Решение от 30 сентября 2024 г. по делу № А07-8934/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ул. Гоголя, 18, г. Уфа, Республика Башкортостан, 450076, http://ufa.arbitr.ru/,

сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А07-8934/2024
г. Уфа
30 сентября 2024 года
Резолютивная часть решения оглашена 13.08.2024 года. Решение в полном объеме изготовлено 30.09.2024 года

Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Валеев К. В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Комаровой Ф.М., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Камаэнергомонтаж» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.11.2023 № 2832,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явились, извещены надлежащим образом,

от ответчика: ФИО1, доверенность от 26.01.2024, диплом, ФИО2, доверенность от 16.01.2024, диплом.

Общество с ограниченной ответственностью «Камаэнергомонтаж» (заявитель, Общество, ООО «КЭМ») обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №29 по Республике Башкортостан о признании недействительным решения от 01.11.2023 года №2832.

Заявитель явку в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом по правилам статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения сведений о месте и времени судебного разбирательства на официальном сайте http://kad.arbitr.ru/ в сети "Интернет.

От заявителя поступило ходатайство об отложении судебного заседания.

В соответствии с ч.4 ст.158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд может отложить судебное разбирательство по ходатайству лица, участвующего в деле, в связи с неявкой в судебное заседание его представителя по уважительной причине. Вопрос об удовлетворении ходатайства лица, участвующего в деле об отложении судебного заседания разрешается на усмотрение суда.

Неявка представителя лица, участвующего в деле, сама по себе не является основанием для отложения рассмотрения дела. В каждом конкретном случае суд рассматривает ходатайство и может отложить рассмотрение дела только в случае, если причины неявки будут признаны им уважительными.

Таким образом, удовлетворение ходатайства об отложении рассмотрения дела является правом, а не обязанностью суда.

В обоснование заявленного ходатайства заявителем какие-либо документы не представлены.

Ходатайство заявителя об отложении судебного заседания судом рассмотрено и с учетом повторности ходатайства об отложения рассмотрения дела, а также отсутствия доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание, отклонено.

Представитель налогового органа в удовлетворении заявленных требований просит отказать по доводам, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы ответчика, судом установлено следующее.

Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2022 года, представленной Обществом «КЭМ» выявлены нарушения положений ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1,2, 5, 6, ст. 169. п. 1,2 ст.54.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде получения необоснованной налоговой выгоды по заявленным вычетам по НДС в сумме 1 467 305,68 рублей по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Весер», ООО «Старт», ООО «Арсенал», ООО «Рошан», ООО «Гамма», ООО «Сорб», ООО «Верст Софт», ООО «Адепт», ООО «Бордо», ООО «Веда» (далее - спорные контрагенты).

Налоговым органом составлены акт налоговой проверки от 12.05.2023 №2959, дополнение к акту от 28.08.2023 №12 и вынесено решение от 01.11.2023 №2832 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику предложено уплатить НДС в размере 1 467 305.68 рублей, штрафные санкции, предусмотренные п. 3 ст. 122 НК РФ, в размере 146 730.50 рублей.

Не согласившись с решением налогового органа, ООО «КЭМ» была подана апелляционная жалоба в УФНС России по Республике Башкортостан, по результатам рассмотрения которой, решением УФНС России по Республике Башкортостан от 19.03.2024 № 130/17 жалоба оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с вынесенным решением Инспекции, ООО «КЭМ» обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Общество считает, что оспариваемое решение не соответствует фактическим обстоятельствам, установленным Инспекцией в ходе проверки, и противоречит налоговому законодательству. Общество указывает на то, что оно является добросовестным налогоплательщиком, нарушения допущенные контрагентами заявителя, тем более налогоплательщиками «второго звена» не могут быть вменены ООО «КЭМ». Налоговый штраф начислен обществу без учета смягчающих вину обстоятельств.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные обществом с ограниченной ответственностью «Камаэнергомонтаж» требования не подлежащими удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается в силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Исходя из положений статей 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания незаконными действий (акта) должностных лиц органа государственной власти необходимо наличие совокупности двух условий: несоответствия оспариваемых действий (акта) закону и нарушение ими прав и законных интересов заявителя по делу.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

Пунктом 2 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного 5 ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В силу положений пункта 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно пункту 1.1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из содержания пункта 1 статьи 169 НК РФ следует, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В пункте 5 статьи 169 НК РФ приведен перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщику продавцом товаров (работ, услуг).

Пунктом 6 статьи 169 НК РФ установлено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Форма счета-фактуры и порядок его заполнения утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Счет-фактура является документом налогового учета по НДС и составляется на основании первичных документов бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Федеральный закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни.

Согласно статье 3 Федерального закона № 402-ФЗ под фактом хозяйственной жизни понимается сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

В силу пункта 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Таким образом, первичные учетные документы должны полно и достоверно отражать все факты хозяйственной жизни (хозяйственные операции) экономического субъекта.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией, достоверно подтверждающей факт совершения хозяйственной операции, лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку им при исчислении итоговой суммы налога применяется вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Установленный главой 21 НК РФ порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость распространяется только на добросовестных налогоплательщиков для компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров (работ, услуг).

Налогоплательщик, использующий указанное право в противоречии с его назначением, то есть злоупотребляющий им, не может рассчитывать на такую же судебную защиту этого права, как добросовестный налогоплательщик.

Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок. Установление наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, право налогоплательщика на налоговые вычеты обусловлено приобретением им товаров (работ, услуг), используемых для осуществления деятельности, являющейся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, принятием данных товаров (работ, услуг) на учет и наличием счетов-фактур и соответствующих первичных документов, достоверно подтверждающих факт совершения хозяйственной операции.

Представление документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов по НДС, а является лишь условием для подтверждения реальности фактов хозяйственной жизни и уплаты налога, поэтому при решении вопросов о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов и возмещения НДС учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

При этом формальное соответствие представленных налогоплательщиком документов требованиям законодательства при наличии доказательств того, что в действительности хозяйственные операции поставщиками товара (работ, услуг) не могли осуществляться, оцениваются в совокупности и взаимной связи со всеми представленными документами с целью исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Введение статьи 54.1 в Налоговый кодекс Российской Федерации направлено на установление запрета совершения налогоплательщиком формально правомерных действий с основной целью неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате налогов или получения права на возмещение (возврат, зачет) (запрет на злоупотребление правом).

Налоговый орган вправе отказать в возмещении налога, уплаченного поставщику, в случае, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций.

Из материалов камеральной проверки следует, что проверяемом периоде установлено, что основным заказчиком ООО «КЭМ» являлось ООО «ПАРКНЕФТЬ» (ИНН <***>).

Согласно анализу выписок банка по операциям на счетах ООО «КЭМ» за 4 квартал 2022 года (анализ проводился согласно имеющимся данным банковских выписок за период с 01.10.2022 по 31.12.2022) установлено следующее.

Поступления: на расчетные счета ООО «КЭМ» в 4 квартале 2022 года поступает в сумме 22 158 611 руб. Большая часть денежных средств (93%) поступает от контрагента ООО «ПАРКНЕФТЬ» в общей сумме 20 753 801 руб. с назначением платежа: Оплата по договору АУ-281/2022 от 20.06.2022 года за предоставление услуг объект Наливной терминал на станции Коротчаево.

Расходы: 39% от общей суммы списания в 4 квартале 2022 года производится путем снятия их с расчетного счета самой организацией, с назначением платежа - перечисление средств на счета согласно реестру:

25% списание с расчетного счета с назначением платежа - перевод заработной платы, аванс, алименты, командированные расходы, перевод в подотчет на счет карт сотрудников;

30.7% оплата контрагентам, назначение платежей - за выполненные работы по договору (1 809 300 руб.); за металлоконструкции (549 294 руб.); оплата за ПГС с доставкой согласно счету (140 000 руб.) и другие.

Также в ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «КЭМ» установлено, что в адрес контрагентам: ООО «ВЕСЕР», ООО «СТАРТ», ООО «АРСЕНАЛ», ООО «ГАММА», ООО «СОРБ», ООО «ВЕРСТ СОФТ», ООО «АДЕПТ», ООО «БОРДО», ООО «ВЕДА» в 2022 году переводов и платежей не осуществлялось.

В ходе контрольных мероприятий в адрес спорных контрагентов были направлены требования о представлении документов (счета фактуры, товарные накладные. УПД и пр.) по взаимоотношениям с ООО «КЭМ». Между тем, указанные документы контрагентами представлены не были.

Первичные документы, подтверждающие хозяйственные взаимоотношения со спорными контрагентами были представлены лишь с апелляционной жалобой, при направлении письма УФНС России по Республике Башкортостан от 16.01.2024 № 17-15/0618@.

При этом налоговым органом проанализированы взаимоотношения с каждым из спорных контрагентов и установлены следующие обстоятельства.

По взаимоотношениям ООО «КЭМ» с ООО «ВЕСЕР» установлено следующее:

ООО «ВЕСЕР» ИНН <***> зарегистрировано 03.12.2021 по адресу: 117041, г. Москва, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ЮЖНОЕ БУТОВО, ул.Адмира ФИО3 д.88/4/2, помещ.1Н, комн.3.

ООО «ВЕСЕР» за период своего существования представлены декларации по НДС за 4 квартал 2021г. и за 1-4 квартал 2022 г.

Перечисления денежных средств от ООО «КЭМ» в адрес ООО «ВЕСЕР» в 2022 году не имеется.

Основной вид деятельности: 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта.

Численность согласно расчетам по страховым взносам за 2022 - 0 чел., отсутствует недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства за весь период существования организации, не имеется интернет-сайта в общедоступных источниках, отсутствует активность налогоплательщика в виде участия в процедурах государственных и коммерческих закупок, судебных разбирательствах, отсутствуют упоминания, отзывы в сети Интернет, высокая доля вычетов по налогам, руководитель и организация зарегистрированы в разных городах, наличие отказного протокола допроса руководителя (учредителя) от 24.01.2023 ФИО4.

С момента регистрации (с 03.12.2021) руководителем и учредителем ООО «ВЕСЕР» являлся ФИО4, дата рождения 27.10.1964г. ИНН <***>. адрес регистрации: 303622. Орловская обл. Лотовая д, д. 56 (1).

В ходе допроса. ФИО4 подтвердил, что является номинальным руководителем (учредителем) ООО «ВЕСЕР», никаких документов и отчетностей от имени организации не подписывал, ключ ЭЦП не получал, деятельности не вел.

