Решение от 27 марта 2023 г. по делу № А43-1493/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-1493/2023

г. Нижний Новгород 27 марта 2023 года


Резолютивная часть решения оглашена 22 марта 2023 года

Текст решения в полном объеме изготовлен 27 марта 2023 года


Арбитражный суд Нижегородской области в составе судьи Чепурных Марии Григорьевны (вн. шифр 43-27), при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Энергетическая компания" (ОГРН <***>, ИНН <***>) об отмене решения ИФНС по Нижегородскому району г.Н.Новгорода №3341 от 10.10.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

в отсутствие сторон при надлежащем извещении,

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось общество с ограниченной ответственностью "Энергетическая компания" (далее - заявитель, общество) с заявлением об отмене решения ИФНС по Нижегородскому району г.Н.Новгорода (далее - ответчик, налоговый орган) №3341 от 10.10.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В обоснование заявленного требования общество ссылается на пункт 5 статьи 88, подпункты 12 и 13 пункта 3 статьи 100, пункты 1, 5, 7, 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации и полагает, что наложенные на общество санкции являются необоснованными.

Подробно позиция заявителя изложена в заявлении.

Налоговые органы направили письменные ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие, а также письменные отзывы, в которых ссылаются на соответствие оспариваемого решения действующему законодательству и отсутствие нарушение прав заявителя. При этом отмечают, что материалами камеральной налоговой проверки подтверждено, что общество своевременно не исполнило обязанность по перечислению НДФЛ в бюджет в размере 35112рублей, в связи с чем обоснованно привлечено к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 123 НК РФ, в виде штрафа в размере 219,44рублей с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подробно позиция налоговых органов изложены в письменных отзывах.

В порядке статей 156, 200 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон при надлежащем извещении.

Рассмотрев материалы дела, суд отказывает заявителю в удовлетворении заявленного требования в силу следующего.

Из материалов дела следует, что общество состоит на учете в ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода с 07.06.2011.

04.05.2022 налогоплательщик представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 3 месяца 2022 (per. № 1475256306).

Из представленного Обществом налогового расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года, а также из имеющихся сведений информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» следует, что по срокам уплаты налога (Раздел 2 строка 120 расчета): 11.01.2022, 24.01.2022, 07.02.2022, 21.02.2022, НДФЛ на сумму 35 112 руб. налоговым агентом своевременно не перечислен.

04.08.2022 в адрес налогоплательщика посредством ТКС направлено Требование №17114 от 04.08.2022 о представлении пояснений, согласно которому налогоплательщику предлагается представить пояснения, подтверждающие уплату НДФЛ за 3 месяца 2022г. в установленные сроки, а в случае неверного заполнения 6-НДФЛ представить уточненный расчет. Требование получено налогоплательщиком 10.08.2022.

В пояснениях от 10.08.2022 № 174/эк общество признало факт несвоевременного перечисления НДФЛ за январь, февраль 2022 года в общей сумме 35112рублей и в качестве причины нарушения сроков указало отсутствие денежных средств на расчетном счете.

В связи с чем налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик нарушил срок уплаты НДФЛ за 3 месяца 2022 в общем размере 35112рублей.

В связи с выявленным нарушением 18.08.2022 налоговым органом составлен акт налоговой проверки №4023.

На дату составления акта налоговой проверки изменения в расчет по форме 6-НДФЛ обществом не внесены.

Акт № 4023 от 18.08.2022г. и Извещение № 4096 от 18.08.2022 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлены в адрес налогоплательщика посредством ТКС 22.08.2022г. Акт и Извещение получены обществом 24.08.2022.

24.08.2022 общество в письменном ходатайстве просило уменьшить размер штрафных санкций.

10.10.2022 вынесено решение №3341 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое отправлено в адрес налогоплательщика посредством ТКС 17.10.2022, получено 18.10.2022.

He согласившись с решением о привлечении к ответственности общество 06.12.2022 направило апелляционную жалобу (вх. №061667/В от 07.12.2022).

09.01.2023 Управление ФНС по Нижегородской области вынесло решение №09-12-01/00077@ по апелляционной жалобе общества об оставлении жалобы без удовлетворения.

Не согласившись с решением №3341 от 10.10.2022, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым требованием.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

По смыслу приведенной нормы, необходимым условием для признания ненормативного правового акта, действий (бездействия) недействительными является одновременно несоответствие оспариваемого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение прав и законных интересов организации в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В пункте 5 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Согласно пункту 4 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В силу абзаца первого пункта 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на налоговых агентов - пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации установлено что, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий: налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок; в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации; налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

ФНС России в письме от 25.02.2016 №БС-4-11/3058@ "В отношении заполнения и представления формы 6-НДФЛ" разъяснила, что в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации, строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 227 и пункта 7 статьи 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 227 и пункта 9 статьи 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 110 Налогового кодекса Российской Федерации виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать (пункт 3 статьи 110 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налогового правонарушения.

В рассматриваемом случае, материалами камеральной налоговой проверки подтверждено, что общество своевременно не исполнило обязанность по перечислению НДФЛ в бюджет в размере 35112рублей, в письменных пояснениях от 10.08.2022, 24.08.2022 общество признало нарушение и просило уменьшить размер штрафных санкций, в связи с чем с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, общество правомерно привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 219,44рублей.

При этом в качестве смягчающих ответственность обстоятельств налоговым органом учтено признание обществом вины и устранение ошибок, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, несоразмерность деяния тяжести наказания. Кроме того, налоговым органом в ходе рассмотрения материалов проверки установлено, что согласно сведениям Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства общество является малым предприятием, и в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности, налоговый орган посчитал возможным на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 112 и пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации снизить размер штрафных санкций в 32 раза - до 219,44 руб.

Обстоятельств, исключающих вину общества в совершении налогового правонарушения (статья 111 Налогового кодекса Российской Федерации), не имеется.

Отсутствуют основания для освобождения общества от налоговой ответственности в порядке пункта 2 статьи 123 НК РФ, так как не соблюдено одно из установленных условий - до момента, когда налоговому агенту стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога, соответствующая сумма пени в бюджет не уплачена.

Налоговым органом процедура привлечения общества к ответственности соблюдена.

Учитывая изложенное, судом отклоняется довод общества о том, что наложенные на общество санкции являются необоснованными.

Оспариваемое решение соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации и не нарушает права и законные интересы заявителя, что в соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ является основанием для отказа в удовлетворении заявленного требования.

В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины подлежит отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-182, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленного требования заявителю отказать.

Расходы по уплате государственной пошлины отнести на заявителя.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия и может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в месячный срок со дня принятия решения.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".


Судья М.Г.Чепурных