Решение от 21 марта 2022 г. по делу № А36-7842/2021

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, 7, г. Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, е-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


г. Липецк Дело №А36-7842/2021

«21» марта 2022 года

Резолютивная часть решения принята 14.03.2022.

Мотивированное решение изготовлено 21.03.2022.

Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Путилиной Т.В., рассмотрев исковое заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ул. Щорса, д. 43, г. Липецк; ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>)

к государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Липецкой области (398050, <...>; ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 62528,02 руб. процентов за пользование чужими денежными средствами за период с 24.03.2015 г. по 18.09.2020 г.

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, МИФНС России по Правобережному округу г. Липецка,

при участии в судебном заседании представителей:

от истца: не явился, извещен

от ответчика: ФИО2 по доверенности № 19 от 1.10.2021 г.

от третьего лица: не явился, извещен,



УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИП ФИО1, истец) обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к государственному учреждению – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области (ГУ-УПФР в г. Липецке, ответчик) о взыскании 79476,21 руб. процентов за пользование чужими денежными средствами за период с 24.03.2015 г. по 18.09.2020 г.

Определением от 10.09.2021 исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

05.10.2021 в арбитражный суд от ответчика поступило заявление о процессуальном правопреемстве.

Определением от 07.10.2021 суд перешел к рассмотрению дела по общим исковым правилам, предварительное судебное заседание назначено на 02.11.2021.

Определением суда от 02.11.2021 предварительное судебное заседание отложено на 06.12.2021.

Определением суда от 06.12.2021 дело назначено к судебному разбирательству на 25.01.2022.

В судебном заседании на основании ст. 163 АПК РФ объявлен перерыв до 31.01.2022.

Определением суда от 31.01.2022 судебное заседание отложено на 14.03.2022.

Изучив материалы дела и представленные сторонами доказательства, суд установил следующее.

ИП ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) обратился в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением об обязании ГУ УПФР в г. Липецке Липецкой области совершить действия по возврату излишне уплаченных страховых взносов.

Решением Арбитражного суда Липецкой области от 17.02.2020 требования ИП ФИО1 удовлетворены полностью и в его пользу взысканы излишне уплаченные страховые взносы в сумме 163 866 руб. 31 коп.

С указанным решением заинтересованное лицо ГУ УПФР в г. Липецке Липецкой области не согласилось и обратилось в суд с апелляционной жалобой.

Постановлением 19 Арбитражного апелляционного суда от 09.07.2020 решение Арбитражного суда Липецкой области от 17.02.2020 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения.

Не согласившись с решениями судов первой и апелляционной инстанций заинтересованное лицо ГУ УПФР в г. Липецке Липецкой области обратилось с кассационной жалобой в Арбитражный суд Центрального округа, который оставил решение судов первой и апелляционной инстанций без изменения.

Указанное решение суда исполнено 18.09.2020.

28.07.2004 ИП ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе. Налогообложение осуществляется по общей системе (доходы минус расходы) и системе налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход.

В 2014 году доход ИП ФИО1. составил 7 339 340,20 руб., в т.ч. общая система налогообложения - 6 396 998,20 рублей, ЕНВД - 942 342,00 руб. Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, составила 5 963 684,00 рублей. Налоговая база для исчисления налога составила 1 375 656,20 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» платежным поручением № 100 от 24.03.2015г.

ИП ФИО1 оплачено 70 393,40 рублей в счет оплаты отчислений в Пенсионный фонд РФ.

В 2015 году доход ИП ФИО1. составил 12 486 417,00 руб., в т.ч. общая система налогообложения - 11 535 177 рублей, ЕНВД - 951 240,00 руб. Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, составила 10 422 948 рублей. Налоговая база для исчисления налога составила 2 063 469,00 рублей.

Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования платежными поручениями № 184 от 31.03.2016г..№ 137 от 13.04.2015г..№ 350 от 08.07.2015г.. № 622 от 12.10.2015г.. № 820 от 22.12.2015г. ИП ФИО1 оплачено 121 864,17 рублей в счет оплаты отчислений в Пенсионный фонд РФ.

Согласно реестрам платежей, уплата страховых взносов за 2014 г. произведена плательщиком в сумме 87 721 руб. 88 коп., в том числе:

17 328 руб. 48 коп. (даты платежей: 27.03.2014 г. - 4 332,12 руб., 09.07.2014 г. - 4 332,12 руб., 13.11.2014 г. - 4 332,12 руб., 29.12.2014 г. - 4 332,12 руб.),

- 70 393 руб. 40 коп. (дата платежа 24.03.2015 г.).

