Решение от 23 марта 2020 г. по делу № А03-21157/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Алтайский край, г. Барнаул, пр. Ленина 76, тел.: (385-2) 29-88-01

http://www.altai-krai.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А03-21157/2019
23 марта 2020 года
г. Барнаул


Резолютивная часть решения объявлена 16.03.2020.

Полный текст решения изготовлен 23.03.2020.

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Мищенко А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Шипуновском районе Алтайского края (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>), с. Шипуново, Шипуновский район, Алтайский край

к краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Шипуновская центральная районная больница» (ИНН <***>, ОГРН <***>), с. Шипуново, Шипуновский район, Алтайский край

о взыскании финансовой санкции за представление неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в размере 95 500 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель ФИО2, по доверенности от 09.01.2018, паспорт,

от заинтересованного лица – представитель ФИО3 по доверенности от 21.10.2019, паспорт,

У С Т А Н О В И Л :

государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Шипуновском районе Алтайского края (межрайонное) (далее – Пенсионный фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением к краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Шипуновская центральная районная больница» (далее – Учреждение, КГБУЗ «Шипуновская ЦРБ», страхователь) о взыскании финансовой санкции за представление неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в размере 95 500 руб.

В обоснование заявленного требования Заявитель указал на то, в отношении Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Шипуновская центральная районная больница» была проведена плановая выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за период с 01.01.2016 по 31.12.2016, а также соблюдения правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных п. 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ), Пенсионным фондом установлено несвоевременное представление сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете по форме СЗВ-КОРР в отношении 191 застрахованных лиц.

Заинтересованное лицо в отзыве с заявленными требованиями не согласно, полагает, что КГБУЗ «Шипуновская ЦРБ» своевременно исполнило свою обязанность по представлению в Пенсионный фонд сведений о застрахованных лицах за спорные периоды. При вынесении решения о привлечении страхователя к ответственности по части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ допущенное Учреждением нарушение Пенсионный фонд квалифицировал как представление неполных и (или) недостоверных сведений, следовательно, в действиях КГБУЗ «Шипуновская ЦРБ» нет того состава правонарушения, который ему вменяет Пенсионный фонд.

Представитель заявителя настаивал на заявленных требованиях по доводам, изложенным в заявлении.

Представитель заинтересованного лица возражал против заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Краевое государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Шипуновская центральная районная больница» является страхователем в соответствии с п.1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», регистрационный номер 032-072-000109.

Как следует из материалов дела, Пенсионным фондом в отношении краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Шипуновская центральная районная больница» была проведена плановая выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за период с 01.01.2016 по 31.12.2016, а также соблюдения правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

По результатам проверки достоверности представленных сведений, в нарушение п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ установлены расхождения по начисленным страховым взносам за 1 квартал 2016 года, полугодие 2016 года, 9 месяцев 2016 года, 2016 год в связи с занижением базы для начисления страховых взносов, о чем 18.062019 составлен акт выездной проверки сведений индивидуального (персонифицированного) учета № 032VI0190000415.

18.06.2019 Пенсионным фондом вынесено уведомление об устранении ошибок и несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, данное уведомление направлено страхователю по почте.

Страхователю предлагалось представить 216 корректирующих индивидуальных сведений по форме СЗВ-КОРР о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Учреждением по ТКС 24.06.2019 Пенсионному фонду направлены сведения по форме СЗВ-КОРР за 2019 года в отношении 25 застрахованных лиц.

В связи с неисполнением требования в полном объеме, Пенсионным фондом 08.07.2019 был составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования №032S18190010020.

По результатам проверки правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений о застрахованных лицах, в отсутствие плательщика принято решение от 08.08.2019 № 032S19190010471 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Рассмотрев акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, заявителем 08.08.2019 вынесено решение о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 032S19190010471, которым страхователь был привлечен к ответственности, предусмотренной абз. 3 ст. 17 Закон № 27-ФЗ, в виде штрафа в сумме 95 500 рублей.

Требование № 032S01192885685 об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 04.09.2019 в размере 95 500 руб. направлено в адрес заинтересованного лица, в срок до 24.09.2019 в добровольном порядке требование не исполнено.

Неисполнение требования Учреждением в установленный срок в добровольном порядке послужило основанием для обращения Пенсионного фонда в суд с соответствующим заявлением о взыскании штрафа.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об оставлении заявления без удовлетворения на основании следующего.

Согласно части 1 статьи 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными в главе 26 АПК РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) организации являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 2 Федерального Закона № 167-ФЗ установлено, что законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», Федерального закона от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной пенсии» и Закона № 27-ФЗ, иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации.

Статьей 14 названного Федерального закона установлена обязанность страхователей по представлению в территориальные органы страховщика документов, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В соответствии с преамбулой Закона № 27-ФЗ данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Этим же законом определены обязанность (статья 15 Закона № 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Закона № 27-ФЗ) представления таких сведений.

В силу статьи 1 Закона № 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации

Статьей 1 Закона № 27-ФЗ также дано понятие «отчетного периода», под которым понимается период, за который страхователь представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Отчетными периодами признаются месяц, первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

В соответствии со статьей 5 Закона № 27-ФЗ органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

Страхователи представляют в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы, и за которых он уплачивает страховые взносы (ст. 8 Закона № 27-ФЗ).

В соответствии со статьёй 6 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» заинтересованное лицо является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно части 1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, - в налоговые органы по месту их учета.

Пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Материалами дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что привлекая страхователя к ответственности в виде взыскания финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона № 27-ФЗ, Пенсионный фонд вменил Учреждению представление неполных и (или) недостоверных сведений необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений, которое выразилось, по мнению заявителя, в нарушении установленного Пенсионным фондам срока (не позднее 04.07.2019) для представления корректирующих индивидуальных сведений в отношении 191 застрахованного лица.

В соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ к страхователю применяются финансовые санкции за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Таким образом, указанной нормой закона установлены два состава правонарушения, а именно:

- непредставление страхователем в установленный срок индивидуальных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ;

- представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ.

Объективную сторону состава первого правонарушения составляет нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, второго - неполнота и (или) недостоверность индивидуальных сведений о застрахованных лицах, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ (страхового номера индивидуального лицевого счета, фамилии, имени и отчества, а также идентификационного номера налогоплательщика и т.д.).

При привлечении Учреждения к ответственности Пенсионному фонду следовало установить имел ли место факт нарушения законодательства и образуют ли выявленные нарушения состав правонарушения.

Акт проверки и решение о привлечении к ответственности не содержат полного описания обстоятельств правонарушения.

Статьей 17 Закона № 27-ФЗ предусмотрена ответственность за нарушение установленных сроков представления сведений, предусмотренных статьей 11 данного закона.

В силу статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Указанной статьей предусмотрены сроки представления сведений, в редакции статьи на дату принятия решения установлены сроки представления сведений – ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом; ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем.

Сроки представления корректирующих сведений Законом № 27-ФЗ не предусмотрены.

Доказательств привлечения Учреждения к ответственности по ст. 17 Закона № 27-ФЗ за представление неполных (недостоверных) либо несвоевременных сведений индивидуального (персонифицированного) учета, отраженных в первоначальных отчетах за 2016 год, не представлено Пенсионным фондом. Также, арбитражный суд не усматривает из представленных заявителем документов, имело ли место выявление Пенсионным фондом ошибок (недочетов) в своевременно представленной форме исходных сведений и предложение страхователю устранить соответствующее нарушение

01.01.2017 вступили в силу Федеральные законы от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Указанные федеральные законы изменили действующий порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, в настоящее время налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно статье 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, должны представляться в территориальные органы ПФР в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно письму Пенсионного фонда России от 08.12.2016 № НП-30-26/17654 «О представлении корректирующих данных» в целях обеспечения учета на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц доначисленных (уменьшенных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по результатам выездных и/или камеральных проверок за периоды до 01.01.2017, проведенных после 1 января 2017 года, территориальным органам ПФР следует рекомендовать плательщикам страховых взносов представлять уточненные расчеты не позднее 1 месяца после истечения квартала, в котором вступило в силу решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности плательщика страховых взносов за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Указанное письмо имеет рекомендательный характер относительно сроков представления уточненных расчетов.

Непредставление страхователем корректирующих индивидуальных сведений для обеспечения учета на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц доначисленных сумм страховых взносов, в сроки, самостоятельно установленные Управлением Пенсионного фонда и конкретно обозначенные лишь в акте проверки от (до 04.07.2019), не может квалифицироваться как непредставление в установленные сроки необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета сведений, поскольку срок, за нарушение которого законодательством не установлен, данный срок не относится к числу пресекательных сроков, императивно установленных и обязательных к исполнению, за нарушение которых страхователи привлекаются к ответственности.

Кроме того, из текста указанного уведомления следует, что Пенсионным фондом обнаружены ошибки и (или) несоответствия между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у пенсионного фонда, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по ТКС.

Из представленного в материалы дела решения от 08.08.2019 следует, что страхователю вменяется состав правонарушения – нарушение за представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, т.е. согласно указанного решения, объективная сторона правонарушения состоит в том, что страхователь представил Пенсионному фонду неполные и (или) недостоверные сведения о 191 застрахованном лице за 2016 год.

Суд отмечает, что в установочной части решения Пенсионный фонд указывает, что страхователю вменяется нарушения срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, объективная сторона правонарушения состоит в том, что страхователь не исполнил обязанность по предоставлению сведений о 191 застрахованных лицах за 2016 года установленный законом срок, однако Пенсионный фонд нормативно не обосновал срок, который он считает нарушенным при представлении корректирующих сведений по результатам проверки.

В силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В силу ч. 4 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

При этом фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются пенсионными органами в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.

В акте проверки, являющемся итоговым актом такого контроля, обосновывается факт правонарушения и наличие в деянии лица признаков состава правонарушения, указывается норма законодательства, определяющая конкретный вид правонарушения, диспозицию правонарушающего деяния и соответствующую санкцию.

Таким актом проверки, по существу, возбуждается преследование за совершение правонарушения, то есть начинается процесс привлечения к ответственности.

В таком акте и в решении о привлечении страхователя к ответственности должны быть отражены все обстоятельства совершения правонарушения, имеющие значение для правильной квалификации выявленного нарушения и для разрешения вопроса о наличии или отсутствии оснований для привлечения страхователя к ответственности, причем касающиеся как объективной, так и субъективной стороны правонарушения.

Ответственность, предусмотренная абз. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ, может наступать только при наличии вины страхователя в совершении соответствующего правонарушения.

Суд приходит к выводу, что Пенсионным фондом вина страхователя во вменяемом ему нарушении не доказана.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым; любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии в действиях общества состава вменяемого правонарушения (статья 17 Закона № 27-ФЗ), а, следовательно, об отсутствии оснований для привлечения страхователя к ответственности в виде финансовых санкций в сумме 95 500 руб., следовательно, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Расходы по уплате государственной пошлины по делу на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителя.

Поскольку заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины в силу п. 1.1 ч. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание государственной пошлины по настоящему делу не производится.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявление государственного учреждения Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Шипуновском районе Алтайского края (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>), с. Шипуново, Шипуновский район, Алтайский край оставить без удовлетворения.

Не вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в установленный законом месячный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г.Томск), через арбитражный суд Алтайского края.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень), если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Арбитражного

суда Алтайского края А.А. Мищенко