Решение от 17 августа 2025 г. по делу № А57-21433/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, <...>; тел/ факс: <***>;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-21433/2024
18 августа 2025 года
город Саратов


Резолютивная часть решения оглашена 13 августа 2025 года

Полный текст решения изготовлен 18 августа 2025 года

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Мамяшевой Д.Р., при ведении протокола судебного заседания секретарем Нефедовой С.А., рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Престиж», заинтересованные лица:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области,

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области,

Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области,

ГБУ СО «Госкадастроценка»,

Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Саратовской области,

Администрация муниципального образования «Город Саратов»,

Комитет по управлению имуществом муниципального образования «Город Саратов»,

о признании недействительным сообщения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога от 02.04.2024 № 4036969,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Престиж» - ФИО1, по доверенности от 17.07.2024,

от Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области – ФИО2, по доверенности от 05.09.2022,

от Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области - ФИО2, по доверенности от 26.10.2022,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилось общество с ограниченной ответственностью «Престиж» (далее – ООО «Престиж», заявитель, общество, налогоплательщик) с заявлением о признании недействительным сообщения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Саратовской области, налоговый орган) об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога от 02.04.2024 № 4036969.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представители Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области и Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области (далее – УФНС России по Саратовской области) заявленные требования оспорили по основаниям, изложенным в отзывах и пояснениях.

Иные заинтересованные лица, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Суд, в порядке статьи 156 АПК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

В ходе судебного разбирательства от общества поступило ходатайство о приостановлении производства по делу до вступления в законную силу судебного акта Саратовского областного суда по делу № 3а-45/2025 (М-34/2025).

Суд, рассмотрев в порядке статьи 159 АПК РФ, с учетом, представленных в материалы дела доказательств, а также мнения участников процесса, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного ходатайства в силу следующего.

Частью 1 статьи 143 АПК РФ установлен перечень обстоятельств, при которых суд обязан приостановить производство по делу, статьей 144 АПК установлены случаи, в которых суд имеет право приостановить производство по делу.

Из системного толкования указанных положений следует, что основанием для приостановления производства по делу служит неразрывная связь обстоятельств, подлежащих установлению при рассмотрении соответствующих дел, препятствующих рассмотрению дела, находящегося у суда в производстве, до разрешения возникших обстоятельств.

Судом установлено, что решением ГБУ СО «Госкадастроценка» от 21.02.2025 № 28/2025 обществу отказано в перерасчете кадастровой стоимости по объекту недвижимости с кадастровым номером 64:48:020326:3321.

ООО «Престиж» обратилось с Саратовский областной суд с заявлением о признании незаконным решения ГБУ СО «Госкадастроценка» от 21.02.2025 № 28/2025, делу присвоен номер 3а-45/2025 (М-34/2025).

Саратовским областным судом 22.04.2025 производство по делу № 3а-45/2025 (М-34/2025) прекращено, в связи с отказом ООО «Престиж» от заявленных требований.

Таким образом, обстоятельства, установленные статьями 143, 144 АПК РФ, отсутствуют, что исключает удовлетворение ходатайства о приостановлении производства по настоящему делу.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Дело рассмотрено судом по существу заявленных требований, по правилам главы 24 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, ООО «Престиж» является собственником объектов недвижимого имущества (объекты незавершенного строительства), с кадастровым номером 64:48:020326:3321 расположенного по адресу <...> (право собственности зарегистрировано с 05.06.2023) ис кадастровым номером 64:48:040421:9184 расположенного по адресу <...> (право собственности зарегистрировано с 21.08.2023).

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество организаций, сформированы и направлены в адрес ООО «Престиж» сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога от 02.04.2024 № 4036969 (далее ‒ сообщение от 02.04.2024 № 4036969), в соответствии с которым исчислен к уплате налог на имущество организаций за 2023 год в сумме 986 719,00 руб., в том числе по объекту с кадастровым номером 64:48:020326:3321 в размере 877 115,00 руб., по объекту с кадастровым номером 64:48:040421:9184 в размере 109 604,00 руб.

Не согласившись с сообщением от 02.04.2024 № 4036969, заявитель обратился 13.05.2024 с жалобой в УФНС России по Саратовской области (через Межрайонную ИФНС России № 19 по Саратовской области).

Учитывая, что на дату обращения общества с заявленными требованиями в суд 19.07.2024, срок для рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом истек, в соответствии с пунктом 6 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о соблюдении заявителем порядка досудебного урегулирования спора (пункт 73 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения общества в суд с заявленными требованиями.

