоверение, ФИО4, дов. от 02.03.2020 г., удостоверение, ФИО5, дов. №06-13/039449 от 09.01.2020 г., удостоверение (ИФНС №8).

от 3-их лиц – УФНС по г. Москве. – ФИО6, дов. №55 от 14.01.2020 г., удостоверение,

ГУ- ГУ ПФР №10 по г. Москве – С.А., дов. №210-И-8/51154 от 24.12.2019 г., удостоверение.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО "ИЗДАТЕЛЬСКАЯ ГРУППА "ЗАКОН" (107078, МОСКВА ГОРОД, ПРОЕЗД КРАСНОВОРОТСКИЙ, ДОМ 3, СТРОЕНИЕ 1, ПОМЕЩЕНИЕ IV-8, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.11.2017, ИНН: <***>, КПП: 770801001)

к ответчику ИФНС РОССИИ № 30 ПО Г. МОСКВЕ (121433, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ФИЛЁВСКАЯ М., ДОМ 10, КОРПУС 3, , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 773101001)ИФНС России № 8 по г. Москве, ГУ-ГУ ПФР № 10 по г. Москве и Московской области

3-и лица УФНС России по г. Москве, ГУ-ГУ ПФР № 6 по г. Москве и Московской области, ГУ-ГУ ПФР № 2 по г. Москве и Московской области, ИФНС России № 17 по г. Москве,

о признании недействительными решений, об обязании возвратить излишне взысканные суммы, об обязании произвести действия

УСТАНОВИЛ:

ООО "ИЗДАТЕЛЬСКАЯ ГРУППА "ЗАКОН" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС РОССИИ № 30 ПО Г. МОСКВЕ, с учетом принятых уточнений в порядке ст. 49 АПК РФ, о признании недействительными решение ИФНС № 30 по г. Москве № 17327 от 31.07.2018 в части взыскания с ООО «Издательская группа «Закон» суммы недоимки по НДФЛ налоговых агентов за 4 квартал 2017 г. в размере 33 439,00 руб., а также пеней по указанному налогу в размере4 343,04 руб.; решение ИФНС № 30 по г. Москве № 37071 от 05.12.2018 о взыскании с ООО «Издательская группа «Закон» недоимки по налогу на доходы физических лиц; решение ИФНС № 30 по г. Москве № 29243 от 25.10.2018 о взыскании с ООО «Издательская группа «Закон» страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за период до 01.01.2017 в сумме 3499,97 руб., а также пеней по указанной недоимке в общей сумме 2640,41 руб.; о признании указанных сумм недоимок по налогам и сборам, а также начисленных по ним пеням (общая сумма составляет 63 759,03 руб.), излишне взысканными и подлежащими возврату в порядке, установленном ст. 79 НК РФ, с начислением процентов, предусмотренных указанной статьей, на момент фактического возврата

Заявитель дает пояснения по делу, отвечает на вопросы суда.

Ответчик дает пояснения по делу, отвечает на вопросы суда.

3-е лицо дает пояснения по делу, отвечает на вопросы суда.

Суд, выслушав доводы заявителя, ответчика, третьего лица, исследовав материалы дела, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 30 по г. Москве (далее — ИФНС № 30) в отношении ООО «Издательская группа «Закон» (далее — Издательство) вынесено и исполнено решение № 17327 от 31.07.2018 об уплате им как налоговым агентом налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2017 г. в сумме 33 439,00 руб., а также пеней по указанной недоимке в сумме 4 343,04 руб.

Решение № 17327 было исполнено в полном объеме 06.08.2018, что подтверждается инкассовыми поручениями № 33937 от 31.07.2018 и № 33938от 01.08.2018.

Решение № 17327 вынесено по результатам выставленного налогового требования № 10491 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.05.2018, в соответствии с которым, ООО «Издательская группа «Закон» вменена обязанность по уплате налоговой недоимки в сумме 33 439,00 руб. в счет НДФЛ налоговых агентов за 4 квартал 2017 г., а также начисленный по сумме указанной недоимки соответствующую сумму пени.

Как указывает заявитель, обязанность по уплате соответствующих налогов была исполнена правопредшественником Издательства.

