Решение от 18 апреля 2023 г. по делу № А27-17304/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000 www.kemerovo.arbitr.ru

____________________________________________________________

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А27-17304/2022
город Кемерово
18 апреля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 12 апреля 2023 года, полный текст решения изготовлен 18 апреля 2023 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Ю.С. Камышовой

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению кредитного потребительского кооператива «Потенциал» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Междуреченск

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области – Кузбассу (ОГРН <***>, ИНН <***>),

г. Кемерово об обязании возвратить 336 958 руб. 32 коп.,

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (ОГРН <***>, ИНН <***>)

при участии: от заявителя-к\у ФИО2, паспорт;

от третьего лица (онлайн) – ФИО3 (паспорт, доверенность от 19.01.2023),

у с т а н о в и л:

кредитный потребительский кооператив «Потенциал» (далее – КПК «Потенциал», заявитель) обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области – Кузбассу об обязании возвратить списанные с расчетного счета истца денежные средства в размере 336 958 руб. 32 коп. по инкассовым поручениям

№ 15285 от 17.08.2022 и № 15286 от 17.08.2022.

Требования мотивированы отсутствием задолженности по уплате налога и объекта налогообложения, в связи с чем, взыскание пени произведено незаконного, в отсутствие обязанности по ее уплате.

Определением суда от 16.11.2022 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал.


Представитель Инспекции явку в судебное заседание, в том числе путем подключения к онлайн-заседанию, не обеспечил.

Согласно отзыву Инспекция считает, что требования не подлежат удовлетворению, поскольку по состоянию на 01.10.2022 у КПК «Потенциал» имеется текущая задолженность перед бюджетом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог 1 389 075,89 руб., пени 75 170,41 руб., штраф - 771 056,37 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой КПК «Потенциал» сумм налога, пени и штрафа, начисленных в соответствии с решениями № 402 от 31.12.2009 и № 99 от 14.07.2011 о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений (далее по тексту - решение № 402 от 31.12.2009 и решение № 99 от 14.07.2011).

При этом, несмотря на введение в отношении КПК «Потенциал» процедур банкротства (30.11.2011г. - наблюдение, 05.09.2012г. - конкурсное производство), указанная задолженность не подлежит включению в реестр требований кредиторов должника, так как согласно пункту 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" является текущей и, соответственно, взыскивается вне рамок дела о несостоятельности (банкротства). В соответствии с постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.06.2014 № 37 пункт 10 Постановления № 25 утратил силу, однако, положения о взыскании задолженности по требованиям к налоговому агенту по налогу на доходы физических лиц вне рамок находящегося на рассмотрении Арбитражного суда Кемеровской области дела о банкротстве № А27-13221/2011 в отношении КПК «Потенциал» действуют до настоящего времени (абз. 2 п. 6 Постановления № 37).

Кроме того, Инспекция указывает, что о наличии соответствующей задолженности конкурсный управляющий КПК «Потенциал» ежеквартально уведомлялся Инспекцией (до передачи на сопровождение (с 23.08.2021) соответствующего дела о банкротстве в Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (Долговой центр)), что подтверждается информационными письмами № 05-20/05049@ от 19.04.2021, № 05-20/09285@ от 27.07.2021.

Представитель третьего лица также полагает, что требования не подлежат удовлетворению по основаниям, указанным Инспекцией.

Из материалов дела следует, что на основании ст. 69, 70 НК РФ на сумму пени в размере 336 958 руб. 32 коп. Инспекцией выставлено и направлено должнику требование об уплате № 32369 от 01.07.2022. Срок уплаты по требованию - 09.08.2022. (расчет сумм пени, включенной в требование № 32369 от 01.07.2022, представлен в приложении) (поступили электронно 07.10.2022 и 09.12.2022).

В связи с неисполнением требования об уплате пени в установленный срок вынесено решение № 2416 от 17.08.2022 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в соответствии со ст. 46 НК РФ и


направлены инкассовые поручения № 15285 на сумму 269 067,05 руб. и № 15286 на сумму 67 891,27 руб. в кредитную организацию, в которой у должника открыт расчетный счет. Вследствие чего, 18.08.2022 указанные инкассовые поручения налогового органа исполнены Кемеровским отделением № 8615 ПАО Сбербанк.

Заявитель, полагая, что взыскание произведено незаконно, ввиду отсутствия объекта налогообложения по сроку уплаты 01.07.2022, обратился в суд с настоящим заявлением.

Заслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований, учитывая следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункты 2, 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.


Положения статей Кодекса о принудительном взыскании налогов применяются также при взыскании пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов, сборов (пункты 9, 10 статьи 46, пункт 8 статьи 47 НК РФ).

В пункте 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 20.01.2009 № 10707/08, из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72, 75 НК РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Процедура внесудебного принудительного взыскания представляет собой систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов. Процесс принудительного внесудебного взыскания начинается с выставления налоговым органом требования, принятия решения о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках и направления инкассовых поручений банку, заканчивается решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и направлением постановления о взыскании налога за счет имущества судебному приставу-исполнителю.

Установленный порядок взыскания налоговой задолженности четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер.

В данном случае порядок действий налогового органа при осуществлении принудительного взыскания пени, а также сроки для реализации соответствующих мер Инспекцией соблюдены, что заявителем не оспаривается.

При этом, заявитель указывает на отсутствие задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, сославшись на акт сверки расчетов по налогам № 022-112125 (представлен в электронном виде 27.10.2022).

Данные доводы подлежат отклонению, поскольку противоречат установленным по делу обстоятельствам.

Так, в отношении КПК «Потенциал» и его обособленных подразделений были проведены налоговые проверки.