12.04.2023 на основании протокола допроса аннулированы все отчетности представленные ООО «ВЕСЕР» с момента регистрации.

31.03.2023 в ЕГРЮЛ введены сведения о недостоверности (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем).

ООО «КЭМ» представлены копии УПД от 07.10.2022 №10АВ07/015 на сумму 395 915 руб., в т.ч. НДС 65 985.83 руб., от 07.12.2022 №12АВ07/021 на сумму 235 610 руб., в т.ч. НДС 39 268.33 руб., от 28.12.2022 №12АВ28/023 на сумму 299 154 руб., в т.ч. НДС 49 850.10 руб.

Из документов следует, что ООО «Весер» в адрес проверяемого налогоплательщика выставлены счета-фактуры (УПД) за ремонт и техническое обслуживание оборудования, дизельного генератора, сварочного аппарата.

Оригиналы УПД, документы, подтверждающие наличие и использование ремонтируемого генератора, сварочного аппарата и другого оборудования в деятельности, облагаемой НДС налогоплательщиком не представлены.

Относительно по взаимоотношениям с ООО «СТАРТ» установлено следующее.

ООО «СТАРТ» ИНН <***> зарегистрировано 28.09.2021 по адресу: 108831 г. Москва. ВН.ТЕР.Г. ГОРОДСКОЙ ОКРУГ ЩЕРБИНКА, Г. ЩЕРБИНКА. УЛ ЧЕХОВА. Д. 2. ПОМЕЩ. 4.

Налогоплательщиком ООО «СТАРТ» за период своего существования представлены декларации по НДС за 1 и 4 квартал 2021 и за 4 квартал 2022.

Перечисления денежных средств от ООО «КЭМ» в адрес ООО «СТАРТ» в 2022 году не осуществлялось.

Основной вид деятельности: 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий.

Численность согласно расчетам по страховым взносам за 2022 - 0 чел., отсутствует недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства за весь период существования организации, не имеет интернет-сайта в общедоступных источниках, отсутствует активность налогоплательщика в виде участия в процедурах государственных и коммерческих закупок, судебных разбирательствах, отсутствуют упоминания, отзывы в сети Интернет, высокая доля вычетов по налогам, наличие отказного протокола допроса руководителя (учредителя) от 17.01.2023 ФИО5.

По адресу регистрации ООО «СТАРТ», составлен протокол осмотра объекта недвижимости. Согласно протоколу, по адресу регистрации ООО «СТАРТ» не располагается.

С 12.07.2022 руководителем и учредителем ООО «СТАРТ» является ФИО5, дата рождения 20.04.1986 ИНН <***>, адрес регистрации: 399611, Липецкая обл. Лебедянь <...> (1).

В ходе допроса ФИО5 подтвердил, что является номинальным руководителем (учредителем) ООО «СТАРТ», никаких документов и отчетностей от имени организации не подписывал, ключ ЭЦП не получал, деятельности не вел, доверенностей не выдавал.

31.01.2023 на основании протокола допроса свидетеля ФИО5 ИФНС России №51 по г. Москве аннулированы все отчетности представленные ООО «СТАРТ» с момента регистрации.

20.03.2023 в ЕГРЮЛ введены сведения о недостоверности (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

ООО «КЭМ» представлены копии УПД от 28.12.2022 №12003 на сумму 497 990 руб., в т.ч. НДС 82 998,33 руб., от 11.11.2022 №12470 на сумму 116 901,90 руб., в т.ч. НДС 19 483,63 руб.

Из документов следует, что ООО «Старт» поставляет в адрес проверяемого налогоплательщика 1061 кг сварочных электродов. Грузоотправителем является ООО «Старт», адрес грузоотправителя г. Москва, вн. тер. ГО Щербинка, ул. Чехова, д. 2, помещ. 4. Грузополучателем указано ООО «Камаэнергомонтаж», адрес грузополучателя <...>, офис 2.10.

Оригиналы УПД, документы, подтверждающие транспортировку электродов из г. Москвы в г. Нефтекамск, использование данного товара в деятельности, облагаемой НДС, налогоплательщиком не представлены.

Относительно по взаимоотношениям с ООО «АРСЕНАЛ» установлено следующее.

ООО «АРСЕНАЛ» (ИНН <***>) зарегистрировано 04.10.2021 в Инспекции Федеральной налоговой службы России №33 по г. Москве. Общество зарегистрировано по адресу: 125222. г. Москва. ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ МИТИНО, УЛ. ГЕНЕРАЛА БЕЛОБОРОДОВА. Д. 24, ЭТАЖ 2 ПОМЕЩ V. КОМ 16.

Налогоплательщиком ООО «АРСЕНАЛ» за период своего существования представлены декларации по НДС за 4 квартал 2021 и за 1-4 квартал 2022.

Перечисления денежных средств от ООО «КЭМ» в адрес ООО «АРСЕНАЛ» в 2022 году не производилось.

Основной вид деятельности: 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий.

Численность согласно расчетам по страховым взносам за 2022 - 0 чел, отсутствует недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства за весь период существования организации, не имеет интернет-сайта в общедоступных источниках. отсутствует активность налогоплательщика в виде участия в процедурах государственных и коммерческих закупок, судебных разбирательствах, отсутствуют упоминания, отзывы в сети Интернет, высокая доля вычетов по налогам (более 100%). наличие отказного протокола допроса руководителя (учредителя) от 17.01.2023г. ФИО5.

