Решение от 13 мая 2022 г. по делу № А03-13324/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru



Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А03-13324/2021
г. Барнаул
13 мая 2022 года
Резолютивная часть решения суда оглашена 04 мая 2022 года

В полном объеме решение суда изготовлено 13 мая 2022 года



Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Ильичевой Л.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению акционерного общества «Гилевский элеватор» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Алтайскому краю о признании незаконными действий, выразившихся в начислении земельного налога по земельным участкам с кадастровым номером №22:11:030301:683, расположен по адресу <...> и с кадастровым номером №22:11:030301:90 расположен по адресу <...> по ставке 1,5% за период 2020, отраженных в Выписки операций МРИ ФНС №7 по расчету с бюджетом «АО Гилевский элеватор», а также восстановить нарушенное право путем обязания Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю произвести пересчет сумм земельного налога по земельным участкам с кадастровым номером №22:11:030301:683, и с кадастровым номером №22:11:030301:90 по ставке 0,3% за период 2020 и отразить новые данные в Выписке операций МРИ ФНС №7 по расчету с бюджетом «АО Гилевский элеватор»,

без участия в судебном заседании представителей сторон,

У С Т А Н О В И Л:

акционерное общество «Гилевский элеватор» (далее по тексту – Общество, АО «Гилевский элеватор») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Алтайскому краю (далее – налоговый орган, МИФНС России № 7 по Алтайскому краю) о признании незаконными действий, выразившихся в начислении земельного налога по земельным участкам с кадастровым номером №22:11:030301:683, расположен по адресу <...> и с кадастровым номером №22:11:030301:90 расположен по адресу <...> по ставке 1,5% за период 2020, отраженных в Выписки операций МРИ ФНС №7 по расчету с бюджетом «АО Гилевский элеватор», а также восстановить нарушенное право путем обязания Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю произвести пересчет сумм земельного налога по земельным участкам с кадастровым номером №22:11:030301:683, и с кадастровым номером №22:11:030301:90 по ставке 0,3% за период 2020 и отразить новые данные в Выписке операций МРИ ФНС №7 по расчету с бюджетом «АО Гилевский элеватор».

В обоснование заявленных требований Обществом указано на незаконное бездействие налогового органа, выразившегося в не проведении перерасчета земельного налога по участкам с кадастровым номером №22:11:030301:683 и №22:11:030301:90 по ставке 0,3%.

Заинтересованное лицо считает, что со стороны налогового органа не допущено незаконного бездействия.

Изучив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, Общество владеет на праве собственности земельными участками с кадастровыми номерами №22:11:030301:683 и №22:11:030301:90.

Указанные земельные участки соответствуют виду разрешенного использования: для размещения домов индивидуальной жилой застройки и ведения личного подсобного хозяйства.

24.04.2021 Обществом получено сообщение об исчисленной налоговым органом суммы земельного налога № 175824, в котором сумма налога по земельному участку с кадастровым номером №22:11:030301:683 определена по ставке 0,3 % и составляет 590 рублей, а по участку с кадастровым номером №22:11:030301:90 по ставке 1,5% и составляет 3 932 рубля.

07.05.2021 АО «Гилевский элеватор» получено новое сообщение об исчисленной налоговым органом суммы земельного налога № 399005 о перерасчете земельного налога по сообщению № 175824 по земельному участку с кадастровым номером № 22:11:030301:683 по ставке 1,5 %.

14.05.2021 АО «Гилевский элеватор» предоставило налоговому органу пояснения о фактическом использовании участков и просьбой пересчитать налог по ставке 0,3%.

При этом в проведении перерасчета было отказано.

06.07.2021 Общество обратилось в Управление ФНС РФ по Алтайскому краю с жалобой на бездействие МРИ ФНС России №7 по Алтайскому краю, которое выразилось в не проведении перерасчета земельного налога по спорным участкам по ставке 0,3 %.

Решением Управления ФНС по Алтайскому краю от 12.08.2021 в удовлетворении жалобы отказано.

Не согласившись с допущенным бездействием, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд считает заявление подлежащим удовлетворению исходя из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 13 Гражданского кодекса РФ, пункта 6 Постановления Пленума Верховного Суда и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996 г. N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта, а в случаях, предусмотренных законом, также нормативного акта государственного органа или органа местного самоуправления недействительным являются одновременно как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившихся в суд с соответствующим требованием.

Таким образом, обстоятельствами, подлежащими установлению при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, действий (бездействий) государственных органов, являются проверка соответствия оспариваемого акта закону или иному нормативно-правовому акту и проверка факта нарушения оспариваемым актом, действием (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу пункта 2 указанной статьи допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Земельный налог на территории муниципального образования Малиновский сельсовет Завьяловского района Алтайского края введен Решением Совета депутатов Малиновского сельсовета от 29.10.2019 №88.

Согласно п.2.1 Решения Совета депутатов Малиновского сельсовета от 29.10.2019г. №88 в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" ставка земельного налога определена в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.

Таким образом, для применения пониженной ставки необходимы следующие условия:

- отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства);

- земли должны быть заняты жилищным фондом;

- не должны использоваться в предпринимательской деятельности.

Судом установлено, что земельные участки, принадлежащие АО «Гилевский элеватор» с момента приобретения (2011г.) используются исключительно в соответствии с видом разрешенного использования: для размещения домов индивидуальной жилой застройки и ведения личного подсобного хозяйства и не приносят прибыли налогоплательщику, на них расположены жилые дома, в которых проживают работники элеватора, работники не платят элеватору за проживание.

Согласно пункту 2 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений.

В классификаторе видов разрешенного использования земельных участков (утвержден Приказом Минэкономразвития России от 01.09.2014 N 540) приведено следующее описание вида разрешенного использования земельного участка для категории "Для индивидуального жилищного строительства": размещение индивидуального жилого дома (дом, пригодный для постоянного проживания, высотой не выше трех надземных этажей); выращивание плодовых, ягодных, овощных, бахчевых или иных декоративных или сельскохозяйственных культур; размещение индивидуальных гаражей и подсобных сооружений.

При этом в классификаторе отсутствует указание на то, что на землях с разрешенным использованием "Для индивидуального жилищного строительства" жилищное строительство могут вести только физические лица.

По мнению налогового органа, обязательными условиями применения пониженной налоговой ставки 0,3% в отношении спорных земельных участков являются цели приобретения земельных участков, их фактическое использование в соответствии с разрешенным видом использования.

Вместе с тем, материалами дела подтверждается, что спорные земельные участки находятся в собственности Общества и используется им для проживания своих работников, т.е. по целевому назначению.

Учитывая изложенное суд приходит к выводу, что налоговым органом допущено незаконное бездействие, выразившееся в не проведении перерасчета земельного налога по участкам с кадастровым номером №22:11:030301:683 и №22:11:030301:90 по ставке 0,3%.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

На основании изложенного, заявленные требования общества подлежат удовлетворению.

Расходы по уплате государственной пошлины, в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ, относятся судом на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

заявленное требование акционерного общества «Гилевский элеватор» удовлетворить в полном объеме.

Признать действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Алтайскому краю по начислению земельного налога в отношении земельных участков с кадастровым номером № 22:11:030301:683, расположенного по адресу: <...> и с кадастровым номером №22:11:030301:90 расположенного по адресу: <...> по ставке 1,5 % за период – 2020 год, незаконными.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Алтайскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов акционерного общества «Гилевский элеватор».

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 в пользу акционерного общества «Гилевский элеватор» судебные расходы в размере 3000 руб. по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд, в течение месяца со дня принятия настоящего решения.


Судья Л.Ю. Ильичева