Решение от 10 октября 2017 г. по делу № А60-31397/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-31397/2017
10 октября 2017 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 03 октября 2017 года

Полный текст решения изготовлен 10 октября 2017 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В.Хачёва, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-31397/2017 по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 304667210500023)

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе города Екатеринбурга Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании ненормативного акта недействительным,


при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО3, представитель по доверенности от 10.06.2017, ФИО2, предъявлен паспорт;

от заинтересованного лица – представитель не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.


Лицу, участвующему в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.


Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе города Екатеринбурга Свердловской области о признании недействительным требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 075S01160042566 от 18.02.2016 и о взыскании излишне уплаченных денежных средств в размере 33 930 руб. 46 коп.

Кроме того, заявитель просит взыскать с заинтересованного лица расходы по оплате услуг представителя в размере 20 000 руб., расходов по уплате государственной пошлины в размере 2 000 руб.

Определением суда от 29.06.2017 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее ? АПК РФ). Заинтересованному лицу предложено представить отзыв на заявленные требования. Лицам, участвующим в деле, предложено представить доказательства в обоснование своих доводов.

20.07.2017 года от заинтересованного лица в материалы дела поступил отзыв, в котором просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

20.07.2017 года от заинтересованного лица в материалы дела поступило ходатайство о замене ненадлежащего заинтересованного лица.

Определением суда от 10.08.2017 суд перешел к рассмотрению дела по правилам административного судопроизводства, назначил предварительное судебное заседание на 12.09.2017 на 11 час. 00 мин.

Определением суда от 19.09.2017 назначено судебное разбирательство дела на 03.10.2017 на 10 час. 20 мин.


Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы лица, участвующего в деле, арбитражный суд



УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ИП ФИО2) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с 14.04.2004г.

В результате осуществления контрольных мероприятий Управлением по состоянию на 18.02.2016г. выявлена недоимка по уплате страховых взносов за 2014 год с дохода, превышающего 300 000 руб. в сумме 17 767 руб. 26 коп. и выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени № 075S01160042566 от 18.02.2016г. на общую сумму 19 425 руб. 24 коп., в том числе пени 1 657 руб. 98 коп. Расчет по данному требованию производился в строгом соответствии с действующим на момент вынесения Законом № 212-ФЗ.

Согласно ч. 1.1, п. 1, ст. 14 Закон № 212-ФЗ размер страховых взносов (фиксированного платежа) в 2014 году составил 17 328 руб. 48 коп., в 2015 году 18 610 руб. 80 коп. Обязанность по уплате страховых взносов (фиксированного платежа) исполнена индивидуальным предпринимателем ФИО2

Согласно данным представленным Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области сумма доходов, согласно представленной декларации по налогу на доходы физических лиц составила за 2014 год – 2 076 725 руб. 65 коп., за 2015 год – 1 737 493 руб. 40 коп.

Согласно ч. 1.1, п. 2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ ИП ФИО2 исполнена обязанность по уплате страховых взносов в размере 35 095 руб. 74 коп. за 2014 год, в размере 32 985 руб. 73 коп. за 2015 год.

19.04.2017 индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Управление с письмом о перерасчете сумм страховых взносов и возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 33 930 руб. 46 коп. за 2014, 2015 год.

Управлением был направлен ответ об отказе в осуществлении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов, в связи формированием обязательств за 2014 и 2015г до 02.12.2016г. до принятия постановления Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П и не установленным фактом излишней уплаты.

Полагая, что требование Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе города Екатеринбурга Свердловской области об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 18.02.2016 № 075S01160042566 вынесено неправомерно, индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Свердловской области с настоящим заявлением.

Рассмотрев материалы дела, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год заявителем задекларировано получение общего дохода в размере 2 076 725 руб. 65 коп., сумма произведенных расходов – 1 997 418 руб. 55 коп., размер налоговой базы – 79 307 руб. 10 коп., что подтверждается соответствующей налоговой декларацией.

Исходя из полученной прибыли, предприниматель уплатил страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за 2014 год в сумме 17 328 руб. 48 коп., т.е. в размере фиксированного платежа, установленного для случаев, когда величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. Уплата указанной суммы подтверждается квитанцией об оплате от 30.12.2014.

Территориальное управление пенсионного фонда, считая, что страховые взносы й суммы полученного плательщиком дохода, превысившего заявителю требование № 075S0 о взыскании с ответчика взносам за 2014 год в размере 17 767 руб. 26 коп.

Данная сумма была уплачена предпринимателем в полном объеме, что подтверждается платежным поручением № 9 от 09.03.2016.

Декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год заявителем задекларировано получение общего дохода в размере 1 737 493 руб. 40 коп., сумма произведённых расходов – 1 645 979 руб. 64 коп., размер налоговой базы – 91 513 руб. 76 коп., что подтверждается соответствующей налоговой декларацией.