По адресу регистрации ООО «АРСЕНАЛ», составлен протокол осмотра объекта недвижимости. Согласно протоколу, по адресу регистрации ООО «АРСЕНАЛ» не располагается, финансово-хозяйственную деятельность не ведет.

С 23.06.2022 руководителем ООО «АРСЕНАЛ» является ФИО5, дата рождения 20.04.1986 ИНН <***>. адрес регистрации: 399611. Липецкая обл. Лебедянь г. Лермонтова ул, д. 2Е. кв. 83 (1).

В ходе допроса. ФИО5 подтвердил, что является номинальным руководителем (учредителем) ООО «АРСЕНАЛ», никаких документов и отчетностей от имени организации не подписывал, ключ ЭЦП не получал, деятельности не вел. доверенностей не выдавал.

31.01.2023 на основании протокола допроса свидетеля ФИО5 ИФНС России №51 по г. Москве аннулированы все отчетности представленные ООО «АРСЕНАЛ» с момента регистрации.

01.03.2023 в ЕЕРЮЛ введены сведения о недостоверности (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕЕРЮЛ сведений о юридическом лице).

ООО «КЭМ» представлены копии УПД от 29.12.2022 №10417 на сумму 550 426 руб., в т.ч. НДС 91 737.67 руб., от 05.12.2022 №10544 10417 на сумму 350 600 руб., в т.ч. НДС 58 433.33 руб., от 02.10.2022 №10322 на сумму 300 810 руб., в т.ч. НДС 50 135 руб.

Из документов следует, что ООО «Арсенал» поставляет в адрес проверяемого налогоплательщика 753 поворотных хомута. 1 640 погонных метров стальной трубы. Грузоотправителем является ООО «Арсенал», адрес грузоотправителя <...>. этаж 2. помещение V. ком. 16. Грузополучателем указано ООО «Камаэнергомонтаж». адрес грузополучателя <...>. офис 2.10.

Оригиналы УПД, документы, подтверждающие транспортировку хомутов и труб из г. Москвы в г. Нефтекамск, использование данного товара в деятельности, облагаемой НДС, налогоплательщиком не представлены.

Относительно по взаимоотношениям с ООО «РОШАН» налоговым органом установлено следующее.

ООО «РОШАН» (ИНН <***>) зарегистрировано 14.10.2022 в Инспекции Федеральной налоговой службы России №46 по г. Москве. Общество

зарегистрировано по адресу: 119071 г .Москва, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ДОНСКОЙ, УЛ ВАВИЛОВА. Д.4. ПОМЕЩ./КОМ. 7Н/17.

Налогоплательщиком ООО «РОШАН» за период своего существования не представлены отчетности по НДС.

Основной вид деятельности: 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Численность согласно расчетам по страховым взносам за 2022 - 0 чел., отсутствует недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства за весь период существования организации, не имеет интернет-сайта в общедоступных источниках. отсутствует активность налогоплательщика в виде участия в процедурах государственных и коммерческих закупок, судебных разбирательствах, отсутствуют упоминания, отзывы в сети Интернет, высокая доля вычетов по налогам (более 100%), наличие отказного протокола допроса руководителя (учредителя) от 18.01.2023 ФИО6.

С момента регистрации организации 14.10.2022 руководителем (учредителем) ООО «РОШАН» является ФИО6, ИНН <***> , дата рождения 25.12.2003. адрес регистрации: 450078. Башкортостан <...>. а. кв. 7 (1).

В ходе допроса, свидетель подтвердил, что является номинальным руководителем (учредителем) ООО «РОШАН», никаких документов и отчетностей от имени организации не подписывала, деятельности не вела, доверенностей не выдавала, открывала организацию за вознаграждение.

24.03.2023 в ЕГРЮЛ введены сведения о недостоверны (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем).

По взаимоотношениям с ООО «Рошан» документы налогоплательщиком не представлены.

Относительно по взаимоотношениям с ООО «ГАММА» установлено следующее:

ООО «ГАММА» (ИНН <***>) зарегистрировано 05.09.2022 в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Москве. Общество зарегистрировано по адресу: 129110, г. Москва. ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ МЕЩАНСКИЙ. ПЕР ОРЛОВО-ФИО8, Д. 1. ЭТ/ПОМ/КОМ/ОФ 1/43/74/84Т.

Налогоплательщиком ООО «ГАММА» за период своего существования представлена декларация по НДС за 4 квартал 2022 г.

Перечисления денежных средств от ООО «КЭМ» в адрес ООО «ГАММА» в 2022 году не производилось.

Основной вид деятельности: 49.42 Предоставление услуг по перевозкам.

Численность согласно расчетам по страховым взносам за 2022 - 0 чел., отсутствует недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства за весь период существования организации, не имеет интернет-сайта в общедоступных источниках, отсутствует активность налогоплательщика в виде участия в процедурах государственных и коммерческих закупок, судебных разбирательствах, отсутствуют упоминания, отзывы в сети Интернет, высокая доля вычетов по налогам (более 100%), наличие недостоверности сведении в ЕГРЮЛ.