Уплата страховых взносов за 2015 г. произведена плательщиком в сумме 140 474 руб. 97 коп., в том числе:

- 18 610 руб. 80 коп. (даты платежей: 24.03.2015 г. - 3 184,20 руб., 13.04.2015 г. - 4 652,70 руб., 08.07.2015 г. - 4 652,70 руб., 11.10.2015 г. - 1 468,50 руб., 22.12.2015 г. - 4 652,70

руб.),

- 121 864 руб. 17 коп. (даты платежей: 24.03.2015 г. - 9 305,40 руб., 11.10.2015 г. - 3 184,20 руб., 31.03.2016 г. - 105 870,60 руб., 17.11.2016 г. - 3 503,97 руб.).

20.06.2019 ИП ФИО1 обратился в УПФР в г. Липецке с заявлением и со ссылкой на Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П просил вернуть ему излишне перечисленные суммы страховых взносов в сумме 163 866,31 руб. 06 коп., из них 59 636 руб. 83 коп. за 2014 год, 104 229 руб. 48 коп. за 2015 год.

Решением от 02.07.2019 ИП ФИО1 отказано в проведении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов в сумме 163 866 руб. 31 коп. без указания каких-либо оснований.

ИП ФИО1. произведен расчет излишне уплаченных страховых взносов, исходя из разницы между размерами фактически уплаченных и подлежащих уплате за 2014-2015 годы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом величины произведенных плательщиков расходов, связанных с извлечением дохода.

Так, в 2014 году взносы в ПФР оплачены ИП ФИО1. в размере 70 393,40 руб.

Сумма взносов, подлежащих уплате, рассчитывается по формуле:

(налогооблагаемая база - 300 000руб.) * 1%

То есть в 2014 году подлежали уплате взносы в ПФР в размере:

(1 375 656,20руб. - 300 000руб.) * 1% = 10 756,57руб.

Переплата в 2014 году составила:

70 393,40 руб. - 10 756,57руб. = 59 636,83 руб.

Так, в 2015 году взносы в ПФР оплачены ИП ФИО1. в размере 121 864,17руб.

Сумма взносов, подлежащих уплате, рассчитывается по формуле:

(налогооблагаемая база - 300 000руб.) * 1%

То есть в 2015 году подлежали уплате взносы в ПФР в размере:

(2 063 469,00 руб. - 300 000руб.) * 1% = 17 634,69руб.

Переплата в 2015 году составила:

121 864,17руб. - 17 634,69 руб. = 104 229,48 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения истца в суд с настоящим иском о взыскании на основании ст. 395 ГК РФ процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов за период с 24.03.2015 по 18.09.2020 в размере 62 528 руб. 02 коп. на основании пункта 9 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В возражениях, поступивших 17.09.2021, ответчик возражал против взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами за период с 24.03.2015 г. по 18.09.2020 г., поскольку излишне уплаченные страховые взносы за период 2014-2015г.г. в общей сумме 163 866,31 руб. но заявлению ИП ФИО1. от 02.09.2020г. с учетом принятого решения ОПФР в г. Липецке Липецкой области от 16.09.2020г. фактически были возвращены индивидуальному предпринимателю Налоговым органом 18.09.2020г., т.е. в установленный частью 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ срок - в течение одного месяца, а также учитывая то обстоятельство, что судами ранее не было установлено нарушение управлением срока возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, следовательно, отсутствуют законные основания для начисления процентов.

Ответчик пояснил, что с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за 2014, 2015 гг. на сумму 163 866,31 руб. к УПФР в г. Липецке Липецкой области ИП ФИО1. обратился 20.06.2019г., следовательно, отсутствуют законные основания для расчета процентов с более ранней даты, чем со следующего дня после истечения месячного срока с даты первоначального заявления о возврате.

Суд, оценивая доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточности и взаимной связи доказательств в их совокупности, находит исковые требования к ответчику обоснованными и подлежащими удовлетворению в части, исходя из следующего.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование регулировались Федеральным законом от 24.07.09 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации являются индивидуальные предприниматели.

Исходя из части 1 статьи 14 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно пункту 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Из положений части 11 статьи 26 Закона №212-ФЗ следует, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

В случае, если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов осуществляется с нарушением срока, установленного частью 11 этой статьи, органом контроля за уплатой страховых взносов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата (часть 17 статьи 26 Закона N№212-ФЗ).

