Решение от 2 августа 2022 г. по делу № А56-117827/2021

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-117827/2021
02 августа 2022 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 27 июля 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 02 августа 2022 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Корчагиной Н.И.,


при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тумановой Е.М.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: Общество с ограниченной ответственностью «Персей Фонд Активов»

заинтересованное лицо: 1) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу; 2) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Санкт-Петербургу

о признании недействительным Требования от 24.03.2020 № 11592, Требования от 25.06.2021 № 59118, решения от 28.07.2021 № 12639, решения от 28.07.2021 № 53092,


при участии

от заявителя: ФИО1, по доверенности от 26.07.2022;

от заинтересованного лица: 1) ФИО2, по доверенности от 10.01.2022; 2) ФИО3, по доверенности от 11.03.2022

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Инвестиции и Активы» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу; межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Санкт-Петербургу (далее – заинтересованные лица) о признании недействительными Требования от 24.03.2020 № 11592 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, вынесенного Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Санкт-Петербургу; Требования от 25.06.2021 № 59118 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, вынесенного Межрайонной инспекцией ФНС России № 23 по Санкт-Петербургу; Решения от 28.07.2021 № 12639 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, вынесенного Межрайонной инспекцией ФНС России № 23 по Санкт-Петербургу; Решения от 28.07.2021 № 53092 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств, вынесенного Межрайонной инспекцией ФНС России № 23 по Санкт-Петербургу.

В судебном заседании была произведена замена стороны на Общество с ограниченной ответственностью «Персей Фонд Активов».

Представитель заявителя в судебное заседание явился, заявление поддержал в полном объеме.

Представители заинтересованных лиц возражали против удовлетворения требований.

Исследовав материалы дела и заслушав позиции сторон, суд установил следующее.

28 июля 2021 г. Межрайонная Инспекция ФНС № 23 по Санкт-Петербургу вынесла Решение № 12639 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств и Решение № 53092 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств (далее -Решения).

Настоящие Решения были вынесены Налоговым органом по причине неисполнения ООО «Инвестиции и Активы» Требования от 24.03.2020 № 11592 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 701,50 рублей, а также Требования от 25.06.2021 № 59118 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 511 489,16 рублей (далее - Требования).

Требование от 24.03.2020 № 11592 было вынесено Межрайонной инспекцией № 3 по Санкт-Петербургу, Требование от 25.06.2021 № 59118 - Межрайонной инспекцией № 23 по Санкт-Петербургу.

Заявитель не согласен с указанными выше ненормативными актами Налоговых органов по следующим основаниям:

В июне 2019 года ООО «Инвестиции и Активы» (далее - Заявитель, Общество, Налогоплательщик) было реорганизовано путем присоединения к нему ООО «Приор», ИНН <***>, ОГРН <***>, в Единый государственный реестр юридических была внесена соответствующая запись № 2197848478970 от 24.06.2019 г. На момент завершения реорганизации у присоединяемого общества (далее - Правопредшественник) имелась переплата по земельному налогу в размере 13 866 (тринадцать тысяч восемьсот шестьдесят шесть) рублей 00 копеек.

В течение длительного периода времени переплата по земельному налогу не была перенесена налоговым органом на ООО «Инвестиции и Активы». Зачет состоялся в июле 2020 года, в результате зачета Требование от 24.03.2020 № 11592 было фактически исполнено. Задолженность по земельному налогу за 2019 год в отношении участков, принадлежавших ранее Правопредшественнику, отсутствует, что подтверждается Актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 021-362362.

Таким образом, Требование от 24.03.2020 № 11592 включено в Решения ошибочно, т.к. было исполнено в июле 2020 года.

В период с 18 октября 2019 г. по 30 декабря 2020 г. ООО «Инвестиции и Активы» на праве собственности принадлежали земельные участки, расположенные на территории муниципального образования Шлиссельбургское городское поселение Кировского муниципального района Ленинградской области (далее - МО город Шлиссельбург) общей площадью 10,75 га, с категорией земель «земли населенных пунктов» и видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства».

Земельные участки были получены Заявителем в соответствии с Соглашением об отступном от 03.10.2019 и Соглашением об отступном от 25.11.2019. В период, когда участки находились в собственности Общества, они не использовались в целях возведения и последующей реализации объектов недвижимости, не были объектом сделок, направленных на извлечение прибыли (не передавались в аренду, безвозмездное пользование, не были предметом залога и пр.).

05.11.2020 между Налогоплательщиком и третьим лицом был подписан Договор купли-продажи, направленный на отчуждение земель. Переход права собственности на участки к новому владельцу был зарегистрирован уполномоченным органом 30.12.2020.