С момента регистрации (с 05.09.2022) руководителем и учредителем ООО «ГАММА» является ФИО7, ИНН <***>, дата рождения 18.03.1984. адрес регистрации:368612. РЕСПУБЛИКА ДАГЕСТАН, Р-Н

ДЕРБЕНТСКИЙ. С. ХАЗАР.

По адресу регистрации организации составлен протокол осмотра. Согласно протоколу осмотра: по вышеуказанному адресу находится девятиэтажное жилое здание с нежилым фондом на первом этаже. Данный адрес имеет признаки адреса массовой регистрации. Ранее по адресу неоднократно осуществлялись выходы для осмотра помещений, по результатам которых организации обнаружены не были.

02.03.2022 Мещанский районный суд по делу №2-180-2022 удовлетворил иск Мещанской Межрайонной прокуратуры г. Москвы, направленный на пресечение регистрации юридических лиц по «сомнительному» адресу, с принятием обеспечительных мер в виде запрета МИФНС России № 46 осуществлять государственную регистрацию юридических лиц по адресу: г. Москва. Орлово- ФИО8 пер., д. 1. Косвенные признаки осуществления деятельности организации (вывески или рекламные плакаты), свидетельствующие о нахождении в здании вышеуказанной организации как на фасаде здания, так и внутри здания, отсутствуют. Исполнительный орган (генеральный директор), а также сотрудники организации не найдены. Таким образом, в ходе проведения осмотра указанного выше помещения, были установлены признаки (факты) недостоверности сведений об адресе места нахождения организации ООО «ГАММА».

29.11.2022 в ЕГРЮЛ введены сведения о недостоверности (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

ООО «КЭМ» представлены копии УПД от 03.11.2022 №1223 на сумму 510 630 руб., в т.ч. НДС 85 105 руб., от 31.10.2022 №1221 на сумму 638 975 руб., в т.ч. НДС 106 495.83 руб.

Из документов следует, что ООО «Гамма» поставляет в адрес проверяемого налогоплательщика 70 м3 обрезной доски. Грузоотправителем является ООО «Гамма», адрес грузоотправителя <...>. эт/пом/ком/оф 1/43/74/84т. Грузополучателем указано ООО «Камаэнергомонтаж», адрес грузополучателя <...>. офис 2.10.

Оригиналы УПД. документы, подтверждающие транспортировку доски из г. Москвы в г. Нефтекамск, использование данного товара в деятельности, облагаемой НДС, налогоплательщиком не представлены.

Относительно по взаимоотношениям с ООО «СОБР» установлено следующее:

ООО «СОРБ» (ИНН <***>) зарегистрировано 12.07.2022 в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Москве. Общество зарегистрировано по адресу: 129110. г. Москва. ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ МЕЩАНСКИЙ. ПЕР ОРЛОВО ФИО8, Д. 1, ЭТ./ПОМ./ОФ. 1/38/630.

Налогоплательщиком ООО «СОРБ» за период своего существования представлена декларация по НДС за 4 квартал 2022.

Перечисления денежных средств от ООО «КЭМ» в адрес ООО «СОРБ» в 2022 году не осуществлялось.

Основной вид деятельности: 41.10 Разработка строительных проектов.

Численность согласно расчетам по страховым взносам за 2022 0 чел, отсутствует недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства за весь период существования организации, не имеет интернет-сайта в общедоступных источниках. отсутствует активность налогоплательщика в виде участия в процедурах государственных и коммерческих закупок, судебных разбирательствах, отсутствуют упоминания, отзывы в сети Интернет, высокая доля вычетов по налогам (более 100%), наличие недостоверности сведении в ЕГРЮЛ.

По адресу регистрации ООО «СОРБ» составлен протокол осмотра объекта недвижимости. Согласно протоколу, по адресу регистрации ООО «СОРБ», находится девятиэтажное жилое здание с нежилым фондом на первом этаже. Данный адрес имеет признаки адреса массовой регистрации. Ранее по адресу неоднократно осуществлялись выходы для осмотра помещений, по результатам которых организации обнаружены не были. 02.03.2022 Мещанский районный суд по делу №2- 180-2022 удовлетворил иск Мещанской Межрайонной прокуратуры г. Москвы, направленный на пресечение регистрации юридических лиц по «сомнительному» адресу, с принятием обеспечительных мер в виде запрета МИФНС России № 46 осуществлять государственную регистрацию юридических лиц по адресу: г. Москва. Орлово-ФИО8 пер., д. 1. Косвенные признаки осуществления деятельности организации (вывески или рекламные плакаты), свидетельствующие о нахождении в здании вышеуказанной организации как на фасаде здания, так и внутри здания, отсутствуют. Исполнительный орган (генеральный директор), а также сотрудники организации не найдены-. Таким образом, в ходе проведения осмотра указанного выше помещения, были установлены признаки (факты) недостоверности сведений об адресе места нахождения организации ООО «СОРБ».

С 12.07.2022 руководителем и учредителем ООО «СОРБ» является ФИО9. ИНН <***>. дата рождения 28.03.1989.

В ходе допроса, свидетель подтвердил, что является номинальным руководителем (учредителем) ООО «СОРБ», согласился на регистрацию за денежное вознаграждение, никаких документов и отчетностей от имени организации не подписывал и не отправлял, деятельности не вел, доверенностей не выдавал.

