Решение от 12 февраля 2018 г. по делу № А10-7613/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ

ул. Коммунистическая, 52, г. Улан-Удэ, 670001

e-mail: info@buryatia.arbitr.ru, web-site: http://buryatia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А10-7613/2017
12 февраля 2018 года
г. Улан-Удэ


Резолютивная часть решения объявлена 05 февраля 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 12 февраля 2018 года.

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Пунцуковой А.Т., при ведении протокола секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 305032322700073, ИНН <***>) к Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия (ОГРН <***>, ИНН <***>), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Бурятия о признании обязанности по уплате страховых взносов исполненной надлежащим образом,

от заявителя: ФИО3 - представителя по доверенности от 10.10.2017,

от ответчиков:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Бурятия - не явился, извещен,

отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия - ФИО4 - представителя по доверенности от 09.01.2018 № 5,

третьего лица:

ПАО Байкал Банк в лице конкурсного управляющего ПАО Байкал Банк государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» - не явился, извещен,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - ИП ФИО2, предприниматель) обратилась в суд с заявлением к отделению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия (далее - Пенсионный фонд), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Бурятия (далее - налоговая инспекция) о признании обязанности по уплате страховых взносов исполненной надлежащим образом.

Определением суда в качестве соответчика по делу привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Бурятия, в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен Байкал Банк в лице конкурсного управляющего ПАО Байкал Банк государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» (далее - Банк).

Налоговая инспекция, Банк в судебное заседание не явились, представителей не направили, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом.

22 декабря 2017 года через канцелярию суда третьим лицом представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Представители лиц, участвующих в деле считают возможным рассмотрение дела в отсутствие надлежащим образом извещенных ответчика, третьего лица.

Руководствуясь статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие надлежащим образом извещенных ответчика, третьего лица.

Представитель заявителя заявленные требования поддержала, пояснила, что 15 августа 2016 года в ОАО АКБ «Байкал Банк» ИП ФИО2 через кассу Банка произведены платежи страховых взносов на общую сумму 14 487 руб. 34 руб. В июле 2017 года ИП ФИО2 получила требование налоговой инспекции об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов № 333574 о наличии недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 14 487 руб. 34 коп. Предприниматель неоднократно обращалась к ответчику, предоставляя приходно-кассовые ордера, однако от ответчика получен ответ с предложением разрешить вопрос в судебном порядке. Просила удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Представитель Пенсионного фонда заявленные требования не признала, пояснила, что на основании позиции Конституционного суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 12.10.1998 № 24-П, налог может быть признан уплаченным только в случае, если в результате предпринятых налогоплательщиком мер существовала реальная возможность поступления денежных средств в бюджет, то есть, когда направленные на уплату налога действия налогоплательщика носили добросовестный характер. Информация о платежах, списанных банком со счетов плательщика страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации и Федерального фонда обязательного медицинского страхования, подлежит учету на основании решения арбитражного суда о признании обязанности по уплате страховых взносов плательщика исполненной.

Согласно отзыву третьего лица на заявление, в ноябре 2016 года ИП ФИО2 обратилась к конкурсному управляющему БайкалБанк (ПАО) Государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов» с требованием о включении в реестр кредиторов в размере 18 829 руб. 54 коп. Конкурсный управляющий Банка уведомил предпринимателя об отказе во включении заявленного требования в реестр требований кредиторов. Основанием отказа во включении в реестр требований кредиторов явилось отсутствие обязательств Банка перед ИП ФИО2, поскольку денежные средства внесены клиентом в кассу Банка для перечисления суммы налоговых платежей в бюджетную систему. 2 февраля 2017 года налоговая инспекция обратилась с требованием о включении в реестр требований кредиторов БайкалБанк на общую сумму в размере 100 756 руб. 39 коп., в том числе 4 173 руб., внесенных ИП ФИО2 в кассу банка 15.08.2016. Конкурсный управляющий Банка письмом от 06.03.2017 уведомил налоговую инспекцию об установлении требований в размере 100 756 руб. 39 коп. в третью очередь. 16 февраля 2017 года налоговая инспекция обратилась с требованием о включении в требований в реестр требований кредиторов на общую сумму 19 859 руб. 34 коп. Конкурсный управляющий Банка письмом от 10.03.2017 уведомил налоговую инспекцию об установлении требований в размере 19 859 руб. 34 коп. в третью очередь. Таким образом, обязательства заявителя считаются исполненными, а требования налоговой инспекции включены в третью очередь.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, 15 августа 2016 года в ОАО АКБ «Байкал Банк» ИП ФИО2 через кассу банка произвела следующие платежи:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 год на сумму 7 062 руб. согласно приходному кассовому ордеру № 12 от 15.08.2016;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 949 руб. 22 коп. согласно приходному кассовому ордеру № 15 от 15.08.2016;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС за 2016 год на сумму 1 637 руб. согласно приходному кассовому ордеру №13 от 15.08.2016;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2016 год в ФФОМС на сумму 4 839 руб. 12 коп. согласно приходному кассовому ордеру №14 от 15.08.2016.