В силу части 3 статьи 27 Закона №212-ФЗ решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов.

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 9 статьи 27 Закона №212-ФЗ).

В соответствии со статьей 20 Закона №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона №250-ФЗ.

По правилам статьи 21 Закона №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации; на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Наличие оснований для возврата излишне уплаченных страховых взносов установлено вступившим в законную силу судебным актом по делу № А36-8299/2019.

В силу части 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Согласно положениям части 1 статьи 16 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Неисполнение судебных актов, а также невыполнение требований арбитражных судов влечет за собой ответственность, установленную настоящим Кодексом и другими федеральными законами (часть 2 статьи 16 АПК РФ).

Применительно к обстоятельствам настоящего дела судом установлено, что излишне уплаченные страховые взносы в течение месяца после подачи заявления о возврате истцу возвращены не были, и соответственно истец вправе требовать уплаты процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных страховых взносов, начисленных по правилам пункта 10 статьи 78 НК РФ.

В соответствии с пунктом 10 статьи 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 статьи 78 НК РФ, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Начисление процентов в случае несвоевременного возврата излишне уплаченных платежей является компенсацией причиненного предпринимателю ущерба, дополнительной гарантией защиты прав граждан и юридических лиц, направленных на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 №503-О).

Исходя из изложенного, расчет процентов с учетом требований пункта 6 и 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации должен производится со следующего дня после истечения месячного срока с даты подачи первоначального заявления о возврате.

Индивидуальный предприниматель просил суд принять решение о возврате процентов на сумму излишне уплаченных страховых взносов за период с 24.03.2015 по 18.09.2020 в размере 62 528 руб. 02 коп.

Суд полагает требование истца о взыскании процентов на сумму излишне уплаченных страховых взносов обоснованным и соответствующим требованиям закона, однако считает, что истцом неверно рассчитан период начисленных процентов ввиду следующего.

Из материалов дела следует, что индивидуальный предприниматель обратился в Пенсионный фонд с заявлением о возврате страховых взносов 20.06.2019.

Решением от 02.07.2019 ИП ФИО1 отказано в проведении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов.

Вместе с тем, месячный срок для возврата страховых взносов по письменному заявлению индивидуального предпринимателя истекает 20.07.2019, следовательно, проценты подлежат исчислению с 23.07.2019.

Взыскание процентов ранее даты истечения месячного срока для возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов является необоснованным и противоречит вышеприведенным положениям ст.78 НК РФ (аналогичные положения предусматривались положениями частей 11,17 ст.26 Федерального закона №212-ФЗ).

Решения о возврате страховых взносов было принято ОПФР в г. Липецке Липецкой области 16.09.2020г.

Излишне уплаченные страховые взносы за период 2014-2015г.г. в общей сумме 163 866 руб.31 коп. фактически были возвращены индивидуальному предпринимателю 18.09.2020.

Сам по себе факт принятия Фондом решения об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов ранее истечения месячного срока на их возврат не изменяет порядок начисления процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных страховых взносов.

Таким образом, правомерным является расчет процентов на сумму несвоевременно возвращенных излишне уплаченных страховых взносов за период с 23.07.2019 по 18.09.2020 в размере 11 287 руб. 27 коп.

Доводы Пенсионного фонда о своевременном возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов со ссылками на повторное обращение предпринимателя с заявлением о возврате, а также со ссылками на дату принятия судом решения о признании незаконным отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов судом отклоняются, поскольку выводов суда не опровергают.

Суд полагает, что сроки на возврат излишне уплаченных страховых взносов, и, соответственно, проценты за их несвоевременный возврат подлежат определению исходя из первоначально поданного заявления предпринимателя.

При таких обстоятельствах, требование истца о взыскании с ответчика процентов за пользование чужими денежными средствами является обоснованным и подлежит удовлетворению в части – за период с 01.07.2019 по 18.09.2020 в размере 1 938 руб. 05 коп.

Руководствуясь статьями 167, 170, 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

Взыскать с государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Липецкой области (398050, <...>; ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО3 (ул. Липовская, д. 8, кв. 18; ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>) 11287,27 руб. процентов за пользование чужими денежными средствами.

В удовлетворении исковых требований в оставшейся части отказать.

Исполнительный лист выдать по заявлению взыскателя после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу в месячный срок с момента изготовления решения в полном объеме и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в городе Воронеже через Арбитражный суд Липецкой области.



Судья Т.В. Путилина