29.09.2022 в ЕГРЮЛ введены сведения о недостоверности (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕЕРЮЛ сведений о юридическом лице).

ООО «КЭМ» представлены копии счетов-фактур от 29.11.2022 №1485 на сумму 115 100 руб., в т.ч. НДС 19 183,33 руб., от 30.11.2022 №1487 на сумму 652 135 руб., в т.ч. НДС 108 689.17 руб., от 02.12.2022 №1489 на сумму 206 700 руб., в т.ч. НДС 34 450 руб., от 08.12.2022 №1491 на сумму 587 600 руб., в т.ч. НДС 97 933,33 руб., а также акты сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) к ним.

Из документов следует, что ООО «СОБР» в адрес проверяемого налогоплательщика выставлены счета-фактуры за «аренду дизель генератора DAEWOO DDW22», стоимость аренды определена исходя из цены за 1 час аренды и общего количества часов.

Оригиналы счетов-фактур и актов, документы. подтверждающие транспортировку дизельного генератора из г. Москвы в г. Нефтекамск, использование генератора в деятельности, облагаемой НДС, налогоплательщиком не представлены.

Относительно по взаимоотношениям с ООО «ВЕРСТ СОФТ» установлено следующее:

ООО «ВЕРСТ СОФТ» (ИНН <***>) зарегистрировано 31.03.2022 в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по г. Москве. Общество зарегистрировано по адресу: 109559, Е.МОСКВА, ВН.ТЕР.Е. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ЛЮБЛИНО, УЛ БЕЛОРЕЧЕНСКАЯ. Д. 3, ПОМЕЩ. XXI. КОМ. ЗА.

Налогоплательщиком ООО «ВЕРСТ СОФТ» за период своего существования представлены декларации по НДС за 2-4 квартал 2022.

Перечисления денежных средств от ООО «КЭМ» в адрес ООО «ВЕРСТ СОФТ» в 2022 году не производилось.

Основной вид деятельности: 43.21 Производство электромонтажных работ.

Численность согласно расчетам по страховым взносам за 2022 - 0 чел., отсутствует недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства за весь период существования организации, не имеет интернет-сайта в общедоступных источниках, отсутствует активность налогоплательщика в виде участия в процедурах государственных и коммерческих закупок, судебных разбирательствах, отсутствуют упоминания, отзывы в сети Интернет, высокая доля вычетов по налогам.

По адресу регистрации ООО «ВЕРСТ СОФТ», составлен протокол осмотра объекта недвижимости. Согласно протоколу, по адресу регистрации ООО «ВЕРСТ СОФТ» не располагается.

ООО «КЭМ» представлены копии УПД от 01.11.2022 №11СТ01/04 на сумму 579 368 руб., в т.ч. НДС 96 561.33 руб., от 31.10.2022 №10СТ31/027 на сумму 418 638,70 руб., в т.ч. НДС 69 773.12 руб.

Из документов следует, что ООО «ВЕРСТ СОФТ» поставляет в адрес проверяемого налогоплательщика 64 м3 обрезной доски и 12 поддонов. Грузоотправителем является ООО «Верст Софт», адрес грузоотправителя <...>. пом. 2/1. Грузополучателем указано ООО «Камаэнергомонтаж». адрес грузополучателя <...>. офис 2.10.

Оригиналы УПД, документы, подтверждающие транспортировку доски и поддонов из г. Москвы в г. Нефтекамск, использование данного товара в деятельности, облагаемой НДС, налогоплательщиком не представлены.

Относительно по взаимоотношениям с ООО «АДЕПТ» установлено следующее:

ООО «АДЕПТ» (ИНН <***>) зарегистрировано 21.03.2022 в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 33 по г. Москве. Общество зарегистрировано по адресу: 125310,г .МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ МИТИНО. УЛ МУРАВСКАЯ. Д. 38 К. 1 , ПОМЕЩ. 628А. ОФИС 1Ц.

Налогоплательщиком ООО «АДЕПТ» за период своего существования представлены декларации по НДС за 1-4 квартал 2022 г.

Перечисления денежных средств от ООО «КЭМ» в адрес ООО «АДЕПТ» в 2022 году не производилось.

Основной вид деятельности: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная.

Численность согласно расчетам по страховым взносам за 2022 - 0 чел., отсутствует недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства за весь период существования организации, не имеет интернет-сайта в общедоступных источниках. отсутствует активность налогоплательщика в виде участия в процедурах государственных и коммерческих закупок, судебных разбирательствах, отсутствуют упоминания, отзывы в сети Интернет, высокая доля вычетов по налогам, наличие отказного протокола допроса руководителя от 06.03.2023г. ФИО10.

С 29.12.2022г. руководителем ООО «АДЕПТ» являлся ФИО10, дата рождения 05.10.2002г. ИНН <***>, адрес регистрации: 141006. Московская обл. Мытищи г. Кедрина ул, д. 3. кв. 396 (1).

В ходе допроса. ФИО10 подтвердил, что является номинальным руководителем ООО «АДЕПТ», никаких документов и отчетностей от имени организации не подписывал, ключ ЭЦП не получал, деятельности не вел.

18.04.2023г. на основании протокола допроса свидетеля ФИО10 ИФНС России №33 по г. Москве аннулирована налоговая отчетность по НДС за 4 квартал 2022.