Земельные участки не использовались Заявителем в целях извлечения прибыли: они не передавались в аренду или пользование, не были предметом залога, на их территории не велось строительство, не было возведено ограждений, иных объектов инфраструктуры, они не были предметом каких-либо сделок на протяжении всего периода, пока находились в собственности Общества. Следовательно, отсутствуют признаки коммерческого землепользования, на которые многократно указывало Министерство финансов РФ в своих разъяснениях.

Данные земли были переданы Налогоплательщику третьим лицом в качестве отступного в целях прекращения иных обязательств. По истечении непродолжительного периода времени Общество совершило сделки, направленные на отчуждение данных земель, т.к. не намерено было их использовать в своей предпринимательской деятельности. Таким образом, у Заявителя были правовые основания для применения пониженной налоговой ставки в размере 0,3 %.

05 ноября 2020 г. была совершена сделка по отчуждению земель, государственная регистрация перехода права собственности на земельные участки состоялась 30 декабря 2020 г. и 31 декабря 2020 г. сторонами был подписан Акт приема-передачи участков.

Заявитель направлял в Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу (далее - Вышестоящий налоговый орган) следующие жалобы:

1) Жалоба на Требование № 59118 от 25.06.2021, дата подачи в Вышестоящий налоговый орган - 29.07.2021,

2) Жалоба на Решение № 12639 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, дата подачи в Вышестоящий налоговый орган - 03.09.2021,

3) Жалоба на Решение № 53092 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств, дата подачи в Вышестоящий налоговый орган - 03.09.2021.

Указанные выше Жалобы Общества не были рассмотрены Управлением, какие-либо решения по ним не приняты и не доведены до Заявителя.

При этом 13 сентября 2021 денежные средства в размере 505 290 рублей 61 копейка были списаны Налоговым органом со счета Заявителя в одностороннем принудительном порядке.

Указанные выше обстоятельства явились основанием для обращения с настоящим заявлением в суд.

Оценив в соответствии с положениями статьи 71 АПК РФ представленные сторонами доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд считает требования истца не подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

ООО «Инвестиции и Активы» состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу» с 13.12.2016 г. и являлось собственником 205 земельных участков.

В соответствие с п. 4 ст. 85 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять постановку на учет организаций по месту нахождения принадлежащих им земельных участков на основании сведений о праве собственности, о праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, полученных от органов кадастрового учета.

Таким образом, Общество также состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Санкт-Петербургу в качестве плательщика земельного налога по месту нахождения земельных участков, которым признается место фактического нахождения этого участка (подп. 3 п. 5 ст. 83 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки для организаций устанавливает нормативными правовыми актами местное законодательство в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка в пределах, установленных НК РФ (ст. 394 НК РФ).

В КРСБ ООО «Инвестиции и Активы» по состоянию на 24.03.2020 г. числилась задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 682,57 руб. и пени, начисленные в порядке ст. 75 НК РФ в размере 18.93 руб., (в том числе, пени в размере 0,65 руб., начисленные на оставшуюся сумму задолженности после произведенного зачета) в общей сумме 701,50 руб., на которую Межрайонной ИФНС России № 3 по Санкт-Петербургу выставила Требование № 11592 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 24.03.2020 г.

В связи с проведением в 2021 году централизации, КРСБ по земельному налогу ООО «Инвестиции и Активы» передана 23.01.2021 г. в Межрайонную ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу.

Централизация ведения КРСБ подразумевает открытие и ведение всех КРСБ плательщика в налоговом органе по месту нахождения плательщика (месту жительства, месту учета как крупнейшего (основного) плательщика), в том числе и КРСБ по обособленным подразделениям, объектам собственности, объектам упрощенной системы налогообложения и др.

Общество, 19.08.2021 г. посредством системы информационного обслуживания налогоплательщиков обратилось в Инспекцию № 23 с запросом на проведение сверки по налогам за период 01.01.2021 г. - 01.08.2021 г. с указанием КБК 18210606031030000110/ОКТМО 40396000 (Шлиссельбургское городское поселение МО Кировский муниципальный район ЛО).

Налогоплательщик имеет право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по месту своего учета, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ, «Временный Порядок обмена информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками при предоставлении информационных услуг по каналам связи и через Интернет», Методические рекомендации, утв. Приказом ФНС России от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196®, Письмо ФНС России от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990 «О направлении Временного порядка проведения совместной сверки расчетов»).

Форма заявления приведена в Письме ФНС России от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644(g). В заявлении, в частности, указываются: наименование организации, ИНН, КПП; четырехзначный код инспекции, в которую подается заявление; КБК, по которым запрашивается акт сверки расчетов; период, за который будет проводиться сверка расчетов.

Получив заявление, инспекция должна сформировать акт сверки на основе имеющихся у нее данных о начисленных и уплаченных налогах (пенях, штрафах) (п. 15, 20 Временного Порядка).

Если в заявлении не указан КБК, сверка расчетов проводится по всем КБК, по которым у налогоплательщика имеется обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в налоговом органе, указанном в заявлении (п. 10 Временного порядка).

В сформированном 23.08.2021 г. в автоматическом режиме и направленном в адрес налогоплательщика по ТКС Акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам, процентам № 021-362362 за период с 01.01.2021 г. по 01.08.2021 г. по состоянию на 01.08.2021 г. в соответствие с запросом налогоплательщика указана переплата по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения КБК 18210606031030000110/ОКТМО 40396000 (Шлиссельбургское городское поселение МО Кировский муниципальный район ЛО): на начало сверяемого периода - налог в сумме 11 703 руб., пени в сумме 0,28 руб., на конец сверяемого периода - налог в сумме 11 501 руб., пени в размере 0,28 руб.

Между тем, в Требование № 11592 от 24.03.2020 г. включена задолженность за неуплату земельного налога за 2019 год, исчисленного в отношении земельных участков, расположенных в границах городских поселений КБК 1821060603132100110/ОКТМО 40372000 (г. Ломоносов), в том числе оспариваемая сумма пени в размере 0,65 руб. и расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения КБК 18210606031030000110/ОКТМО 40396000 (Шлиссельбургское городское поселение МО Кировский муниципальный район ЛО).

Таким образом, довод заявителя об отсутствии в Акте сверки задолженности по земельному налогу за 2019 год, но включении указанной задолженности в Решение № 11592 от 28.07.2021 г., является несостоятельным.

В период с 18 октября 2019 г. по 28 декабря 2020 г. ООО «Инвестиции и Активы» на праве собственности принадлежали земельные участки, расположенные на территории муниципального образования Шлиссельбургское городское поселение Кировского муниципального района Ленинградской области (далее - МО город Шлиссельбург) общей площадью 10,75 га, с категорией земель «земли населенных пунктов» и видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства».

В отношении указанных земельных участков Общество применило налоговую ставку 0,3% в соответствии с пп. 1 п. 6 Решения Совета депутатов муниципального образования Шлиссельбургское городское поселение Кировского муниципального района Ленинградской области от 19.11.2012 г. № 191, установленную в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Заявитель указывает, что спорные земельные участки не были приобретены в целях осуществления предпринимательской деятельности, а получены на основании соглашения об отступном от третьего лица, имеющего перед Обществом неисполненные денежные обязательства, систематическая прибыль не извлекалась.

За 2020 год Общество исчислило по ставке 0,3% и уплатило земельный налог в отношении земельных участков, расположенных в границах муниципального образования Шлиссельбургское городское поселение в сумме 315 550,00 рублей.

Между тем налоговый орган исчислил земельный налог с использованием ставки 1,5% - в отношении прочих земельных участков, в связи с чем и образовалась задолженность в размере

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ (в редакции, действовавшей на период исчисления налога) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

ООО «Инвестиции и Активы» являлось собственником 205 земельных участков, 129 из которых расположены в г. Шлиссельбурге Ленинградской области Кировского р-на.

Общество состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Ленинградской области (4706) (далее - Инспекция № 2 по Ленинградской области) в качестве плательщика земельного налога по месту нахождения земельных участков, которым признается место фактического нахождения этого участка (подп. 3 п. 5 ст. 83 НК РФ).

Земельный налог на территории муниципального образования Город Шлиссельбург, а также ставки земельного налога, порядок и сроки его уплаты установлены Решением Совета депутатов муниципального образования Шлиссельбургское городское поселение Кировского муниципального района Ленинградской области от 19.11.2012 г. № 191 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Шлиссельбургское городское поселение муниципального образования Кировский муниципальный район Ленинградской области» (далее - Решение Совета депутатов).

В соответствии с пунктом 6 Решения Совета депутатов для налогоплательщиков земельного налога МО Город Шлиссельбург установлены налоговые ставки в следующих размерах (п. 6 в ред. от 12.06.2017 г.):

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельные участки, приходящейся на объекты, не относящиеся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

2) 1,0 процента - в отношении земельных участков, занятых гаражными обществами (кооперативами).

3) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 06.03.2015 N 306-КГ14-8182, налоговая ставка 0,3 процента является по своей сути налоговой льготой, а поэтому наличие оснований для ее применения должен обосновать сам налогоплательщик.

Данный вывод согласуется с положениями статьи 17, пункта 3 части 1 статьи 21, пункта 1 статьи 52, статьи 56 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 56 НК РФ льготой признается предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

При разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежит установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка. При этом факт использования налогоплательщиком спорных земельных участков для вышеуказанных целей имеет существенное значение для установления наличия у него права на применение спорной пониженной ставки земельного налога.

Из объяснений заявителя следует, что Обществу на праве собственности в спорном периоде принадлежали 129 земельных участков с категорией земель "земли населенных пунктов", видами разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства", земельные участки были приобретены налогоплательщиком в качестве отступного в целях погашения должником задолженности по обязательствам перед Обществом, то есть фактически земельные участки были получены Обществом как инструмент платежа взамен исполнения денежного обязательства. Видами разрешенного использования спорных земельных участков являются - "для индивидуального жилищного строительства".

Инспекция пришла к выводу, что земельные участки не использовались по назначению, не предназначались для личных (бытовых) нужд; указанные обстоятельства свидетельствуют об использовании земельных участков в предпринимательской деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли (получение дохода от продажи участков), что не отвечает условиям применения пониженной ставки земельного налога.

Суд полагает, что не имеется оснований для признания недействительным спорного решения налогового органа, который правильно определил налоговую ставку земельного налога в размере 1,5% в отношении спорных земельных участков, не используемых налогоплательщиком для целей индивидуального жилищного строительства, а проданных с извлечением прибыли.

С 01.01.2021 года статья 398 НК РФ, устанавливающая обязанность налогоплательщика представлять налоговые декларации по земельному налогу, признается утратившей силу (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»).

При этом с 2021 года на налоговые органы возлагается обязанность по передаче (направлению) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им земельных участков сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога в порядке, аналогичном порядку, установленному п. 4 -7 ст. 363 НК РФ (п. 5 ст. 397 НК РФ) (далее - Сообщение).

Сообщения составляются инспекциями по месту нахождения земельного участка на основе информации об объектах налогообложения, имеющейся у налогового органа (п. 4 ст. 85, п. 4, 5 ст. 363 НК РФ).

Сообщение формируется, в частности, не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за истекший налоговый период или не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за предыдущие налоговые периоды. В общем случае Сообщение должно быть передано (направлено) в течение 10 рабочих дней с момента составления, но не позднее шести месяцев с окончания срока уплаты налога за предыдущий год (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 4 ст. 363 НК РФ).

В дальнейшем, в случае несогласия с исчисленной инспекцией суммой налога, налогоплательщик вправе течение десяти дней со дня получения сообщения представить налоговый орган пояснения (документы), которые подтверждают правильность своих расчетов (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). О результатах их рассмотрения налоговый орган информирует налогоплательщика. Если будут основания, он проводит перерасчет налогов и направляет уточненное Сообщение.

Если налог уплачен в меньшей сумме, чем указано в Сообщении, но не поданы пояснения (документы), налогоплательщику-организации направляется требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (п. 5 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 НК РФ.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 2 и 9 ст. 45 НК РФ), а также, в силу п. 2 ст. 76 НК РФ налоговые органы вправе вынести решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке, а также переводов электронных денежных средств.

Имеющиеся в собственности Общества земельные участки (ОКТМО 40396000 (Шлиссельбургское городское поселение МО Кировский муниципальный район ЛО) администрирует Межрайонная ИФНС России № 2 по Ленинградской области.

Обязанность по исчислению земельного налога за 2020 год, формированию и направлению Сообщения об исчисленных суммах земельного налога в адрес ООО «Инвестиции и Активы» возложена на указанный налоговый орган.

В связи с проведением в 2021 году централизации КРСБ по земельному налогу ООО «Инвестиции и Активы» ОКТМО 41625102 передана Межрайонной ИФНС России № 2 по Санкт-Петербургу в Межрайонную ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу в следующем размере: по сроку уплаты 31.07.2020 г. - 78 896 руб., по сроку уплаты 02.11.2020 г. - 197 223 руб., по сроку уплаты 01.03.2021 г. - 197 225 руб.