Исходя из полученной прибыли, предприниматель уплатил страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за 2015 год в сумме 18 610 руб. 80 коп., т.е. в размере фиксированного платежа, установленного для случаев, когда величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. Уплата указанной суммы подтверждается платежном поручением № 90 от 18,12.2015.

Территориальное управление пенсионного фонда, считая, что страховые взносы подлежат уплате из общей суммы полученного плательщиком дохода, превысившего 300 000 руб., направило заявителю требование о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам за 2015 год в размере 14 374 руб. 93 коп.

Данная сумма была уплачена предпринимателем в полном объеме, что подтверждается платежным поручением № 15 от 30.03.2016.

Кроме того, предпринимателем уплачена пеня за просрочку платежа в размере 1 657 руб. 50 коп., что подтверждается платежным поручением № 10 от 09.03.2016.

Также 09.01.2017 в адрес ИП ФИО2 поступило требование № 075S01170092161 об уплате налога в сумме 130 руб. 29 коп.

Указанная сумма была уплачена ИП ФИО2, что подтверждается платежным поручением № 627 от 15.05.2017.

Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное Пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, являясь обязательными платежами, подлежат уплате в Пенсионный фонд РФ с целью обеспечения прав граждан на получение пенсионного обеспечения.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым относится и ФИО2, являются плательщиками страховых взносов.

Учитывая особенности правового положения предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также правовой природы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с 01.012014г. федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 руб. за расчетный период либо в повышенном (не 5олее восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 руб. за расчетный период (ч. 1.1. ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ).

Само определение понятия величины дохода предпринимателя, не производящего выплаты физическим лицам, в целях определения размера страхового взноса, Федеральный закон № 212-ФЗ не содержит.

Однако п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона предусмотрено, сто для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Названная статья НК РФ в п. 1 предусматривает, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического липа, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений ст. 210,221 и 227 НК РФ подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Соответственно, указание в п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со ст. 227 НК РФ, которая может применяться только в системной связи с п. 1 ст. 221 данного Кодекса, свидетельствует об определении для целей установления размера страховых взносов дохода индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валового дохода за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

ФИО2, будучи предпринимателем, применяет общую систему налогообложения, следовательно, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию подлежал определению по п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии с указанными заявителем в налоговой декларации за 2014 и 2015 год суммами общего дохода и понесенных расходов для его извлечения, страховые взносы, так же как и налог на доходы физических лиц, в рассматриваемом случае подлежали исчислению и уплате исходя из расчетной базы для обложения страховыми взносами в размере 79 307 руб. 10 коп. и 91 513 руб. 76 коп соответственно, то есть разницы между полученным предпринимателем доходом и величиной фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

При таких обстоятельствах требование заявителя о признании недействительным требования Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе города Екатеринбурга Свердловской области об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 18.02.2016 № 075S01160042566 подлежит удовлетворению.

Также подлежит удовлетворению требование об обязании налоговый орган возвратить заявителю 33 930 руб. 46 коп. сумму излишне уплаченных в 2014 и 2015 гг. страховых взносов и пеней, поскольку с 01.01.2017 г. налоговый орган исполняет решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, что следует из пункта 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Судебные расходы между лицами, участвующими в деле, распределяются по правилам, установленным ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 106, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей) в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде, являются судебными издержками.

Расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах (ч. 2 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В подтверждение расходов на оплату услуг представителя в сумме 20 000 руб. заявитель представил: договор оказания юридических услуг № 640 от 07.06.2017, квитанцию от 07.06.2017 на сумму 20 000 руб.

Оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд находит требование подлежащим удовлетворению в заявленной сумме.

Определенная сумма стоимости услуг по подготовке искового заявления в арбитражный суд и представительству в арбитражном суде первой инстанции является разумной. Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 21.12.2004 № 454-О суд не вправе уменьшать размер расходов на оплату юридических услуг произвольно при непредставлении доказательств чрезмерности предъявляемых ко взысканию расходов.

Лицо, требующее возмещения расходов на оплату юридических услуг, доказывает их размер и факт выплаты, другая сторона вправе доказывать их чрезмерность (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.12.2007 № 121). Поскольку заинтересованным лицом не представлено доказательств в части чрезмерности размера предъявляемой ко взысканию суммы расходов, требование в указанной части подлежит удовлетворению в заявленной сумме 20 000 руб.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать недействительным требование Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе города Екатеринбурга Свердловской области об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 075S01160042566 от 18.02.2016.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе города Екатеринбурга Свердловской области рассмотреть вопрос о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 33 930 руб. 46 коп., как излишне уплаченной суммы страховых взносов и пеней за 2014 и 2015 года.

3. Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе города Екатеринбурга Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 304667210500023) в возмещение расходов на оплату услуг представителя денежные средства в сумме 20 000 руб.

4. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе города Екатеринбурга Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 304667210500023) 2 000 руб. – в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

5. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

6. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

7. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение». В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».



Судья И.В.Хачёв