ООО «КЭМ» представлена копия универсального передаточного акта от 01.12.2022 №10887 на сумму 410 700 руб., в т.ч. НДС 68 450 руб.

Из документа следует, что ООО «АДЕПТ» поставляет в адрес проверяемого налогоплательщика 233,62 кг нержавеющих и присадочных прутков. Грузоотправителем является ООО «АДЕПТ», адрес грузоотправителя <...>. к. 1. помещение 628а. офис 1ц. Грузополучателем указано ООО «Камаэнергомонтаж», адрес грузополучателя <...>, офис 2.10.

Оригинал УПД, документы, подтверждающие транспортировку прутков из г. Москвы в г. Нефтекамск, использование данного товара в деятельности, облагаемой НДС, налогоплательщиком не представлены.

Относительно по взаимоотношениям с ООО «БОРДО» установлено следующее

ООО «БОРДО» ИНН <***> зарегистрировано 20.02.2019 в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по г. Москве. Общество зарегистрировано по адресу: 109004, <...>. Д. 13, ЭТ ПОДВАЛ ПОМ I КОМ 2.

Налогоплательщиком ООО «БОРДО» за период своего существования представлены декларации по НДС за 2019-2022 г.

Перечисления денежных средств от ООО «КЭМ» в адрес ООО «БОРДО» в 2022 году не производилось.

Основной вид деятельности: 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий.

Установлены факты, что численность согласно расчетам по страховым взносам за 2022 - 0 чел., отсутствует недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства за весь период существования организации, не имеет интернет-сайта в общедоступных источниках, отсутствует активность налогоплательщика в виде участия в процедурах государственных и коммерческих закупок, судебных разбирательствах, отсутствуют упоминания, отзывы в сети Интернет, высокая доля вычетов по налогам, наличие отказного протокола допроса руководителя (учредителя) от 16.02.2023г. ФИО11.

С 16.05.2022 по 15.02.2023 руководителем и учредителем ООО «БОРДО» являлся ФИО11, дата рождения 06.11.1979 ИНН <***>. адрес регистрации: 141100. Московская обл, Щёлково г, Пустовская ул. д. 16. кв. кв. 52 (1).

В ходе допроса ФИО11 подтвердил, что является номинальным руководителем (учредителем) ООО «БОРДО», фактически не осуществлял деятельности руководства организации, документы связанные с деятельностью организации не подписывал.

ООО «КЭМ» представлены копии УПД от 27.10.2022 №9800 на сумму 374 100 руб., в т.ч. НДС 62 350 руб., от 09.12.2022 №9963 на сумму 570230 руб., в т.ч. НДС 95 038.33 руб.

Из документов следует, что ООО «Бордо» поставляет в адрес проверяемого налогоплательщика 60 м3 обрезной доски. Грузоотправителем является ООО «Бордо», адрес грузоотправителя <...>. Подвал, пом. 1, ком. 2. Грузополучателем указано ООО «Камаэнергомонтаж», адрес грузополучателя <...>. офис 2.10.

Оригиналы УПД. документы, подтверждающие транспортировку доски из г. Москвы в г. Нефтекамск, использование данного товара в деятельности, облагаемой НДС, налогоплательщиком не представлены.

Относительно по взаимоотношениям с ООО «ВЕДА» установлено следующее.

ООО «ВЕДА» ИНН <***> зарегистрировано 27.12.2021 в Инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по г. Москве. Общество зарегистрировано по адресу: 1 15407, г. Москва, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ НАГАТИНСКИЙ ЗАТОН. УЛ ЯКОРНАЯ, Д. 9 . ПОМЕЩ. 1/1.

Налогоплательщиком ООО «ВЕДА» за период своего существования представлены декларации по НДС за 4 квартал 2021 г. и за 2022 год.

Перечисления денежных средств от ООО «КЭМ» в адрес ООО «ВЕДА» в 2022 году не производилось.

Основной вид деятельности: 49.42 Предоставление услуг по перевозкам.

Установлены факты, что численность согласно расчетам по страховым взносам за 2022 - 0 чел., отсутствует недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства за весь период существования организации, не имеет интернет-сайта в общедоступных источниках, отсутствует активность налогоплательщика в виде участия в процедурах государственных и коммерческих закупок, судебных разбирательствах, отсутствуют упоминания, отзывы в сети Интернет, высокая доля вычетов по налогам.

С 27.12.2021 по настоящее время руководителем и учредителем ООО «ВЕДА» является ФИО12, дата рождения 20.04.1970 ИНН <***>. адрес регистрации: 628615. Ханты-Мансийский Автономный округ - Югра АО. Нижневартовск <...>. кв. 50 (1). ФИО12.Г.А. также является учредителем (руководителем) ООО «КИНГ» ИНН <***>, ООО «ВЕРЕСК» ИНН <***>.

ООО «КЭМ» представлены копии УПД от 17.10.2022 №1017АН016 на сумму 141 500 руб., в т.ч. НДС 23 583.33 руб., от 19.12.2022 №1219АН015 на сумму 306 100 руб., в т.ч. НДС 51016.67 руб., от 16.1 1.2022 № 1110AH011 на сумму 284 300 руб., в т.ч. НДС 47 383,33 руб.

