Решение от 24 июля 2024 г. по делу № А60-54548/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-54548/2023
24 июля 2024 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 17 июля 2024 года

Полный текст решения изготовлен 24 июля 2024 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачёва, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.А. Андрияновой, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-54548/2023 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "МОСКОУ-ДЭСИЖН" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>), Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>)

третьи лица – Федеральная налоговая служба, Главное управление Федеральной службы судебных приставов по Свердловской области

о признании незаконным требования № 49239 от 18.09.2023 в части (с учётом уточнения заявленных требований),


при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, представитель по доверенности от 09.10.2023 (до и после перерыва, представитель участвовал в судебном заседании посредствам сервиса «Онлайн-заседания»);

от заинтересованных лиц:

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга – ФИО2, представитель по доверенности № 05-10/00012 от 12.01.2024, удостоверение (до и после перерыва);

от Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области – ФИО2, представитель по доверенности № 09-22/54 от 01.08.2023, удостоверение (до и после перерыва);

от третьих лиц:

от Федеральной налоговой службы – ФИО2, представитель по доверенности № БВ-21-7/268 от 13.05.2024, удостоверение (до и после перерыва);

от Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Свердловской области – представитель не явился (до и после перерыва).

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

В судебном заседании 11.07.2024 объявлен перерыв до 17.07.2024 до 12 час. 00 мин. После перерыва судебное заседание продолжено.

Общество с ограниченной ответственностью "МОСКОУ-ДЭСИЖН" просит:

1. Признать незаконными действия должностных лиц ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга, направивших требование № 49239 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023, а также решение № 13-06/27812@ советника государственной гражданской службы 1 класса Управления ФНС России по Свердловской области ФИО3 от 06.10.2023г. по жалобе ООО «Москоу-Дэсижн» от 20.09.2023 б/н. (вх. от 26.09.2023 № 084936/В).

2. Признать незаконным требование ИФНС России по Ленинскому району - г. Екатеринбурга № 49239 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023.

Определением суда от 28.12.2023 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Федеральная налоговая служба.

Определением суда от 08.02.2024 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Главное управление Федеральной службы судебных приставов по Свердловской области.

Определением суда от 14.02.2024 в связи с уходом судьи И.В. Фоминой председателем судебного состава ФИО4 принято решение о необходимости замены судьи И.В. Фоминой для рассмотрения дела №А60-54548/2023 путем определения состава суда с использованием автоматизированной информационной системы распределения дел произведена замена судьи И.В. Фоминой на судью И.В. Хачёва.

До принятия судом решения по существу спора заявителем заявлено ходатайство об уточнении требований, просит признать незаконным требование ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга № 49239 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023 в части указания задолженности по налогу, в связи с применением УСН (графа № 9), налога на прибыль организаций (графы № 3,4,5,6), НДС (графы № 1,2), налога на имущество (графа № 8), штрафов за налоговые правонарушения (графа № 11).

Уточнение заявленных требований принято судом на основании ст. 49 АПК РФ.

Заинтересованное лицо представило отзыв, просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 22 по Нижегородской области в отношении ООО «Москоу-Дэсижн» проведена выездная налоговая проверка за налоговые периоды 2016-2018гг. и вынесено решение от 28.05.2021г. № 009-19/14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - решение от 28.05.2021г. № 009-19/14), в соответствии с которым Обществу доначислено 108 974 030,66 рублей, в том числе: налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 35 845 655 рублей, налог на прибыль организаций в размере 40 859 005 рублей, пени в общей сумме 29 178 700,66 рублей, штрафные санкции в размере 3 030 670 рублей.

Решением УФНС России по Нижегородской области от 06.09.2021г. № 09-12/19644@ апелляционная жалоба заявителя на решение от 28.05.2021г. № 009-19/14 оставлена без удовлетворения.