В обоснование заявленных требований общество указывает, что объекты незавершенного строительства, не являются объектом налогообложения налогом на имущество организаций, что исключает начисление налоговых обязательств.

Кроме того, по мнению заявителя, налоговым органом неверно произведен расчет суммы налога на имущество организаций.

Изучив позиции сторон, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 АПК РФ установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий(бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

При этом в соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В силу статьи 201 АПК РФ, основанием для признания решений и действий (бездействия) органа, осуществляющего публичные полномочия, незаконными является одновременное наличие двух условий: их несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение прав и законных интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 1 статьи 372 НК РФ налог на имущество организаций (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, , если иное не предусмотрено статьей 372.1 НК РФ.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 373 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество организаций признаются недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 375 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ установлено, что налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (пункт 2 статьи 378.2 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 стати 1.1 Закона Саратовской области от 24 ноября 2003 года № 73-3CO «О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций» налоговая база определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января года налогового периода, утвержденная в установленном порядке, в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, Законом Саратовской области от 24 ноября 2003 года № 73-3CO «О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций» установлено, что незавершенное строительство является объектом налогообложения налогом на имущество организаций на территории Саратовской области, с налогооблагаемой базой – кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (абзац два пункта 2 статьи 379 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, ООО «Престиж» является собственником объектов недвижимого имущества (объекты незавершенного строительства), с кадастровым номером 64:48:020326:3321 расположенного по адресу <...> (право собственности зарегистрирована с 05.06.2023) и с кадастровым номером 64:48:040421:9184 расположенного по адресу <...> (право собственности зарегистрирована с 21.08.2023).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно акту Государственного бюджетного учреждения Саратовской области «Центр государственной кадастровой оценки» от 29.03.2021 № АОКС-64/2021/00072 кадастровая стоимость в период с 18.03.2021 по 01.01.2024 по объекту, с кадастровым номером 64:48:020326:3321 составляет 75181246,86 руб., по объекту, с кадастровым номером 64:48:040421:9184 составляет 16 440 673,86 руб.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество организаций, сформировано и направлено в адрес ООО «Престиж» сообщение от 02.04.2024 № 4036969 начислен налог на имущество организаций за 2023 год, в том числе:

- по объекту с кадастровым номером 64:48:020326:3321 в размере 877 115,00 руб. (75 181 246, 86 (кадастровая стоимость) руб. х 2% (налоговая ставка)/12 х 7 (количество месяцев в собственности ‒ с 05.06.2023);

- по объекту с кадастровым номером 64:48:040421:9184 в размере 109 604,00 руб. (16 440 673,86 (кадастровая стоимость) руб. х 2% (налоговая ставка)/ 12 х 4 (количество месяцев в собственности ‒ с 21.08.2023).

Довод заявителя об изменении кадастровой стоимости по объекту с кадастровым номером 64:48:020326:3321, которая составляет 20464045,80 руб., судом отклоняется, так как решением ГБУ СО «Госкадастроценка» от 21.02.2025 № 28/2025 отказано в перерасчете кадастровой стоимости, Саратовским областным судом производство по оспариванию решения ГБУ СО «Госкадастроценка» прекращено, в связи с отказом от заявленных требований.

Суд отклоняет довод заявителя о том, что начисление налога на имущество являеся неправомерным в связи с вынесением приказа Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Саратовской области от 20.03.2025 № 147, которым объект незавершенного строительства с кадастровым номером 64:48:020326:3321 (том 3 приложение к приказу ‒ размещен в kad.arbitr) изъят для муниципальных нужд в целях строительства объектов местного значения автомобильных дорог и снос фактически расположенных на земельных участках объектов капитального строительства, так как в рамках настоящего дела рассматривается спор по начислению налога на имущество организаций за 2023 год, а изъятие имущества осуществляется в 2025 году, что не относится к спорному периоду.

Оценив в совокупности и во взаимосвязи, в соответствии с требованиями, установленными статьями 65, 71 АПК РФ, представленные в материалы дела доказательства и доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка начисления налога на имущество организаций за 2023 год по объектам недвижимости с кадастровыми номерами 64:48:020326:3321 и 64:48:040421:9184.

Размер налоговых обязательств по налогу на имущество организаций за спорный период, начисленных налоговым органом, судом проверен и признан правильным.

В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленные требования ООО «Престиж», не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167-170, 198-201 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных обществом с ограниченной ответственностью «Престиж» требований, отказать.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в порядке, предусмотренном главами 34, 35 раздела VI Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации путем подачи жалобы через Арбитражный суд Саратовской области.

Судья Арбитражного суда

Саратовской области

Д.Р. Мамяшева