Издательство было создано 16 ноября 2017 г. в результате разделения ООО «Редакция журнала «ЗАКОН» (ИНН <***>, КПП 771701001) на два юридических лица — ООО «Издательская группа «Закон» (ИНН <***>, КПП 773001001) и ООО «Редакция журнала «ЗАКОН» (ИНН <***>, КПП 771701001).

Издательство является правопреемником ООО «Редакция журнала «ЗАКОН» (ИНН <***>, КПП 771701001) в части обязательств налогового агента.

По мнению заявителя, ИФНС России № 30 г. Москве должна была учитывать Издательство как правопреемника ООО «Редакция журнала «ЗАКОН» (ИНН <***>, КПП 771701001), созданного в результате реорганизации.

Источником расхождения между начисленными и уплаченными суммами налога за четвертый квартал 2017 г., которое существовало по данным налоговых органов, по мнению заявителя, является то, что налоговым органом не были учтены платежи трех сумм НДФЛ, уплаченных правопредшественником Издательства, а именно в них отсутствуют следующие платежи: № 1115 от 16.10.2017 - 33 090,00 руб., № 1142 от 31.10.2017 - 121 742,00 руб., № 1183 от 03.11.2017 - 19 809,00 руб.

Заявитель указывает на то, что ООО «Редакция журнала «ЗАКОН» (ИНН <***>) состояло на учете в ИФНС России № 17 по г. Москве, соответственно, платеж за 4 квартал 2017 г. по НДФЛ им был произведен на ОКТМО именно этой инспекции.

ООО «Издательская группа «Закон» после разделения встало на учет в ИФНС России № 30 г. Москве.

Заявитель указывает, что данная сумма недоимки у ООО «Издательская группа «Закон» за 4 квартал 2017 года образовалась в связи с тем, что ИФНС России № 17 по г. Москве несвоевременно передало в ИФНС России № 30 г. Москве сведения карточки расчета с бюджетом ООО «Редакция журнала «ЗАКОН», из которой следовало, что платеж по НДФЛ за 4 квартал 2017 года произведен платежным поручением от 16.10.2017 г. № 1115, представленным в материалы дела.

Суд считает требования в указанной части не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из консолидированных пояснений ИФНС России № 8 по г. Москве, что ООО «ИЗДАТЕЛЬСКАЯ ГРУППА «ЗАКОН» ИНН <***> представило в ИФНС № 30 по г. Москве расчеты по форме 6-НДФЛ за 2017, 2018 г., за 3 месяца 2019г., за 6 месяцев 2019г. с ОКТМО 45318000, а именно:

-03.04.2018 расчет по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2017, с суммой налога, подлежащего уплате, в размере 514 741руб.

-02.05.2018 расчет по форме 6-НДФЛ за 3 месяца 2018, с суммой налога, подлежащего уплате, в размере 289 846 руб.

После представления данных расчетов у организации по сроку уплаты 10.04.2018г. по состоянию на 02.05.2018 образовалась задолженность в сумме 33 439 руб. (804 587 – 771 148), начислены пени в размере 4 343,00 руб.

31.07.2018г. ИФНС России № 30 по г. Москве было вынесено решение о взыскании №17327, которое исполнено 01.08.2018г.

30.07.2018, 29.10.2018, 17.08.2018 ООО «ИЗДАТЕЛЬСКАЯ ГРУППА «ЗАКОН» ИНН <***> представило в ИФНС России № 30 по г. Москве расчеты по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2018г., 9 месяцев 2018г., уточненный расчет за 12 месяцев 2017г. соответственно.

После представления данных расчетов у организации по сроку уплаты01.10.2018 по состоянию на 29.10.2018г. образовалась задолженность в сумме 19 808,53 руб. (1 747 049,00 - 1 727 240,47), начислены пени в размере 28,08 руб.

05.12.2018г. ИФНС России № 30 по г. Москве было вынесено решение о взыскании № 37071, которое исполнено 07.12.2018г.