16 октября 2017 года ИП ФИО2 в адрес конкурсного управляющего Банка направлено письмо с требованием о разъяснении по поводу перечисленных 15 августа 2016 года денежных средств.

В ответ на указанное письмо 31 октября 2017 года конкурсный управляющий Банка указал, что платежные поручения предпринимателя от 15.08.2016 не были исполнены в связи с неплатёжеспособностью Банка и отсутствием достаточных для этого денежных средств.

16 октября 2017 года ИП ФИО2 в адрес Пенсионного фонда направлено письмо с требованием о признании обязанности по уплате страховых взносов исполненной надлежащим образом.

В ответ на указанное письмо 25 октября 2017 года Пенсионный фонд указал, что информация о платежах, списанных Банком со стороны плательщиков страховых взносов, подлежит учету на основании решения арбитражного суда.

27 октября 2017 года налоговой инспекцией в ответ на обращение предпринимателя от 18.10.2017 указано, что Пенсионный фонд передал сальдо о задолженности по состоянию на 01.01.2017. В соответствии со статьей 20 Федерального закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. Таким образом, налоговый орган не уполномочен принимать соответствующие решения по периодам истекшим до 01.01.2017.

Полагая, что обязанность по уплате страховых взносов предпринимателем исполнена, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

1 января 2017 года утратил силу Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) и вступил в силу Федеральный закон № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», согласно которому внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В период возникновения рассматриваемого правоотношения действовал Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе - индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно статье 10 Закона N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Согласно пунктам 4 и 5 статьи 15 Закона N 212-ФЗ в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства (пункт 8 статьи 15 Закона N 212-ФЗ).

По общему правилу, установленному подпунктом 1 пункта 5 статьи 18 Закона N 212-ФЗ, обязанность организаций по уплате страховых взносов считается исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Таким образом, обязанность по уплате страхового взноса признается исполненной в день представления страхователем платежного поручения в банк на уплату соответствующей суммы страхового взноса.

При этом банки обязаны исполнять поручения плательщиков страховых взносов в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения (пункт 3 статьи 24 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 849 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) банк обязан по распоряжению клиента выдать или перечислить со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа.

При невозможности исполнения поручения плательщика страховых взносов в срок в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка России, банк обязан сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения плательщика страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения банка (пункт 6 статьи 24 Закона N 212-ФЗ).

Следовательно, банки обязаны информировать, в том числе территориальные органы Пенсионного фонда о том, что поручение организации о перечислении страховых взносов не могло быть своевременно исполнено.

Данное положение соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 12.10.1998 N 24-П, в соответствии с которой конституционная обязанность каждого налогоплательщика - юридического лица по уплате налога считается исполненной в день списания с его расчетного счета в кредитном учреждении денежных средств, при наличии на этом счете достаточного денежного остатка, независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет. Повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности. Взыскиваемые денежные суммы в таком случае не являются недоимкой, поскольку конституционная обязанность по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части имущества добросовестного налогоплательщика в рамках публично - правовых отношений фактически произошло. По смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков.

Положения статьи 18 Закона N 212-ФЗ распространяются только на добросовестных плательщиков взносов и при наличии фактической обязанности по уплате взносов.

Согласно определению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.07.2012 N ВАС-8324/12, сам по себе факт недостаточности денежных средств на корреспондентском счете банка на момент предъявления платежных поручений не свидетельствует о недобросовестности плательщика страховых взносов. В этом случае обязанность по уплате страховых взносов должна признаваться исполненной даже в случае отзыва у банка лицензии на осуществление банковской деятельности.

Как установлено судом, приказом Центрального банка Российской Федерации от 18.08.2016 №ОД-2675 у кредитной организации Байкал Банк (публичное акционерное общество) отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Решением Арбитражного суда Республики Бурятия от 31.10.2016 по делу N А10-5051/2016 Байкал Банк (публичное акционерное общество) признан несостоятельным (банкротом).

Денежные средства предпринимателя в общем размере 14 487 руб. 34 коп. были списаны 15 августа 2016 года, то есть до того, как у Банка была отозвана лицензия.

Согласно заявлению налоговой инспекции от 2 февраля 2017 года о включении в реестр требований кредиторов ПАО «БайкалБанк», протоколами заседания комиссии налогового органа приняты решения о признании исполненной обязанности по уплате обязательных платежей на общую сумму 100 756 руб. 39 коп., в том числе исполненной обязанности по уплате обязательных платежей ИП ФИО2 на сумму 4 173 руб.

