Решение от 13 июня 2018 г. по делу № А21-4826/2018

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236016

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е

г. Калининград                                                                        Дело № А21-4826/2018

“ 14 ” июня 2018 года


Резолютивная часть решения объявлена 13 июня 2018 года.

Решение изготовлено в полном объеме 14 июня 2018 года.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Сергеевой И.С.

при ведении протокола судебного заседания  секретарем ФИО1                                                                                                                                                           

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Золотая середина»

к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду                                                                                                                                  

о    признании недоимки безнадежной к взысканию


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 07.05.2018,

от инспекции: Рой О.Н. по доверенности от 05.06.2018.


установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Золотая середина», ОГРН <***>, место нахождения: <...> (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд с заявлением (с уточнением заявленных требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и пеням на общую сумму 981 575,79 руб. в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду, ОГРН <***>, место нахождения: <...> (далее – Инспекция) возможности принудительного взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленных сроков ее взыскания.  

        В обоснование ссылается на то, что Инспекцией пропущены общие совокупные сроки на принудительное взыскание спорных сумм недоимки и пени, поскольку задолженность образовалась более трех лет назад. Указал на то, что никаких действий по принудительному взысканию спорной задолженности в установленный срок налоговый орган не производил.

        Представитель Инспекции требования не признал, ссылаясь на отсутствие у налогового органа полномочий самостоятельно признавать задолженность безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы недоимки и пеней.   

        Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из справки налогового органа № 335531 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 13.04.2018 у Общества имеется следующая задолженность:

- по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов до 01.01.2016,  в сумме 595 210 руб. и пени по этому налогу в сумме 332 952,70 руб.

- по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, в сумме 46 796,34 руб.

        Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по налогу и пени, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением. 

        Суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимает налоговый орган по месту учета налогоплательщика (подпункт 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 59   НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Кодекса, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок  списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Из пункта 2.4 названного Порядка следует, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В пункте 4 приложения N 2 к приказу от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@, в котором установлен перечень документов, которые необходимо представить в случае наличия основания, предусмотренного пунктом 2.4 Порядка, среди прочего поименована копия вступившего в законную силу судебного акта, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом вышеизложенных правовых норм, налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам и пеням безнадежными к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения спора судом установлено, что сроки принудительного взыскания заявленных сумм задолженности истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

Так, судом установлено и материалами дела подтверждено, что задолженность по минимальному налогу в бюджеты субъектов в сумме 595 210 руб. образовалась у Общества на основании представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2012 год.

В связи с неуплатой указанной суммы налога Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование от 05.04.2013 № 252549 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 17.04.2013.

        В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

        В рассматриваемом случае предельный срок для обращения Инспекции в суд истек 17.10.2013, т.е. более четырех лет назад.


        В нарушение положений статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Инспекция не представила в материалы дела доказательств принятия в установленные статьями 46 и 70 НК РФ сроки мер по взысканию спорных сумм недоимки, а также обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании.

        Таким образом, общие совокупные сроки на принудительное взыскание минимального налога Инспекцией пропущены, правовых оснований для взыскания данной задолженности не имеется.


Согласно нормам статей 46 и 75 НК РФ уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому в случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как указано выше, пресекательный срок взыскания задолженности по минимальному налогу истек. Следовательно, не подлежат начислению и взысканию пени по этому налогу, начисленные на просроченную недоимку.

На момент рассмотрения спора размер пени составляет 339 569,45 руб. (с учетом представленной Инспекцией справки о состоянии расчетов на 29.05.2018).

Кроме того, в требовании от 05.04.2013 № 252549 об уплате налога, сбора, пени, штрафа Инспекцией были выставлены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, в сумме 46 796,34 руб.

Как указано выше, никаких действий по принудительному взысканию указанной суммы пеней налоговый орган не производил.

При таких обстоятельствах суд признал безнадежными к взысканию спорные суммы налога и пеней в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания указанной задолженности.

В связи с установлением судом факта утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных сроков ее взыскания, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в установленном порядке налоговым органом.

При обращении в суд заявителю была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины, Инспекция от уплаты госпошлины освобождена.

        Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  



Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию с Общества с ограниченной ответственностью «Золотая середина» (ОГРН <***>) следующую задолженность:

- по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов до 01.01.2016,  в сумме 595 210 рублей и пени по этому налогу в сумме 339 569,45 руб.

- по  пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, в сумме 46 796,34 руб.

        в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду (ОГРН <***>) возможности принудительного взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленных сроков взыскания.

        Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд. 



Судья                                                                       И.С.Сергеева