Решение от 28.05.2021г. № 009-19/14 являлось предметом рассмотрения Арбитражного суда Нижегородской области по делу №А43-31143/2021, решением суда первой инстанции от 28.12.2022г. в удовлетворении требований Обществу отказано в полном объеме.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от 24.09.2021г. по делу №А43-31143/2021 приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия оспариваемого ненормативного правового акта (решения от 28.05.2021г. № 009-19/14), срок действия обеспечительных мер - до вступления в силу судебного акта по настоящему спору.

После представления Заявителем апелляционной жалобы по делу № А43-31143/2021 и принятия ее к производству, ООО «Москоу-Дэсижн» отказалось от требований, в связи с чем постановлением суда апелляционной инстанции от 20.03.2023г. решение Арбитражного суда Нижегородской области от 28.12.2022г. отменено, производство по делу прекращено.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего, в том числе, задолженность по решению от 28.05.2021г. № 009-19/14, налоговым органом выставлено требование № 49239.

В требовании № 49239 налоговым органом сообщено о наличии у ООО «Москоу-Дэсижн» задолженности в размере 131 442 280,03 рублей, в том числе установленной в ходе проверки за 2016-2018гг. (решение от 28.05.2021г. № 009-419/14) по НДС в размере 35 845 655 рублей; по налогу на прибыль организаций в размере 30 807 505, 67 рублей; по штрафным санкциям; задолженность по пени в общей сумме 51 606 725,49 рублей; задолженность по текущим налоговым платежам (налог на имущество организаций; налог на доходы физических лиц; страховые взносы; единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения и др.) в размере 4 519 164,87 рубля.

Не согласившись с требованием ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга № 49239 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с п. 5. ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо (ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.

Статьей 11.3 НК РФ устанавливается понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НКРФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1) Денежного выражения совокупной обязанности;

2) Денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сбора, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования.

Кроме того, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование об уплате задолженности формируется по форме, установленной Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@.

Задолженность в размере 1089740030,66 рублей сформировалась по результатам выездной налоговой проверки, проведенной МРИ ФНС России № 22 по Нижегородской области (решение от 28.05.2021 № 009-19/14).

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от 24.09.2021 по делу № А43-31143/2021 приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия оспариваемого решения.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от 23.09.2022 по делу № А43-31143/2021 обеспечительные меры в виде приостановления действия оспариваемого решения по выездной налоговой проверки от 28.05.2021 № 009-19/14 отменены.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 28.12.2022 по делу №А43-31143/2022 в удовлетворении требований Общества о признании незаконным решения межрайонной ИФНС России № 22 по Нижегородской области отказано в полном объеме.

По причине пропуска ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга срока на принятие решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, инспекция обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании задолженности в размере 1089740030, 66 рублей.

Данное исковое заявление было предметом рассмотрения по делу № А60-70810/2022.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 06.06.2023 по делу №А60-70810/2022, оставленным без изменения Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.09.2023, требования инспекции о взыскании 1089740030, 66 рублей удовлетворены в полном объеме.

Поскольку по состоянию на 31.12.2022 за налогоплательщиком числилась задолженность, ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга в адрес налогоплательщика выставлено требование от 18.09.2023 № 49239.

В требование от 18.09.2023 № 49239 вошли следующие суммы задолженности:

- Пени в сумме 51 606 725.49 рублей;

- Налог на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) КБК 18210101011011000110 в сумме 5 572 559.00 руб. (1 112 582,00 руб. за 2016 год по сроку уплаты 28.03.2017, 2 103 948.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 28.03.2018, 2 356 029,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 28.03.2019);

- Налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) КБК 18210101012021000110 в сумме 30 807 505.67 руб. (5 534 303.67 руб. за 2016 год по сроку уплаты 28.03.2017, 11 922 373.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 28.03.2018, 13 350 829.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 28.03.2019);

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации» КБК 18210301000011000110 в сумме 35 845 655 руб. по срокам уплаты:

