Решение от 29 мая 2020 г. по делу № А27-5435/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000

тел. (384-2) 58-43-26; факс 58-37-05

http://www.kemerovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А27-5435/2020
город Кемерово
29 мая 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 мая 2020 года, решение в полном объеме изготовлено 29 мая 2020 года

Судья Арбитражного суда Кемеровской области С.В. Гисич,

при ведении протокола секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Кемеровской области (Кемеровская обл. – Кузбасс, г. Березовский, ОГРН <***>, ИНН <***>)

к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Кемеровской области «Березовская городская больница» (Кемеровская обл. – Кузбасс, г. Березовский, ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 5 597 257 руб. 25 коп.,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Кемеровской области (МРИ ФНС № 12 по Кемеровской области) обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Кемеровской области «Березовская городская больница» (далее – ГБУЗ КО «Березовская городская больница») о взыскании 5 597 257 руб. 25 коп. (в том числе 36 858 руб. 64 коп. задолженности по уплате страховых взносов, 196 913 руб. 58 коп. пени по требованию № 45211 от 31.10.2019, 5 310 438 руб. 21 коп. задолженности по уплате страховых взносов, 53 046 руб. 82 коп. пени по требованию № 1192 от 04.02.2020).

Требования мотивированы тем, что должник не уплатил в установленный действующим законодательством срок страховые взносы, в связи с чем были начислены пени, которые не были уплачены в добровольном порядке.

Стороны извещены надлежащим образом в порядке статей 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), явку представителей в судебное заседание не обеспечили. Должник отзыв на заявление не представил.

Дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон в порядке, предусмотренном частями 1, 3 статьи 156 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации переданы налоговым органам, в том числе переданы полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам, пени и штрафам, образовавшейся по состоянию на 01.01.2017 года.

ГБУЗ КО «Березовская городская больница» является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Согласно статье 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Расчетным периодом по страховым взносам в соответствии со статьей 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков определены в статье 428 НК РФ.

Как следует из материалов дела, должником в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам от 22.10.2019 и от 23.01.2020 (календарный год – 2019, расчетный период – 33 и 34).

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об их уплате.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Налоговым органом было установлено несвоевременное исполнение учреждением обязанности по уплате начисленных страховых взносов, в связи с чем страхователю в порядке статьи 75 НК РФ были начислены пени по состоянию на 31.10.2019. Должнику было выставлено и направлено требование об уплате начисленных страховых взносов и пени № 45211 от 31.10.2019 со сроком уплаты в добровольном порядке до 25.11.2019. Однако указанное требование должником исполнено в полном объеме не было, общая сумма неоплаченной задолженности по требованию составила 233 772 руб. 22 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 186 196 руб. 27 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 9 892 руб. 49 коп.

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.11.2013 г. № 400 ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда, класса условий труда) в размере 824 руб. 82 коп.;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.11.2013 г. № 400 ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда, класса условий труда) в размере 18 297 руб. 74 коп.;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.11.2013 г. № 400 ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда, класса условий труда) в размере 18 560 руб. 90 коп.;

Налоговым органом было установлено несвоевременное исполнение учреждением обязанности по уплате начисленных страховых взносов, в связи с чем страхователю в порядке статьи 75 НК РФ были начислены пени по состоянию на 04.02.2020. Должнику было выставлено и направлено требование об уплате начисленных страховых взносов и пени № 1192 от 04.02.2020 со сроком уплаты в добровольном порядке до 17.02.2020. Однако указанное требование должником исполнено не было, общая сумма неоплаченной задолженности по требованию составила 5 363 485 руб.. 03 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 50 843 руб. 82 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 2 015 руб.13 коп.;

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.11.2013 г. № 400 ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда, класса условий труда) в размере 187 руб. 87 коп.;

- по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 1 723 382 руб. 93 коп.;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте части 1 статьи 30 ФЗ от 28.11.2013 г. № 400 ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда, класса условий труда) в размере 8 770 руб. 30 коп.;

- по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 3 161 855 руб. 89 коп.;

- по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 402 615 руб. 80 коп.

- по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.11.2013 г. № 400 ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда, класса условий труда) в размере 13 813 руб. 29 коп.

Учитывая, что до настоящего времени сумма недоимки и пени должником не оплачена в полном объеме, инспекция обратилась в суд с соответствующими требованиями.

Оценив в совокупности обстоятельства и материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Исходя из положений пунктов 1 и 9 статьи 45 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 3, 5, 7 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки плательщик страховых взносов должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Как указано в пункте 1 статьи 72 и пункте 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Таким образом, по смыслу названных статей НК РФ пени подлежат уплате плательщиком страховых взносов в случае возникновения у него недоимки по страховым взносам, то есть задолженности перед соответствующим бюджетом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об их уплате. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание страховых взносов с организации или индивидуального предпринимателя в предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ порядке.

Взыскание налога в судебном порядке производится, в том числе с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В пункте 3 статьи 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 10 статьи 46 НК РФ вышеуказанные положения Кодекса применяются также при взыскании страховых взносов.

Учитывая вышеизложенное, а также установленный в требованиях срок для добровольной уплаты страховых взносов и пени, обращение налогового органа в суд с настоящим заявлением признано судом обоснованным.

В ходе рассмотрения дела должник факт неуплаты страховых взносов и пени, а также их размер не оспорил, доказательств уплаты предъявленных к взысканию суммы страховых взносов и пени в бюджет в добровольном порядке не представил.

В соответствии с части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Согласно статье 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

В соответствии со статьей 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как основание своих требований и возражений.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что доказательств уплаты должником в соответствии со статьей 65 АПК РФ не представлено, обстоятельства, на которых основаны заявленные требования, не оспорены, суд, рассмотрев спор по имеющимся материалам дела, признал требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины (часть 3 статьи 110 АПК РФ).

Принимая во внимание, что МРИ ФНС № 12 по Кемеровской области в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в сумме 50 986 руб. подлежит взысканию с должника в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 170, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Кемеровской области «Березовская городская больница» (Кемеровская обл. – Кузбасс, г. Березовский, ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета:

задолженность по уплате страховых взносов и пени по требованию № 45211 от 31.10.2019:

- пени по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 186 196 руб. 27 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 9 892 руб. 49 коп.

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.11.2013 г. № 400 ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда, класса условий труда) в размере 824 руб. 82 коп.;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.11.2013 г. № 400 ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда, класса условий труда) в размере 18 297 руб. 74 коп.;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.11.2013 г. № 400 ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда, класса условий труда) в размере 18 560 руб. 90 коп.;

задолженность по уплате страховых взносов и пени по требованию № 1192 от 04.02.2020:

- пени по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 50 843 руб. 82 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 2 015 руб.13 коп.;

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.11.2013 г. № 400 ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда, класса условий труда) в размере 187 руб. 87 коп.;

- по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 1 723 382 руб. 93 коп.;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте части 1 статьи 30 ФЗ от 28.11.2013 г. № 400 ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда, класса условий труда) в размере 8 770 руб. 30 коп.;

- по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 3 161 855 руб. 89 коп.;

- по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 402 615 руб. 80 коп.

- по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.11.2013 г. № 400 ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда, класса условий труда) в размере 13 813 руб. 29 коп.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Кемеровской области «Березовская городская больница» в доход федерального бюджета 50 986 руб. государственной пошлины.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья С.В. Гисич