Решение от 24 декабря 2019 г. по делу № А60-60219/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-60219/2019
24 декабря 2019 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 17 декабря 2019 года

Полный текст решения изготовлен 24 декабря 2019 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи В.В. Окуловой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-60219/2019 по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 318665800035971) к ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>) о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов 103017 руб. 55 коп.,

С участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, УПФР в Верх-Исетском районе г. Екатеринбурга

при участии в судебном заседании

от заявителя: представитель по доверенности №1 от 09.10.2019 ФИО3, предъявлен паспорт;

от заинтересованного лица: представитель по доверенности №31 от 27.03.2019 ФИО4, предъявлено удостоверение, диплом; представитель по доверенности №49 от 20.08.2018 ФИО5, предъявлено удостоверение, диплом.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.


Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга о взыскании 103017 руб. 55 коп. страховых взносов как излишне взысканных, 30000 руб. – расходов по оплате услуг представителя.

Инспекцией представлен отзыв, согласно которому оснований для удовлетворения требований не имеется.

Третье лицо представило отзыв, ссылается на то, что с 01.01.2017 не обладает полномочиями по администрированию страховых взносов.

Заинтересованным лицом в судебное заседание 17.12.2019 представлен дополнительный отзыв, согласно которому в случае удовлетворения требований сумма излишне взысканных страховых взносов должна составить 96331 руб. 09 коп. Кроме того, денежные средства в размере 7338 руб. по сроку уплаты 01.07.2019 зачлись за 2018 год.

Рассмотрев материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и находится на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее - УСН).

Заявителем представлена налоговая декларация за 2018 год с указанием суммы дохода 10554153 руб. и суммы расходов в размере 9585507 руб.

Налоговый орган исчислил сумму взносов исходя из суммы дохода, уменьшенного на 300000 руб. (10554153 руб. -300000 руб.) х1%= 102541,53 руб.

В адрес заявителя инспекцией направлено требование №48891 от 22.08.2019 о наличии задолженности по взносам в размере 95203 руб. 53 коп. и по пеням в размере 476, 02 руб., всего 95679, 55 руб., на основании решения №26221 от 26.08.2019 произведено списание денежных средств в счет погашения задолженности по страховым взносам по инкассовым поручениям №41615 от 26.08.2019, №48612 от 03.09.2019, №49140 от 03.09.2019, №31712 от 29.08.2019.

Полагая, что денежные средства в размере 103017 руб. 55 коп. являются излишне уплаченным, предприниматель обратился в суд с требованием об их возврате.

При разрешении настоящего спора суд исходит из следующего.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировался нормами Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", который с 01.01.2017 утратил силу.

С указанного времени порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ).

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за расчетный период 2018 года на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из величины их дохода: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 "Порядок определения доходов" Кодекса.

Следовательно, для целей определения размера страховых взносов, упомянутые индивидуальные предприниматели используют положения статьи 346.15 Кодекса, которыми установлен только порядок определения дохода такими индивидуальными предпринимателями.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Рассматриваемый по настоящему делу спор касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 г. N 27-П правовая позиция, вопреки доводам инспекции, обоснованно применена предпринимателем при исчислении для уплаты страховых взносов.

Аналогичная правовая позиция отражена в определении Верховного Суда Российской Федерации N 304-КГ16-16937 от 18.04.2017 и Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017) (п. 27).

Таким образом, в целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2018год, подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, отраженных в налоговых декларациях.

Принимая во внимание показатели налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в 2018 году заявителем фактически получен доход в размере, превышающем 300000 руб.

Следовательно, размер страховых взносов с дохода, превышающего 300000 руб., подлежал определению исходя из дохода, уменьшенного на сумму расходов.

В ходе судебного заседания судом установлено, что предпринимателем произведена оплата взносов за 2018 год по платежным поручениям №589 от 16.12.2018 на сумму 16274 руб. 61 коп., №165 от 07.06.2018 на сумму 6636 руб. 25 коп., всего 22910 руб. 86 коп. Фиксированный размер взносов 6686 руб. 46 коп. предпринимателем уплачен не был. (10554153 руб. – 9585507 руб.= 968646 -300000х1%= 6686 руб. 46 коп.)

Налоговый орган исчислил сумму взносов исходя из суммы дохода, уменьшенного на 300000 руб. (10554153 руб. -300000 руб.) х 1%= 102541,53 руб. Списано со счета страхователя 95679 руб. 55 коп., а также зачтена как сумма переплаты 7338 руб., всего 103017 руб. 55 коп.

Вместе с тем сумма взносов подлежала определению исходя из суммы доходов, уменьшенных на величину расходов (10554153 руб. – 9585507 руб.= 968646 -300000х1%= 6686 руб. 46 коп.).

В связи с тем, что предприниматель не произвел уплату суммы страхового взноса в размере 6686 руб. 46 коп.), возврату подлежит сумма 96331 руб. 09 коп. (103017,55 руб. – 6686,46 руб.)

Поскольку, в целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2018 год, подлежала учету информация о доходах предпринимателя, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, отраженных в налоговых декларациях за 2018 год, взыскание инспекцией денежных средств сверх уплаченных заявителем является незаконным в размере 96331 руб. 09 коп.

Учитывая изложенное, излишне взысканные суммы подлежат возврату предпринимателю из бюджета.

В остальной части суд приходит к выводу, что взыскание с заявителя суммы недоимки 6686 руб. 46 коп. являлось правомерным.

Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

В соответствии со статьей 106 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся, в том числе расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле.

Согласно пункту 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" (далее- Постановление №1) судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела (далее - судебные издержки), представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ), главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

По смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

В данном случае предприниматель имеет право на возмещение судебных расходов.

Лицо, требующее возмещения расходов на оплату юридических услуг, доказывает их размер и факт выплаты, другая сторона вправе доказывать их чрезмерность (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 декабря 2007г. № 121).

Из представленных документов следует, что заявителем заключен договор №09/19 об оказании юридических услуг от 09.10.2019. В подтверждение несения расходов истцом представлена квитанция №159841 от 14.10.2019 на сумму 30000 руб.

Таким образом, понесенные расходы подтверждены представленными в материалы дела документами.

Оценив представленные доказательства в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд находит требование подлежащим удовлетворению частично.

В данном случае суд применяет правило о пропорциональном взыскании судебных расходов в соответствии с размером удовлетворенных требований. Поскольку суд удовлетворил требования частично (94%), взысканию с инспекции подлежит сумма расходов в размере 28200 руб.

В соответствии с требованиями статьи 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины относятся на налоговый орган в размере 3846 руб.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить частично.

2. Обязать ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 318665800035971) излишне взысканные страховые взносы за 2018 год в сумме 96331 руб. 09 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

3. В порядке распределения судебных расходов ( ст. 110 АПК РФ) взыскать с ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 318665800035971) 3846 (три тысячи восемьсот сорок шесть) рублей, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины; 28200 (двадцать восемь тысяч двести) рублей, в возмещение расходов по оплате услуг представителя.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

6. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии (343) 371-42-50.

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».


Судья В.В. Окулова