Решение от 14 марта 2023 г. по делу № А40-18963/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-18963/23-99-201
г. Москва
14 марта 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 13 марта 2023года

Полный текст решения изготовлен 14 марта 2023 года


Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Михалевым П.В., с использованием средств аудиозаписи,


рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению)


ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КИНОПРОМ" (109029, <...>, ЭТ 7(I) КОМ 28, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.10.2012, ИНН: <***>, КПП: 770901001, КОНКУРСНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ: ФИО1)


к ответчику ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 9 ПО Г. МОСКВЕ (109147, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)


об обязании возвратить излишне уплаченную сумму по страховым взносам в сумме 4 112 706,38 руб.

при участии представителей: согласно протокола



УСТАНОВИЛ:

ООО «КИНОПРОМ» (далее по тесту – истце, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием к Инспекции ФНС России № 9 по г. Москве об обязании возвратить излишне уплаченную сумму по страховым взносам «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г.» в сумме 4 112 706,38 руб.

Представитель заявителя требования поддержал по доводам изложенном в исковом заявлении, представили ответчика возражали в удовлетворении требований.

Возражений против перехода к рассмотрению дела по существу в настоящем судебном заседании от сторон не поступило.

Учитывая отсутствие возражений сторон относительно перехода к рассмотрению дела по существу в суде первой инстанции, суд в соответствии с п. 4 ст. 137 АПК РФ, п. 27 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ N 65 от 20.12.2006, завершил предварительное заседание и рассмотрел дело 13 марта 2023г. в судебном заседании в суде первой инстанции.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования Общества не подлежат удовлетворению исходя из нижеследующего.

Как следует из материалов дела, в заявлении Общество указывает, что сумма переплаты подлежит возврату налогоплательщику и включению в конкурсную массу виду того, что определением Арбитражного суда г. Москвы от 25.12.2018 Общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыта процедура конкурсного производства. Следовательно, правило о возврате излишне уплаченного налога лишь после проведения зачетов имеющихся недоимок, установленное абзацем 2 пунктом 6 статьи 78 НК РФ неприменимо к налогоплательщику, в отношении которого ведется конкурсное производство.

При оценке обстоятельств дела суд руководствовался следующим.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит такого понятия как переплата: налоговым законодательством урегулирована процедура возврата излишне уплаченного налога (ст. 78 НК РФ) и процедура возврата излишне взысканного налога (ст. 79 НК РФ).

Заявитель просит обязать налоговый орган возвратить излишне уплаченные налоги. Однако из анализа положений законодательства о налогах и сборах, в частности ст. 78 НК РФ следует, что под излишне уплаченным налогом следует понимать суммы, уплаченные налогоплательщиком сверх тех, на уплату которых имелась установленная законодательством обязанность. Излишняя уплата налога может подтверждаться налоговыми декларациями, решениями налогового органа о зачете, платежными поручениями об уплате налога, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами (с учетом правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 N 11074/05). При этом бремя доказывания наличия переплаты в силу положений ст. 65 АПК РФ является обязанностью заявителя.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) НК РФ дополнен ст. 11.3, которой регламентируются положения о едином налоговом счете, едином налоговом платеже, а также сальдо единого налогового счета.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо по ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 79 НК РФ возврат суммы положительного сальдо по ЕНС осуществляется на счет налогоплательщика в банке на основании:

-заявления о возврате сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо по ЕНС, представленного в ИФНС по установленной форме на бумаге или в электронной форме по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика;

-заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, представленного в ИФНС в произвольной форме;

-принятого ИФНС решения о возмещении (полностью или частично) НДС согласно ст. 176.1 НКРФ.

При этом, согласно п. 2 ст. 79 НК РФ если суммы положительного сальдо откажется недостаточно для проведения возврата в полном объеме, налоговики осуществят возврат частично.

Если будет установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств ИФНС осуществит самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо по ЕНС.

Таким образом, если на ЕНС налогоплательщика образуется положительное сальдо (совокупная обязанность меньше ЕНП), налогоплательщик может подать в налоговый орган заявление на возврат денежных средств.

В отношении заявленных к возврату сумм судом установлено следующее.

Общество с 21.06.2019 состоит на налоговом учете в Инспекции в связи с изменением местонахождения (ранее состояло на налоговом учете в ИФНС России № 16 по г. Москве).

По состоянию на 27.06.2019 недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, принятая из ИФНС России № 16 по г. Москве, составила 5 651 692,67 руб.

31.07.2019 Обществом в Инспекцию был представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года с суммой начисления страховых взносов, в части обязательного пенсионного страхования в размере 256 698,10 руб.

В связи с представлением расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года с суммой начисления страховых взносов, в части обязательного пенсионного страхования недоимка составила 5 908 390,77 руб.

23.10.2019 Обществом в Инспекцию был представлен расчет по страховым взносам за 1 полугодие 2019 года с суммой начисления страховых взносов, в части обязательного пенсионного страхования в размере 23 235,22 руб.

В связи с представлением расчета по страховым взносам за 1 полугодие 2019 года с суммой начисления страховых взносов, в части обязательного пенсионного страхования недоимка составила 5 931 625,99 руб.

21.05.2020 Обществом произведена уплата страховых взносов платежными поручениями № 190 и № 201 в размере 10 044 332,37 руб.

В связи с произведенной оплатой 21.05.2020 у Общества образовалась переплата в размере 4 112 706,38 руб., что Инспекцией не оспаривается.

В адрес Инспекции от Налогоплательщика по электронным каналам связи поступало заявление от 10.11.2022 № 1 о возврате излишне уплаченных сумм налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 4 112 706,38 руб. с КБК: 18210202010060010160, ОКТМО: 45381000 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)», вид платежа - налог.