Из документов следует, что ООО «ВЕДА» в адрес проверяемого налогоплательщика выставлены счета-фактуры (УПД) за аренду и ремонт сварочного оборудования, аренду и техобслуживание дизельного генератора.

Оригиналы УПД, документы, подтверждающие наличие и использование оборудования в деятельности, облагаемой НДС, налогоплательщиком не представлены.

Вышеперечисленные факты в своей совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о том, что факт совершения сделки со спорными контрагентами отсутствует, целью таких сделок явилось не достижение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии, путем создания формального документооборота без осуществления реальных финансово – хозяйственных операций.

Довод общества, что в оспариваемом решении приведен анализ расчетного счета ООО «КЭМ» только за 4 квартал 2022 г. судом отклоняется, поскольку согласно анализу расчетного счета ООО «КЭМ» за 2022 и 2023 года перечислений в адрес спорных контрагентов от ООО «КЭМ» не установлено. Также ООО «КЭМ» не представил налоговому органу пояснений и подтверждающих документов по иным формам оплаты, которые могли быть использованы Предприятием, в т.ч. взаимозачёты, встречные поставки со стороны Предприятия, расчёты векселями и т.п.

Довод налогоплательщика о том, что порядок применения налоговых вычетов по НДС регламентируется исключительно положениями статьи 171,172 НК РФ несостоятелен, поскольку для предоставления налогового вычета по НДС, согласно ст. 171, 172 НК РФ законодательством определена совокупность следующих условий:

- принятие товара (работ, услуг) к своему учету на основании первичных учетных документов.

- приобретение оформление счетов-фактур в соответствии с требованиями cт. 169НК ГФ.

- товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Невыполнение одного из приведенных выше условий предоставления налогового вычета исключают право на налоговый вычет НДС.

Учитывая вышеизложенное, для применения вычетов по НДС, налогоплательщиком должны быть представлены первичные учетные документы, а также счета-фактуры, отвечающие установленным требованиям и содержащие достоверную информацию.

Таким образом, из положений главы 21 НК РФ следует, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 сведения из книги покупок и книги продаж включены в состав налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@). Эти сведения отражаются, в частности, в разд. 8 и 9 новой формы декларации.

Информация, отраженная в указанных разделах декларации, поступает в ФНС России для проверки налоговых вычетов у покупателей и суммы НДС, исчисленной с налоговой базы, у продавцов. Используя эту информацию, контролирующие органы создают информационную базу, с помощью которой они смогут найти несоответствие сумм налога, заявленных к вычету, по каждому контрагенту.

В рамках статей 88, 93 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ООО «КЭМ» были направлены требования о представлении документов (информации) по взаимоотношениям с «проблемными» организациями. Обществом документально не подтверждены заявленные налоговые вычеты с вышеперечисленными контрагентами.

Вопреки доводам заявителя всем фактическим обстоятельствам дела налоговым органом дана надлежащая правовая оценка.

Доводы Общества о том, что налоговым органом нарушены существенные условия рассмотрения материалов проверки несостоятельны в связи с тем, что налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи неоднократно были направлены извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки: №3152 от 22.06.2023 приглашение на 05.07.2023 (дата вручения 03.07.2023г.), №5137 от 27.09.2023г. приглашение на 06.10.2023 (дата вручения 09.10.2023г.), №5386 от 12.10.2023 приглашение на 18.10.2023 (дата вручения 23.10.2023г.), №5515 от 17.10.2023г. приглашение на 01.11.2023 (дата вручения 25.10.2023г.), также вместе с актом налоговой проверки №2959 от 12.05.2023 (дата вручения 22.05.2023г.) и дополнением к акту №12 от 28.08.2023 (дата вручения 12.09.2023г.) были направлены материалы налоговой проверки.

Таким образом, налоговым органом не нарушены права налогоплательщика в ознакомлении с материалами налоговой проверки, регламентирующийся статьей 101 НК РФ.

ООО «КЭМ» заявлено ходатайство об уменьшении размера штрафных санкций.

Статья 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога или сбора в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой, характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти.

Таким образом, объективная сторона налогового правонарушения, указанного в статье 122 НК РФ, состоит в неправомерном деянии (действии или бездействии), результатом которого является неуплата или неполная уплата сумм налога или сбора.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки инспекцией в качестве смягчающих ответственность по статье 119, 122 НК РФ признан тяжелое финансовое положение (задолженность перед бюджетом).

Таким образом, на основании вышеизложенного, в соответствии с п.п.3 п.1 ст.112, п.3 ст.114 Кодекса по результатам оценки характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 кодекса, были уменьшены в два раза.

Фактически представленные налогоплательщиком обстоятельства сводятся к тяжелому финансовому положению, в котором окажется ООО «КЭМ» при дополнительном взимании штрафных санкций, однако данное обстоятельство было учтено при рассмотрении материалов налоговой проверки и вынесении решения.

Между тем, обстоятельства, иные заявленные в качестве смягчающих ответственность, ООО «КЭМ» документально не подтверждены. Оснований для переоценки выводов налогового органа у суда не имеется.

При таких обстоятельствах требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Судебные расходы подлежат распределению в соответствии со ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных обществом с ограниченной ответственностью «Камаэнергомонтаж» (ИНН <***>, ОГРН <***>) требований отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru.

Судья К.В. Валеев