Решение от 7 июля 2025 г. по делу № А15-3490/2024

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-3490/2024
08 июля 2025 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 24 июня 2025 г.

Решение в полном объеме изготовлено 08 июля 2025 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Шаховой К.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

образовательного учреждения высшего образования "Институт "Юждаг" (ОГРН<***>, ИНН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ОГРН<***>, ИНН <***>),

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 713 612 руб.,

об обязании списать задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общем размере 713 612 руб.,

при участии представителей сторон, согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

Образовательное учреждение высшего образования "Институт "Юждаг" (далее – заявитель, ОУВО "Институт "Юждаг") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее – заинтересованное лицо, УФНС по РД) с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 713 612 руб., в том числе: по страховым взносам за периоды до 01.01.2023 – 23 231,97 руб., по налогу на имущество – 144 438,97 руб., по транспортному налогу – 4 466 руб., по земельному налогу – 178 645 руб.; по пеням – 356 570,56 руб.; по штрафам – 6 259,50 руб.; об обязании списать задолженность по налогам, страховым взносам, пенями и штрафам в общем размере 713 612 руб.

Определением от 13.05.2025 судебное разбирательство по делу отложено на 17.06.2025.

Судом, в порядке ст. 163 АПК РФ 17.06.2025 вынесено и объявлено протокольное определение о перерыве в судебном заседании до 24.06.2025. Информация о времени и месте продолжения судебного заседания после перерыва была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Республики Дагестан в сети Интернет http://my.arbitr.ru. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания).

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, после перерыва явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении учреждение указало, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 713 612 руб. образовалась до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

От УФНС по РД через канцелярию суда поступил отзыв, в котором указано, что в отношении задолженности по налогам, страховым взносам, штрафам, со сроком уплаты до 01.01.2017 представить документы о соблюдении процедуры принудительного взыскания не представляется возможным, в связи со сроком давности. Пояснить природу образования актуальной задолженности по пеням налоговый орган не может, доказательства администрирования спорных сумм задолженности по пеням не представлены. В отношении задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 40 516 руб. имеется требование об уплате налога №1205 от 25.01.2022, постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.03.2022. Также в отношении задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 19002 руб., транспортный налог в размере 1 624 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 17 109 руб. имеется требование об уплате налога №78 от 28.04.2023, постановление о возбуждении исполнительного производства от 12.11.2024. Управление отметило, что указанные суммы полностью администрированы налоговым органом.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

ОУВО "Институт "Юждаг" зарегистрировано в качестве юридического лица 15.12.2002.

Как следует из материалов дела, Управлением учреждению выдана справка №2024-224239 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 27.03.2024, согласно которой за учреждением имеется неисполненная обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общем размере 350т781,94 руб., по пеням в размере 356 570,56 руб., по штрафам 6 259,5 руб.

ОУВО "Институт "Юждаг", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по налогам, пеням безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (с учетом п. 3 ст. 46 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

В пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

В материалах дела имеется справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей № 2024-224239 по состоянию на 27.03.2024, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности: по налогам и страховым взносам за периоды до 01.01.2023 в общем размере 713 612 руб., в том числе: по страховым взносам за периоды до 01.01.2023 – 23 231,97 руб., по налогу на имущество – 144 438,97 руб., по транспортному налогу – 4 466 руб., по земельному налогу – 178 645 руб.; по пеням – 356 570,56 руб.; по штрафам – 6 259,50 руб.

Налоговым органом представлены доказательства администрирования задолженности: по земельному налогу за 2020 в размере 40 516 руб. (имеется требование об уплате налога №1205 от 25.01.2022, постановление о возбуждении ИП №52629/22/05071- ИП от 14.03.2022); по земельному налогу за 2023г. в размере 19 002 руб., по транспортному налогу - 1 624 руб., по налогу на имущество за 2023г. в размере 17 109 руб. (имеется требование об уплате налога №78 от 28.04.2023, постановление о возбуждении ИП №168161/24/98005-ИП от 12.11.2024.).

Налоговым органом не представлены доказательства своевременного администрирования задолженности в размере 635 361 руб., в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Как следует из материалов дела, задолженность по страховым взносам, пеням в общей сумме 635 361 руб. образовалась у заявителя до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате пени налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017.

Предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию задолженности в сумме 635 361 руб. налоговым органом не соблюдены.

Доказательства администрирования спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по пеням в общей сумме 635 361 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 23 231,97 руб.; по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 127 329,97 руб.; по транспортному налогу с организаций в размере 2 842 руб.; по земельному налогу организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 119 127 руб.; по пеням в размере 356 570,56 руб.; по штрафам в размере 6 259,50 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 635 361 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Управление ФНС по РД освобождено от уплаты государственной пошлины, в связи с чем судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу заявления в Арбитражный суд Республики Дагестан не подлежат распределению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования образовательного учреждения высшего образования "Институт "Юждаг" (ОГРН<***>, ИНН <***>) удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, числящуюся в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан за образовательным учреждением высшего образования "Институт "Юждаг" в общей сумме 635 361 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 23 231,97 руб.,

- по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 127 329,97 руб.,

- по транспортному налогу с организаций в размере 2 842 руб.,

- по земельному налогу организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 119 127 руб.;

- пеням в размере 356 570,56 руб.;

- по штрафам в размере 6 259,50 руб.

Признать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ОГРН<***>, ИНН <***>) утратившим право на взыскание указанной задолженности с образовательного учреждения высшего образования "Институт "Юждаг" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность образовательного учреждения высшего образования "Институт "Юждаг" по уплате задолженности по пеням и штрафам в общей сумме 635 361 руб. прекращенной в полном размере.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу образовательного учреждения высшего образования "Институт "Юждаг" (ОГРН<***>, ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова