Решение от 30 июля 2020 г. по делу № А15-6718/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А15-6718/2019
30 июля 2020 г.
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 29 июля 2020 г.

Решение в полном объеме изготовлено 30 июля 2020 г.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Батыраева Ш.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Югстройресурс" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции ФНС России по Советскому району г.Махачкалы (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконными бездействия, выразившего в ненаправлении решения от 17.06.2016 №32865, решения от 17.06.2016 №32865, действий, выразивших в несвоевременном направлении требования от 29.07.2019 №16865, требования от 29.07.2019 №16850, действий, выразивших в несвоевременном направлении решения от 06.09.2019 №1792, решения от 06.09.2019 №1792, решения от 06.09.2019 №14697, взыскании процентов в размере 8 535,85 руб.

при участии

от заявителя: ФИО2 (по доверенности),

от заинтересованного лица: ФИО3 (по доверенности),

от третьего лица: ФИО4 (по доверенности),



УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Югстройресурс" (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы (далее - инспекция, заинтересованное лицо) о признании незаконными бездействия, выразившегося в ненаправлении решения №32865 от 17.06.2016, о признании незаконным решения №32865 от 17.06.2016, о признании незаконным бездействия, выразившегося в несвоевременном направлении требования №16850 от 29.07.2019, о признании незаконным требования №16850 от 29.07.2019, о признании незаконным бездействия, выразившегося в несвоевременном направлении решения №1792 от 06.09.2019, о признании незаконным решения №1792 от 06.09.2019, о признании незаконным решения №14697 от 06.09.2019, об обязании уплатить проценты в размере 34 275,90 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заинтересованного лица привлечено Управление ФНС России по Республике Дагестан (далее - управление, третье лицо).

В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) заявлением от 28.07.2020 общество уточнило заявленные требования и просило признать незаконными бездействие, выразившееся в ненаправлении решения от 17.06.2016 №32865, решение от 17.06.2016 №32865, действия, выразившиеся в несвоевременном направлении требования от 29.07.2019 №16865, требование от 29.07.2019 №16850, действия, выразившиеся в несвоевременном направлении решения от 06.09.2019 №1792, решение от 06.09.2019 №1792, решение от 06.09.2019 №14697, взыскать проценты в размере 8 535,85 руб.

В судебном заседании представитель общества поддержал уточненные требования, просил принять их к рассмотрению и удовлетворить в полном объеме.

Инспекция и управление в отзывах и их представители в судебном заседании просили отказать в удовлетворении требований, поскольку они удовлетворены в порядке досудебного урегулирования спора.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, общество состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по Советскому району г.Махачкалы и является плательщиком земельного налога.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2015 год, результаты которой отражены в акте налоговой проверки от 29.04.2016 №41398.

По результатам рассмотрения акта налоговой проверки инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.06.2016 №32865, которым общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере 167 583 руб. и предложено уплатить недоимку по земельному налогу в размере 837 915 руб. и пени в размере 38 963,05 руб.

На основании указанного решения инспекцией выставлено требование №16850 по состоянию на 29.07.2019 об уплате 837 915 руб. недоимки по земельному налогу, 38 963,05 руб. пени и 167 583 руб. штрафа.

В связи с неисполнением указанного требования, инспекцией принято решение от 06.09.2019 №1792 о взыскании налога, пени и штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и решение от 06.09.2019 №14697 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.

На основании указанного решения от 06.09.2019 №1792 по инкассовым поручениям от 06.09.2019 №2599,2600,2601 с расчетного счета общества списаны 837 915 руб. недоимки по земельному налогу, 38 963,05 руб. пени и 167 583 руб. штрафа, всего 1 044 461,05 руб..

19.09.2019 Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Дагестан принято постановление №1192 о взыскании налога, пени и штрафа в общей сумме 1 044 461,05 руб. за счет имущества налогоплательщика, на основании которого Отделом судебных приставов по Советскому району г.Махачкалы возбуждено исполнительное производство от 01.10.2019 №110046/19/05022-ИП, в рамках которого с расчетного счета общества повторно списаны денежные средства в сумме 1 044 461,05 руб.

Решение инспекции от 15.11.2019 №24297 повторно взысканные денежные средства в размере 1 044 461,05 руб. возвращены на расчетный счет общества 20.11.2019.

Полагая, что указанные действия и решения инспекции не соответствуют положения НК РФ и нарушают его права и законные интересы, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно абзацу 6 пункта 15.1 статьи 101 НК РФ копии решений налогового органа, указанных в настоящем пункте, в течение пяти дней после дня вынесения соответствующего решения вручаются налоговым органом лицу, в отношении которого вынесено соответствующее решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате их получения. В случае направления копии решения налогового органа по почте заказным письмом датой ее получения считается шестой день с даты отправки.

Доказательства направления или вручения обществу решения от 17.06.2016 №32865 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в материалы дела не представлены, в связи с чем требования общества о признании незаконными бездействия инспекции, выразившееся в не направлении указанного решения суд признает обоснованными.

В силу пункта 14 статьи 101 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены решения налогового органа. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Из решения от 17.06.2016 №32865 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения следует, что акт проверки и материалы налоговой проверки рассмотрены без участия налогоплательщика.

При этом доказательства извещения общества о времени и месте рассмотрения акта камеральной налоговой проверки в суд не представлены и в материалах дела отсутствуют, что является существенным нарушением порядка привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу пункта 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено Кодексом.

Из материалов дела следует, что в нарушение указанных положений НК РФ требование об уплате налога, пени, штрафа №16850 направлено обществу 24.08.2019, в то время как решение от 17.06.2016 №32865 вступило в законную силу еще в 2016 году.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В силу пункта 2 статьи 46 НК РФ обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

При направлении решения от 06.09.2019 №1792 нарушены требования указанной статьи НК РФ.

Поскольку суд пришел к выводу о незаконности решения инспекции от 17.06.2016 №32865 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, то последующие решения, принятые налоговом органом в порядке принудительного взыскания недоимки по налогу, пени и штрафа, доначисленных указанным решением, также следует признать незаконными как противоречащие положениям НК РФ.

В соответствии с пунктом 10 статьи 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 статьи 78 Кодекса, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

В данном случае имеет место двойное взыскание денежных средств в размере 1 044 461,05 руб. на основании решения от 17.06.2016 №32865 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно 16.09.2019 - 1 044 461,05 руб. и 07.10.2019 - 1 044 461,05 руб.

Решением инспекции от 15.11.2019 №24297 возвращены недоимка по налогу, пени и штраф в размере 1 044 461,05 руб. Указанная сумма поступила на счет налогоплательщика 20.11.2019.

Решением инспекции от 28.01.2020 №22 также возвращены обществу денежные средства в размере 1 044 461,05 руб. Фактически денежные средства в размере 654 604,17 руб. поступили на счет налогоплательщика 30.01.2020, а остальные 389 856,88 руб. - 31.01.2020.

Первоначально обществом заявлены требования о взыскании процентов в размере 34 275,90 руб. за период с 17.09.2019 по 31.01.2020.

Поскольку решениями инспекции от 14.04.2020 №393 и от 21.02.2020 №471 обществу выплачены проценты в сумме 19 058,36 руб. и 6 681,69 руб. (всего 25 740,05 руб.) общество уточнило свои требования и просило взыскать оставшуюся сумму процентов в размере 8 535,85 руб. (34 275,90 - 25 740,05).-

Представители инспекции и третьего лица в судебном заседании против требований о взыскании оставшейся суммы процентов не возражали и пояснили, что решение о выплате оставшейся суммы процентов уже принято и направлено в казначейство для исполнения.

Проверив расчет суммы процентов суд признает его арифметически и методологически правильным.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Проценты

с
по

дней

1 044 461,05 р.

17.09.2019

06.10.2019

20

7,00

1 044 461,05 ? 20 ? 7% / 365

4 006,15 р.

+1 044 461,05 р.

07.10.2019

Новая задолженность

2 088 922,10 р.

07.10.2019

27.10.2019

21

7,00

2 088 922,10 ? 21 ? 7% / 365

8 412,92 р.

2 088 922,10 р.

28.10.2019

20.11.2019

24

6,50

2 088 922,10 ? 24 ? 6.5% / 365

8 928,00 р.

-1 044 461,05 р.

20.11.2019

Погашение части долга

1 044 461,05 р.

21.11.2019

15.12.2019

25

6,50

1 044 461,05 ? 25 ? 6.5% / 365

4 650,00 р.

1 044 461,05 р.

16.12.2019

31.12.2019

16

6,25

1 044 461,05 ? 16 ? 6.25% / 365

2 861,54 р.

1 044 461,05 р.

01.01.2020

30.01.2020

30

6,25

1 044 461,05 ? 30 ? 6.25% / 366

5 350,72 р.

-654 604,17 р.

30.01.2020

Погашение части долга

389 856,88 р.

31.01.2020

31.01.2020

1
6,25

389 856,88 ? 1 ? 6.25% / 366

66,57 р.

-389 856,88 р.

31.01.2020

Погашение части долга

Сумма основного долга: 0,00 р.

Сумма процентов: 34 275,90 р.


При таких обстоятельствах, заявленные требования общества суд находит подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Судебные расходы общества по государственной пошлине в размере 23 000 руб. следует отнести на инспекцию. Государственную пошлину в размере 699 руб. следует возвратить обществу из федерального бюджета как излишне уплаченную.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49,110,167,170,198,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

принять к рассмотрению уточненные требования заявителя от 28.07.2020.

Заявление общества с ограниченной ответственностью "Югстройресурс" удовлетворить.

Признать незаконными бездействие Инспекции ФНС России по Советскому району г.Махачкалы, выразившееся в ненаправлении решения от 17.06.2016 №32865, действия, выразившиеся в несвоевременном направлении требования от 29.07.2019 №16865 и решения от 06.09.2019 №14697.

Признать незаконными решение Инспекции ФНС России по Советскому району г.Махачкалы от 17.06.2016 №32865 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 29.07.2019 №16850, решение от 06.09.2019 №1792 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение от 06.09.2019 №14697 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.

Взыскать с Инспекции ФНС России по Советскому району г.Махачкалы в пользу общества с ограниченной ответственностью "Югстройресурс" проценты в размере 8 535,85 руб. и судебные расходы по государственной пошлине в размере 23 000 руб.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Югстройресурс" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 699 руб., излишне уплаченную при подаче заявления по платежному поручению от 21.01.2020.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья

Ш.М. Батыраев