В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления .

Из норм абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ следует, что возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога может быть произведен при отсутствии недоимки (задолженности).

Из представленных налоговым органом материалы дела документов следует, что на момент подачи заявления у Общества числится задолженность, на сумму более чем 4 116 706,38 рублей.

В отношении довода Общества о том, что он является банкротом, а имеющаяся сумма переплаты подлежит возврату и включению в конкурсную массу, следует отметить следующее.

21.05.2018 в Арбитражный суд города Москвы поступило заявление АО «Риетуму Банка» о признании несостоятельным (банкротом) ООО «КиноПром».

Определением Арбитражного суда города Москвы от 28.05.2018 заявление АО «Риетуму Банка» о признании несостоятельным (банкротом) ООО «КиноПром» принято к производству, возбуждено производство по делу № А40-110786/2018-184-133.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 28.08.2018 в отношении должника ООО «КиноПром» введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден ФИО1, являющийся членом Саморегулируемой организации «Союз менеджеров и арбитражных управляющих».

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 25.12.2018 Общество признано несостоятельным (банкиром) и в отношении него открыта процедура конкурсного производства.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон № 127-ФЗ) в целях данного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом.

Согласно п. 3 ст. 5 Закона № 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно данным Инспекции у Налогоплательщика имеется задолженность, которая возникла после принятия заявления о признании должника банкротом, следовательно, является текущими платежами и не подлежит включению в реестр требований кредиторов и не может являться основанием для возврата.

Указанная правовая позиция подтверждается определением ВС РФ от 17 декабря 2014 года N 304-ЭС14-5000, определением ВС РФ от 09 февраля 2015 года N 307-КГ14-2426.

Из отзыва Инспекции следует, с 29.04.2022 дело о банкротстве Общества находится на сопровождении в ИФНС России №16 по г. Москве.

В реестр требований кредиторов включена следующая задолженность: 2 очередь – 43 477 678,79 руб. 3 очередь - 47 477 678,79 руб. пени и штрафы - 11 049 098,78 руб. (Определение Арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-110786/2018-184-133 от 11.12.2018 г.)

Налогоплательщиком частично погашена задолженность второй очереди в размере 5 073 839.31 руб.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Указанная правовая позиция отражена в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016.

Рассмотрев представленное заявление № 1 от 10.11.2022, Инспекцией было принято решение № 25567 от 11.11.2022 об отказе в возврате страховых взносов налогоплательщику (плательщику страховых взносов) ООО «КиноПром» по страховым взносам «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г.» на сумму 4 112 706,38 руб. по причине того, что согласно данным КРСБ Общество имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов. В решение также было указано, что в соответствии со ст. 78 НК РФ «возврат может быть произведен только при отсутствии задолженности» и рекомендовано пройти сверку расчетов (11.11.2022 направлено в адрес налогоплательщика).

Обществом решение № 25567 от 11.11.2022 об отказе в возврате страховых взносов было получено 21.11.2022.

Не согласившись с решением № 25567 от 11.11.2022 об отказе в возврате страховых взносов Общество обратилось в УФНС России по г. Москве (далее - Управление) с жалобой.

Решением Управления от 17.01.2023 № 21-10/004046@, жалоба Общества оставлена без удовлетворения, решение Инспекции № 25567 от 11.11.2022 об отказе в возврате страховых взносов налогоплательщику (плательщику страховых взносов) признано правомерным.

Согласно данным справки № 2023-39284 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 09.03.2023 единый налоговый счет составляет - отрицательное сальдо 43 534 682,72 руб.:

-21 162 938,99 руб. - отрицательное сальдо по налогам;

-18 684 577,50 руб. - отрицательное сальдо по пени,

-3 687 166,23 руб. - отрицательное сальдо по штрафу, в т.ч.:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (КБК: 18210202101080013160, ОКТМО: 45381000) в размере - 1 376 872.23 руб. (налог), 854064.88 руб. (пени), 807.95 руб. (штраф);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (КБК: 18210202010060000160, ОКТМО: 45381000) в размере - 5 783.62 руб. (пени);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (КБК: 18210202101080011160, ОКТМО: 45381000) в размере - 12 384.35 руб. (пени);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (КБК: 18210202010060010160, ОКТМО: 45381000) в размере - 1 626 570.62 руб. (пени), 3 485.28 руб. (штраф).

Следовательно, сумма страховых взносов в размере 4 112 706,38 руб. не подлежит возврату Заявителю.

Приведенная в заявлении конкурсным управляющим судебная практика не имеет отношения к рассматриваемому спору, так как Инспекцией не был произведен зачет сумм переплаты в счет погашения доначислений по проверке, позже включенные в конкурсную массу (Постановление АС Поволжского округа от 29.11.2022 № Ф06-26245/2022), а также Инспекцией не производилось погашение текущих обязательств за счет конкурсной массы (Постановление АС Московского округа от 10.10.2019 № А41-46669/2018).

В связи с чем, ссылка заявителя на судебную практику не может быть принята во внимание, поскольку судебные акты приняты по делам с иными фактическими обстоятельствами.

Таким образом, суд пришел к выводу о том, что заявленное требование не подлежит удовлетворению судом как документально не обоснованное.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя в порядке ст. 110 АПК РФ. Учитывая, что заявителю была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины, то она подлежит взысканию с Общества в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167, 170, 201, 227 - 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований Общества с ограниченной ответственностью "КИНОПРОМ" - отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "КИНОПРОМ" в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6000 (Шесть тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья:

З.Ф. Зайнуллина