ООО «ИЗДАТЕЛЬСКАЯ ГРУППА «ЗАКОН» ИНН <***>, в целях исправления допущенной ошибки, представило в ИФНС № 30 по г. Москве уточнённые расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:

-17.08.2018 г. представлен расчет за 12 месяцев 2017 г. - уменьшено на 154 832 руб.;

-14.02.2019 г. представлен уточненный расчет за 12 месяцев 2017 г. - уменьшено на 19 809 руб.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

Как указано выше, обществом была представлена декларация по форме 6-НДФЛ, из которой следовал налог к уплате в оспариваемой сумме. Налогоплательщиком самостоятельно данная сумма уплачена не была, поскольку общество считало, что предшественник платежным поручением № 1115 уже произвело оплату за 4 квартал 2017 года.

Однако суд считает, что налогоплательщик не должен был отражать данную сумму как налог к уплате в своей налоговой декларации, чем в последствие налогоплательщик воспользовался и подал уточненные налоговые декларации, где скорректировал свои налоговые обязательства с учетом уплаты НДФЛ своим предшественником.

На момент вынесения решения о взыскании от 31.07.2018 № 17327 налоговые обязательства за указанный период не были уточнены.

Достоверность налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, предполагается до тех пор, пока налоговым органом не будут уточнены сведения, свидетельствующие об обратном.

С учетом вышеизложенного, суд считает заявление в указанной части не подлежащим удовлетворением, поскольку налогоплательщиком не доказан факт излишне взысканного налога, предусмотренного ст. 79 НК РФ.

В остальной части требований суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

ИФНС № 30 в отношении Издательства было выставлено требование № 21892 об уплате им как налоговым агентом страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (далее — взносы в ПФР) за период до 01.01.2017 в сумме 3499,97 руб., а также пеней по указанной недоимке в общей сумме 2640,41 руб. (далее — требование № 21892), на основании которого впоследствии было вынесено решение № 29243 от 25.10.2018 о взыскании указанных сумм (есть в материалах дела).

Решение №№ 29243 исполнено принудительно в полном объеме 25.10.2018, что подтверждается инкассовыми поручениями от 25.10.2018 № 57057 и № 57058.

26.10.2018 указанные суммы были списаны со счета Издательства с формулировками «№ 34544463 по решению о взыскании № 29243 от 25.10.2018 г. на основании ст. 46 НК РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ» и «№ 34544462 по решению о взыскании № 29243 от 25.10.2018 г. на основании ст. 46 НК РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ» соответственно.

Судом установлено, что на момент выставления требования № 21892 и решения № 29243 от 25.10.2018, задолженность Издательства по взносам в ПФР за период до 01.01.2017 отсутствовала, что подтверждается отчетностью по исчисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР, сданной Издательством за 2015-2016 гг., а также справками о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, полученными после сдачи указанной отчетности — 20.08.2018, 03.09.2018.

Кроме того, ГУ-ГУ ПФР № 10 по г. Москве и Московской области представлена справка о наличие переплаты в указанной сумме, что не опровергается налоговым органом.

Таким образом, суд удовлетворяет заявленные требования в части обязания ГУ-ГУ ПФР № 10 по г. Москве и Московской области принять решение о возврате ООО "ИЗДАТЕЛЬСКАЯ ГРУППА "ЗАКОН" излишне взысканных страховых взносов в размере 3 499,97 руб. и пени в сумме 2 640,41 руб. и направления указанного решения в соответствующий налоговый орган для исполнения

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

По положениям статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным расходам отнесена государственная пошлина.

Ввиду удовлетворения требований заявителя частично судебные расходы по уплате государственной пошлины распределяются пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования удовлетворить частично.

Обязать ГУ-ГУ ПФР № 10 по г. Москве и Московской области принять решение о возврате ООО "ИЗДАТЕЛЬСКАЯ ГРУППА "ЗАКОН" излишне взысканных страховых взносов в размере 3 499,97 руб. и пени в сумме 2 640,41 руб. и направить указанное решение в соответствующий налоговый орган для исполнения.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ГУ-ГУ ПФР № 10 по г. Москве и Московской области в пользу ООО "ИЗДАТЕЛЬСКАЯ ГРУППА "ЗАКОН" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: О.Ю. Паршукова