31.12.2009 налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 402 (вступило в силу 02.03.2010г.), в соответствии с которым по обособленному подразделению КПК «Потенциал» в г. Прокопьевске были начислены суммы налога на доходы физических лиц, а так же штрафные санкции:


- основной долг - 1 789 061,00 руб. (остаток задолженности 1 108 716,00 руб.);

- пени - 901 883,00 руб. (остаток задолженности 75 170,41 руб.); - штраф - 773 449,00 руб. (остаток задолженности 771 056,37руб.).

Кроме того, в соответствии с решением № 99 от 14.07.2011г. по обособленному подразделению КПК «Потенциал» в г. Прокопьевске было установлено неправомерное неперечисление в бюджет Российской Федерации суммы удержанного налога на доходы физических лиц в размере 280 359,00 руб. (остаток задолженности 280 359,00 руб.).

Указанные решения не были обжалованы налогоплательщиком и вступили в силу.

Недоимка до настоящего времени не погашена, что следует, в том числе из справки о наличии задолженности № 2023-11055 по состоянию на 17.02.2023 (представлены электронно 09.03.2022), согласно которой задолженность по налогу КПК «Потенциал» в г. Прокопьевске (обособленное подразделение – КПП 422332001) составляет 1 108 716 руб. и 280 359 руб.

В представленном заявителем в материалы дела акте совместной сверки указано об отсутствии задолженности у подразделения КПК «Потенциал» в г. Междуреченске (КПП 421401001), между тем, недоимка по указанному подразделению не была доначислена по итогам проверок.

Таким образом, недоимка, на которую начислены пени за период с 21.08.2019 по 30.06.2022, заявителем до настоящего времени не погашена. Обратного заявителем не доказано.

Более того, о наличии недоимки Инспекция неоднократно представляла информацию, в том числе временному управляющему КПК «Потенциал» (письмо

№ 05-17/03606 от 18.04.2012 (поступило электронно 22.02.2023)). В адрес конкурсных управляющих КПК «Потенциал» налоговым органом также были направлены соответствующие уведомления, что подтверждается информационными письмами Инспекции № 05-20/05049@ от 19.04.2021, № 05-20/09285@ от 27.07.2021, № 1112/01821@ от 04.02.2022, № 11-12/09312@ от 06.05.2022.

Заявитель также указывает, что в инкассовых поручениях № 15285, № 15286 датой окончания налогового периода указана дата 31.07.2022, а срок уплаты 01.07.2022, что противоречит ст. 75 НК РФ.

Однако, из пояснений третьего лица следует, что в назначении платежа, указанном в поручении на списание денежных средств со счетов налогоплательщика, срок уплаты 01.07.2022 равен дате требования, а дата окончания налогового периода 31.07.2022 - рассчитана программно, и не связана с возникновением именно в этом периоде объекта налогообложения.

Также заявитель в ходе рассмотрения дела приводил доводы о том, что налоговым органом своевременно не были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, доначисленного по решениям № 402 от 31.12.2009 и № 99 от 14.07.2011.

В опровержение указанных доводов налоговым органом в отношении спорных решений были представлены соответствующие требования и решения.

В частности по решению № 402 от 31.12.2009 (вступило в силу 02.03.2010) представлены: требование № 492 от 15.03.2010 об уплате налога, сбора, пени, штрафа;


решение № 812 от 05.05.2010 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика; постановление № 812 от 05.05.2010 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика; информация из ПП АИС-Налог-3 о вынесенных постановлениях судебных приставов-исполнителей по постановлению № 812 от 05.05.2010 (скриншот).

По решению № 99 от 14.07.2011 (вступило в силу 15.08.2011) представлены: требование № 441 от 23.08.2011 об уплате налога, сбора, пени, штрафа; решение № 248 от 20.09.2011 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика; постановление № 329 от 20.09.2011 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, требование № 1393 от 24.08.2011 об уплате налога, сбора, пени, штрафа; решение № 6261 от 27.09.2011 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках; решение № 3154 от 25.11.2011 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика; постановление № 3154 от 25.11.2011 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика; информация из ПП АИС-Налог-3 о вынесенных постановлениях судебных приставов-исполнителей по постановлению № 3154 от 25.11.2011 (скриншот); ответ ОСП по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району

№ 42019/23/69475 от 08.02.2023 об уничтожении исполнительных производств за 20142015г.г. (документы представлены электронно 22.02.2023, 23.03.2023).

Кроме того, представлены требования № 945 от 26.02.2019 об уплате налога, сбора, пени, штрафа на обую сумму задолженности – 1 391 479,40 руб.; решение

№ 1998 от 28.03.2019 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Таким образом, как следует из представленных документов, налоговым органом своевременно, то есть с учетом положений 70, 46, 47 НК РФ были приняты меры внесудебного взыскания задолженности по решениям № 402 от 31.12.2009 и № 99 от 14.07.2011. Обратного заявителем также не доказано.

В связи с изложенным, отсутствуют основания для удовлетворения требований.

Расходы по уплате государственной пошлины в размере в порядке части 1 статьи 110 АПК РФ относятся на заявителя. Излишне уплаченная государственная пошлина подлежит возврату заявителю.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

требования кредитного потребительского кооператива «Потенциал» оставить без удовлетворения.

Возвратить кредитному потребительскому кооперативу «Потенциал» (ОГРН <***>, ИНН <***>) из федерального бюджета 3 739 руб. 17 коп., излишне уплаченной государственной пошлины по платежному поручению № 55 от 15.09.2022.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья Ю.С. Камышова

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 01.03.2023 0:38:00

Кому выдана Камышова Юлия Сергеевна