Срок уплаты/дата операции

Сумма операции

Налоговый период

Отчетный период

25.05.2016

577 259.00

2016

21 - 1 квартал 2016

27.06.2016

1 509 551.00

2016

21 - 1 квартал 2016

25.08.2016

816 709.00

2016

22 - 2 квартал 2016

26.09.2016

1 734 798.00

2016

22-2 квартал 2016

25.11.2016

927 670.00

2016

23-3 квартал 2016

26.12.2016

1 738 690.00

2016

23 - 3 квартал 2016

25.01.2017

1 584 609.00

2016

24-4 квартал 2016

27.02.2017

1 584 609.00

2016

24 - 4 квартал 2016

25.05.2017

185 592.00

2017

21-1 квартал 2017

26.06.2017

1 702 361.00

2017

21 - 1 квартал 2017

25.08.2017

982 489.00

2017

22 - 2 квартал 2017

25.09.2017

1 845 762.00

2017

22 - 2 квартал 2017

27.11.2017

1 214 557.00

2017

23-3 квартал 2017

25.12.2017

1 863 068.00

2017

23 - 3 квартал 2017

25.01.2018

1 861 837.00

2017

24-4 квартал 2017

26.02.2018

1 861 837.00

2017

24-4 квартал 2017

25.05.2018

552 790.00

2018

21 - 1 квартал 2018

25.06.2018

1 701 414.00

2018

21 - 1 квартал 2018

27.08.2018

1 500 902.00

2018

22-2 квартал 2018

25.09.2018

1 912 586.00

2018

22-2 квартал 2018

25.10.2018

47 762.00

2018

23 -3 квартал 2018

26.11.2018

1 983 491.00

2018

23 -3 квартал 2018

25.12.2018

1 983 493.00

2018

23 - 3 квартал 2018

25.01.2019

2 028 826.00

2018

24-4 квартал 2018

25.02.2019

2 028 826.00

2018

24-4 квартал 2018

25.03.2019

114 167.00

2018

24 - 4 квартал 2018

Итого

35 845 655

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов КБК 18210102010011000110 на сумму 8 841.00 руб. (4207.00 руб. за 9 мес. 2023 года по сроку уплаты 28.08.2023,4634.00 руб. за 9 мес. 2023 года по сроку уплаты 28.07.2023);

- Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей) КБК 18210102140011000110 на сумму 1 389 023.79 руб. (521 693.26 руб. за 6 мес. 2023 года по сроку уплаты 28.06.2023, 514 389.53 руб. за 6 мес. 2023 года по сроку уплаты 28.06.2023, 352 941.00 руб. за 9 мес. 2023 года по сроку уплаты 28.07.2023);

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования КБК 18210201000011000160 на сумму 70 640.90 руб. (10 220.10 руб. за 1 кв. 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023, 10 220.10 руб. за 1 кв. 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023, 10 220.10 руб. за 1 кв. 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023, 10 154.81 руб. за 6 мес. 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023, 10 220.10 руб. за 6 мес. 2023 года по сроку уплаты 28.06.2023, 10 220.10 руб. за 6 мес. 2023 года по сроку уплаты 28.07.2023, 9 385.59 руб. за 9 мес. 2023 года по сроку уплаты 28.08.2023);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) КБК 18210214010061001160 на СУММУ 30 755.47 руб. (7 345.71 руб. за 2022 год по сроку уплаты 30.01.2023, 6 898.6 руб. за 6 мес. 2022 года по сроку уплаты 29.05.2023, 7 792.77 руб. за 6 мес. 2022 года по сроку уплаты 28.06.2023, 8 718.39 руб. за 6 мес. 2022 года по сроку уплаты 28.07.2023);

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) КБК 18210214020061001160 на СУММУ 3 222.48 руб. (805.62 руб. за 2022 год по сроку уплаты 30.01.2023, 805.62 руб. за 6 мес. 2022 года по сроку уплаты 29.05.2023, 805.62 руб. за 6 мес. 2022 года по сроку уплаты 28.06.2023, 805.62 руб. за 6 мес. 2022 года по сроку уплаты 28.07.2023);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) КБК 18210214030081001160 на СУММУ 11 441.77 руб. (1 394.71 руб. за 2022 год по сроку уплаты 15.11.2022, 1 225.41 руб. за 2022 год по сроку уплаты 15.12.2022, 2 033.83 руб. за 2022 год по сроку уплаты 30.01.2023, 1 810.28 руб. за 6 мес. 2022 года по сроку уплаты 29.05.2023, 2 257.37 руб. за 6 мес. 2022 года по сроку уплаты 28.06.2023, 2 720.17 руб. за 6 мес. 2022 года по сроку уплаты 28.07.2023);

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы КБК 18210501011011000110 на сумму 2 346 215.00 руб. (810 715.00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 28.03.2023, 770 500.00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023, 765 000.00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 28.07.2023);

- Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения КБК 18210602010021000110 на сумму 629 048.46 руб. (199 837.00 руб. за 4 кв. 2022 года по сроку уплаты 28.02.2023, 214 605.73 руб. за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023, 214 605.73 руб. за 2023 год по сроку уплаты 28.07.2023);

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов КБК 18210606032041000110 на сумму 29 976.00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 28.07.2023;

- «ОКНО по штрафу: Налог на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)» КБК 18210101011013000110 в сумме 222 998.00 руб. (105 197,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 28.05.2021. 117 801,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 28.05.2021);

- «ОКНО по штрафу : Налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)» КБК 18210101012023000110 в сумме 1 263 661.00 руб. (596 119,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 28.05.2021, 667 542,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 28.05.2021);

- «ОКНО по штрафу: Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации» КБК 18210301000013000110 в сумме 580 002.00 руб. (170 674,00 руб. за 2 кв. 2018 года по сроку уплаты 28.05.2021, 200 737,00 руб. за 3 кв. 2018 года по сроку уплаты 28.05.2021, 208 591,00 руб. за 4 кв. 2018 года по сроку уплаты 28.05.2021);

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам))» КБК 18211605160010002140 в сумме 1 024 009.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 28.05.2021.

Таким образом, в Требовании от 18.09.2023 № 49239 отражена задолженность в общем размере по налогам 76 744 884,54 рублей, по пени в размере 51 606 725,49 рубля, по штрафам в размере 3 090 670 рублей.

По мнению налогоплательщика, требование от 18.09.2022 № 49239 является незаконным поскольку «в требовании указана сумма, превышающая размер удовлетворенных требований судом. Требование является незаконным из-за несоответствия действительной налоговой обязанности налогоплательщика, отсутствия основания взимания соответствующей суммы налога, периодов образования (пункт 4 статьи 69 НК РФ). Требование не содержит ссылок на какие-либо решения, налоговые декларации, налоговые уведомления, которые в соответствии с разъяснением (пункт 52 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57) позволили бы проверить обоснованность начислении».

Суд полагает, что данное утверждение налогоплательщика основано на неверном толковании норм налогового и процессуального законодательства в связи со следующим.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно содержать:

сведения о наличии отрицательного сальдо; сведения о сумме задолженности; сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

При этом, как положениями ст. 69 НК РФ, так и формой требования об уплате задолженности, установленной приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, не предусмотрено указание в требовании сведений о периодах образования недоимки по отдельным налогам, а также ссылок на решения налоговых органов и налоговые уведомления.

Таким образом, инспекцией ФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга Требование от 18.09.2023 № 49239 выставлено в соответствии с п. 1,2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, ст. 69 НК РФ.

Задолженность, указанная в требовании от 18.09.2023 № 49239 в размере 131442280 рублей, превышает сумму, указанную в решении Арбитражного суда Свердловской области от 06.06.2023 по делу № А60-70810/2022 (в размере 1089740030. 66 рублей), поскольку на момент выставления требования изменилось состояние расчетов общества с бюджетом и отрицательное сальдо ЕНС на дату выставления требования. В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом № 263-ФЗ. 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сумму отрицательного сальдо ЕНС, а не на недоимку по отдельным налогам.