Поскольку в КРСБ налогоплательщика числилась задолженности по земельному налогу за 2020 г., Инспекция № 23 в порядке ст. 69 НК РФ направила по ТКС в адрес Общества Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.06.2021 г. (согласно квитанции о приеме электронного документа получено 29.06.2021 г.) на сумму не полностью уплаченного земельного налога в размере 473 344 руб. и пени, начисленных в соответствие со ст. 75 НК РФ в размере 31 945,96 руб. со сроком уплаты до 23.07.2021 г.

Неисполнение Обществом в установленный срок Требования № 59118 от 25.06.2021 г., а также, неуплата пени по Требованию № 11592 от 24.03.2020 г., повлекло принятие налоговым органом Решения № 12639 от 28.07.2021 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в порядке ст. 46 НК РФ на сумму налога в размере 473 344 руб., пени 31 946,61 руб.: (31 945,96+0,65) (согласно квитанции о приеме электронного документа получено 09.08.2021 г.), а также послужило основанием для принятия Решения № 53092 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств от 28.07.2021 г. (согласно квитанции о приеме электронного документа получены 09.08.2021 г.).

Основанием для отмены решения о блокировке банковского счета служит устранение причины блокировки счета, в частности, уплата задолженности в бюджет или ее взыскание налоговым органом (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Так, пунктом 8 ст. 76 НК РФ предусмотрено, что приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.

В связи с тем, что у Общества имелись неисполненные обязательства по налогам, Инспекция № 23 на основании Решения о взыскании № 12639 от 28.07.2021 г. выставила и направила их сопроводительным письмом № 24/1362 от 08.09.2021 г. в Петербургский филиал АО Юникредит банка инкассовые поручения № 666683 от 28.07.2021 г. на сумму задолженности по Требованию № 11592 от 24.03.2020 г. в размере 0,65 руб., а также инкассовые поручения от 28.07.2021 г. № 66684, 66685, 66686, 66687 на сумму задолженности по Требованию № 59118 от 25.06.2021 г.: налог в сумме 473 344 руб., пени в сумме 31 945,96 руб. Указанные суммы списаны с расчетного счета заявителя 13.09.2021 г.

Поскольку в КРСБ ООО «Инвестиции и Активы» по земельному налогу 13.09.2021 г. отражена информация о списании с расчетного счета заявителя денежных средств в счет погашения задолженности по решению о взыскании от 28.07.2021 г. № 12639, Инспекцией № 23 в соответствие с п. 8 ст. 76 НК РФ принято Решение от 14.09.2021 г. № 36768 об отмене приостановления операций по счетам.

На основании изложенного, формирование и направление Инспекцией № 23 в адрес Общества Требования № 59118 от 25.06.2021 г., а также вынесение Решения № 12639 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, Решения № 53092 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке от 28.07.2021 г., является правомерным.

Доводы ООО «Инвестиции и Активы», что заявитель, руководствуясь ст.ст. 138, 139.1 НК РФ направлял в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу жалобу на Требование № 59118 от 25.06.2021 г. - дата подачи 29.07.2021 г.; жалобу на Решение № 12639 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках - дата подачи 03.09.2021 г.; жалобу на Решение № 53092 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также перевода электронных денежных средств от 28.07.2021 г. - дата подачи 03.09.2021 г, но указанные жалобы не были рассмотрены Управлением, какие-либо решения по ним не приняты и не доведены до заявителя, не соответствуют действительности.

Общество направило вышестоящий налоговый орган жалобу на Требование № 59118 от 25.06.201 г., вх. № 124654 от 30.07.2021 г.

По результатам рассмотрения жалобы Управление УФНС России по Санкт-Петербургу принято решение № 16-19/50761@ от 25.08.2021 г., которым жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Вышеуказанное Решение направлено Обществу 27.08.2021 г. посредством почтовой связи и, согласно данным официального сайта Почта России 29.09.2021 г. возвращено отправителю за истечением срока хранения, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80099163354989.

Общество направило вышестоящий налоговый орган жалобу на Решение Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу от 28.07.2021 г. № 53092 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств от 28.07.2021 г., вх. № 141174 от 03.09.2021 г.

По результатам рассмотрения жалобы Управление УФНС России по Санкт-Петербургу принято решение № 16-19/57820@ от 09.09.2021 г., которым жалоба налогоплательщика в части обжалования Требования № 59118 от 25.06.2021 г. оставлено без рассмотрения, в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.

Вышеуказанное Решение направлено Обществу 05.10.2021 г. посредством почтовой связи и, согласно данным официального сайта Почта России получено Обществом 12.10.2021 г., что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80084165733320.

Жалоба на Решение № 12639 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 28.07.2021 г. в Инспекцию не поступала.

В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В связи с изложенным, требования заявителя не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.



Судья Корчагина Н.И.