Уведомлением конкурсного управляющего Банка от 06.03.2017 № 53-03исх-46158 налоговая инспекция извещена о включении в реестр требований кредиторов БайкалБанк (ПАО) суммы в общем размере 100 756 руб. 39 коп.

Согласно заявлению налоговой инспекции от 16.02.2017 Протоколом № 22 от 06.02.2017 признана исполненной обязанность по уплате обязательных платежей ИП ФИО2 на общую сумму 14 487 руб. 34 коп.

Уведомлением конкурсного управляющего Банка от 10.03.2017 № 53-03исх-49749 налоговая инспекция извещена о включении в реестр требований кредиторов БайкалБанк (ПАО) суммы в общем размере 19 859 руб. 34 коп., в том числе суммы 14 487 руб. 34 коп.

Определением от 25.07.2001 N 138-О Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что закрепленный в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.1998 N 24-П подход, допускающий распространение его правовых позиций только на добросовестных плательщиков, предполагает обязанность органов пенсионного фонда доказывать обнаружившуюся недобросовестность плательщиков обязательных взносов.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в указанном определении подчеркнул, что вопрос о том, может ли считаться уплаченным списанный банком налог, реально не перечисленный в бюджет, при отсутствии соответствующих денежных средств на корреспондентском счете банка, если они были формально зачислены банком на счета налогоплательщика, не был предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации.

Вместе с тем, закрепленный в постановлении подход, допускающий распространение его правовой позиции только на добросовестных налогоплательщиков, предполагает обязанность налоговых органов доказывать обнаружившуюся недобросовестность налогоплательщиков.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в постановлении от 18.12.2001 N 1322/01 указал, что для установления недобросовестности налогоплательщика судам необходимо использовать следующие критерии: наличие у налогоплательщиков счетов в других банках, по которым проводятся его операции; не проведение по открытому счету других, кроме уплаты налога, операций; осведомленность налогоплательщика о том, что банк не осуществляет операции по поручению других клиентов либо, что его финансовое состояние неблагополучно; формальность зачисления средств на счет налогоплательщика; совпадение даты открытия счета и даты заключения договоров, по которым на него поступают деньги, а также даты направления платежного поручения на уплату налога; при этом у банка должны отсутствовать средства на корреспондентском счете. Достаточность того или иного критерия и их необходимое количество определяются судами исходя из конкретных обстоятельств дела.

Изложенные правовые позиции, применимы также к плательщикам страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Пенсионным фондом в материалы дела не представлены доказательства, свидетельствующие о недобросовестном поведении заявителя при исполнении обязанности по уплате спорного платежа за 2016 года, как и не доказано, что ИП ФИО2 знала или должна была знать о том, что средства не поступили на счет Пенсионного фонда.

Действующее законодательство в процессе исполнения обязательств по уплате страховых взносов не предусматривает обязанности плательщика по выявлению и оценке достаточности денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации для уплаты страховых взносов, а в случае их дефицита - обязанности обращения в иную кредитную организацию.

Доказательств того, что на дату предъявления платежного поручения в Банк заявитель располагал информацией о неплатежеспособности Банка, равно как о согласованности его действий с Банком в целях намеренного недопущения поступления страховых взносов в бюджет, Пенсионным фондом в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, также не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о недоказанности наличия в действиях предпринимателя недобросовестности на момент предъявления в кредитную организацию спорного платежного поручения на оплату страховых взносов в бюджет.

С учетом изложенного, суд полагает, что заявителем надлежащим образом исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2016 год в размере 14 487 руб. 34 коп., оплаченных по приходным кассовым ордерам от 15 августа 2016 года № 12 в сумме 7062 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, № 13 в сумме 1637 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, № 14 в сумме 4839,12 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, № 15 в сумме 949,22 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и заявленное требование подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленное требование удовлетворить.

Признать исполненной обязанность индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 305032322700073, ИНН <***>) по уплате страховых взносов за 2016 год в размере 14 487 руб. 34 коп., оплаченных по приходным кассовым ордерам от 15 августа 2016 года

№ 12 в сумме 7062 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии,

№ 13 в сумме 1637 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования,

№ 14 в сумме 4839,12 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии,

№ 15 в сумме 949,22 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Бурятия отразить сумму страховых взносов на выплату страховых взносов за 2016 год в размере 14 487 руб. 34 коп., в том числе, в сумме 7062 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 1637 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 4839,12 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 949,22 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в карточке расчетов с бюджетом индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 305032322700073, ИНН <***>).

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 305032322700073, ИНН <***>) излишне уплаченную по чеку-ордеру от 24.11.2017 государственную пошлину в размере 2700 рублей.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение.


Судья А.Т.Пунцукова