Определением Арбитражного суда Уральского округа от 24.11.2023 №Ф09-8623/23 исполнение решения Арбитражного суда Свердловской области от 06.06.2023 по делу № А60-70810/2022 приостановлено. Инспекцией на основании Определения приняты меры по приостановлению взыскания задолженности. Задолженность исключена из сальдо ЕНС 25.11.2023 года. Сальдо ЕНС приняло нулевое значение.

Определением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 16.01.2024 по делу № А60-70810/2022 обеспечительные меры отменены, в связи с чем сальдо ЕНС вернулось к отрицательному значению, что явилось основанием для направления налогоплательщику нового требования об уплате задолженности от 22.02.2024 № 2671.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание наличие у заявителя на момент вынесения оспариваемого требования отрицательного сальдо на ЕНС, суд полагает, что оспариваемое требование по основаниям и порядку его принятия соответствует действующему законодательству.

В то же время, суд полагает, что предъявленная в оспариваемом требовании сумма задолженности в общем размере 108 974 030 руб. 66 коп. подлежит взысканию в ином, судебном порядке и в указанной части заявленные требования подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Как указано выше, налоговый орган пропустил предусмотренный налоговым законодательством срок для бесспорного взыскания налоговой задолженности, в связи с чем и обратился с требованием о взыскании указанной задолженности в суд. Судом заявленные требования удовлетворены и выдан исполнительный лист на взыскание данной задолженности в принудительном порядке. На основании указанного исполнительного листа возбуждено исполнительное производство. При этом, оспариваемое требование также, как указано выше, содержит задолженность в 108 974 030 руб. 66 коп. Однако в силу абзаца 2 п. 4 ст. 46 НК РФ в редакции, действующей на момент вынесения оспариваемого требования, взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Суд отмечает, что на момент вынесения оспариваемого требования, судебный акт о взыскании указанной задолженности, не вступил в законную силу и у налогового органа отсутствовали какие-либо основания для включения взыскиваемой задолженности в размере 108 974 030 руб. 66 коп. в оспариваемое требование.

Кроме этого суд также отмечает, что в силу положений налогового законодательства, требование об уплате налога, является обязательным элементом процедуры бесспорного взыскания. Из представленных материалов следует, что на основании оспариваемого требования вынесено решение о взыскании и в банк заявителя направлено инкассовое поручение. Банком частично произведено взыскание путем вставления мемориального ордера.

Соответственно, одновременное указание задолженности в размере 108 974 030 руб. 66 коп. в документах к взысканию как в судебном, так и во внесудебном порядке, может повлечь за собой повторное взыскание одной и той же суммы по разной процедуре. Указанное обстоятельство существенным образом нарушает права налогоплательщика и подлежит устранению.

Суд принимает во внимание, что судебный порядок взыскания следует рассматривать как приоритетный по отношению к процедуре бесспорного взыскания. При этом исполнение судебного акта следует рассматривать в качестве элемента единой процедуры арбитражного процесса. Следовательно, задолженность в размере в размере 108 974 030 руб. 66 коп. подлежит исключению из оспариваемого требования.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 3000 руб., уплаченная ООО "МОСКОУ-ДЭСИЖН" при подаче настоящего заявления, подлежит взысканию в пользу заявителя с заинтересованного лица.

Государственная пошлина в размере 9 000 руб., перечисленная по чеку от 10.10.2023, подлежит возврату заявителю из федерального бюджета как излишне уплаченная (с учетом уточнения заявленных требований).

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить частично.

2. Признать недействительным требование ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга № 49239 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023 в части указания задолженности в размере 108 974 030 руб. 66 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

3. В порядке распределения судебных расходов ст. 110 АПК РФ) взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "МОСКОУ-ДЭСИЖН" (ИНН <***>, ОГРН <***>) 3 000 руб. – в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

4. Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "МОСКОУ-ДЭСИЖН" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 9 000 руб., перечисленную по чеку 10.10.2023.

5. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

6. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

7. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии <***>.

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья И.В. Хачёв