Решение от 9 января 2019 г. по делу № А35-1034/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25

http://www.kursk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А35-1034/2018
09 января 2019 года
г. Курск


Резолютивная часть объявлена 25.12.2018.

Решение изготовлено в полном объеме 09.01.2019.

Арбитражный суд Курской области в составе судьи Клочковой Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев после перерыва, объявленного 19.12.2018 в порядке ст. 163 АПК РФ, в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304463212700347, ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области

о признании незаконным действия Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области, выраженного в Уведомлении о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 01.12.2017г. № 432 за 2014г-2015г. индивидуальному предпринимателю ФИО2;

обязании Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области принять решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) по страховым взносам, пеням на обязательное пенсионное страхование индивидуального предпринимателя за периоды за 2014-2015 годы, в том числе: - страховые взносы за 2014 год в сумме 28128 руб. 75 коп. (КБК 39210202140061200160), - пени за 2014 год в сумме 3816 руб. 86 коп. (КБК 39210202140062100160), - страховые взносы за 2015 год в сумме 30881 руб. 50 коп. (КБК 39210202140061200160), - пени за 2015 год в сумме 1877 руб. 00 коп. (КБК 39210202140062100160) и направить его в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Курску,

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску.

при участии:

от заявителя – не явились, извещен надлежащим образом;

от заинтересованного лица – ФИО3, предъявлен паспорт, по доверенности от 26.03.2018;

от третьего лица (ГУ Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области) – ФИО4, предъявлен паспорт, по доверенности 10.08.2018.

от третьего лица (Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску) – не явились, извещены надлежащим образом.

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ИП ФИО2, заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области (далее – Отделение Пенсионного фонда, заинтересованное лицо) о признании незаконным действия Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области, выраженного в Уведомлении о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 01.12.2017г. № 432 за 2014г-2015г. индивидуальному предпринимателю ФИО2, обязании Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области принять решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) по страховым взносам, пеням на обязательное пенсионное страхование индивидуального предпринимателя за периоды за 2014-2015 годы, в том числе: - страховые взносы за 2014 год в сумме 28128 руб. 75 коп. (КБК 39210202140061200160), - пени за 2014 год в сумме 3816 руб. 86 коп. (КБК 39210202140062100160), - страховые взносы за 2015 год в сумме 30881 руб. 50 коп. (КБК 39210202140061200160), - пени за 2015 год в сумме 1877 руб. 00 коп. (КБК 39210202140062100160) и направить его в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Курску (с учетом уточнения).

Определением от 16.05.2018 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области (межрайонное) (далее – УПФР), Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску (далее – ИФНС по г. Курску).

Заявитель и третье лицо ИФНС по г. Курску, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания в соответствии со статьей 123 АПК РФ, явку своих представителей не обеспечили.

17.12.2018 через канцелярию суда от ИФНС по г. Курску поступили дополнения по делу и ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

18.12.2018 через канцелярию суда от заявителя поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ходатайства судом удовлетворены, документы приобщены к материалам дела.

Представитель заинтересованного лица ходатайствовал о перерыве в судебном заседании в связи с представлением уточненного расчета. Суд удовлетворил ходатайство заинтересованного лица, в судебном заседании объявлялся перерыв до 25.12.2018 до 12 час .15 мин. Информация о перерыве размещена на официальном сайте kad.arbitr.ru.

25.12.2018 через канцелярию суда от заявителя поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в котором также указано на уточнение требований, в соответствии с которыми просит признать незаконными действия Отделения Пенсионного фонда, выраженные в Уведомлении о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 01.12.2017г. № 432 за 2014г-2015г. индивидуальному предпринимателю ФИО2, обязать Отделение Пенсионного фонда принять решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) по страховым взносам, пеням на обязательное пенсионное страхование индивидуального предпринимателя за периоды за 2014-2015 годы, в том числе: страховые взносы за 2014 год в сумме 29428,89 руб.. (КБК 39210202140061200160), страховые взносы за 2015 год в сумме 30881 руб. 50 коп. (КБК 39210202140061200160), и направить его в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Курску (с учетом уточнения).

Уточнения судом приняты, ходатайство судом удовлетворено, документ приобщен к материалам дела.

До судебного заседания от ИФНС по г. Курску посредством телефонограммы поступили пояснения, согласно которым верной является информация о налоговой базе заявителя по ЕНВД за 2014 год, представленная в суд 20.11.2018. Информация, указанная в пояснениях от 17.12.2018, является ошибочной.

Пояснения ИФНС по г. Курску судом приняты.

Дело рассмотрено в соответствии со статьями 156, 200 АПК РФ в отсутствие заявителя и третьего лица ИФНС по г. Курску, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 04.01.1995 за ОГРНИП 304463212700347, ИНН <***>.

ИП ФИО2 состоит на учете в УПФР в качестве плательщика страховых взносов по двум основаниям:

- как индивидуальный предприниматель с 29.06.1998 по настоящее время (рег. № 056-031-004779),

- как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам с 21.05.2004 по настоящее время (рег. № 056-031-029278).

Страхователь уплачивает налог на доходы физических лиц и производит выплаты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно поступившим от ИФНС в УПФР сведениям, доход ИП ФИО5 по двум системам налогообложения составил: за 2014 год – 4 011 096 руб. 80 коп., за 2015 год – 4 258 638 руб. 51 коп.

УПФР на основании ч. 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» начислило заявителю страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 руб.

Сумма страховых взносов за 2014 год определена: с дохода менее 300 000 руб. 00 коп. в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование по страховой части 17 328 руб. 48 коп., с дохода свыше 300 000 руб. 00 коп. в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование по страховой части в размере 37 110 руб. 96 коп. (4 011 096 руб. 80 коп. – 300 000 руб. 00 коп. * 1 %).

Сумма страховых взносов за 2015 год определена: с дохода менее 300 000 руб. 00 коп. в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование по страховой части 18 610 руб. 80 коп., с дохода свыше 300 000 руб. 00 коп. в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование по страховой части в размере 39 586 руб. 39 коп. (4 258 638 руб. 51 коп. – 300 000 руб. 00 коп. * 1 %).

Страховые взносы за 2014 и 2015 годы в установленные законом сроки уплачены не были. За нарушение сроков уплаты страховых взносов ИП ФИО2 были начислены пени: за 2014 год в размере 3 816 руб. 86 коп. (за период с 02.04.2015 по 15.043.2016), за 2015 года в размере 1 877 руб. 06 коп. (за период с 02.04.2016 по 11.08.2016).

УПФР выставило предпринимателю требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 15.03.2016 № 056S01160032561 за 2014 год в размере 40 927 руб. 82 коп., от 11.08.2016 № 056S01160063507 за 2015 год в размере 41 463 руб. 45 коп.

Платежными поручениями от 06.04.2016 № 77, от 15.04.2016 № 85, от 19.04.2016 № 99, от 19.04.2016 № 100, от 08.09.2016 № 261, от 08.09.2016 № 262 предприниматель исполнил требования УПФР.

Заявитель, полагая, что страховые взносы за 2014-2015 гг. им были переплачены, обратился 31.10.2017 в УПФР с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных заявителем по страховым взносам на собственное обязательное пенсионное страхование за 2014 год – 28 128 руб. 75 коп., за 2015 год – 30 881 руб. 50 коп, пени в размере 5 693 руб. 86 коп.

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления Отделение Пенсионного фонда приняло решение № 056F07170000432 от 01.12.2017 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных платежей по страховым взносам, уведомив об этом заявителя письмом от 01.12.2017 исх. № 432, в котором указало на отсутствие переплаты.

Посчитав действия Отделения Пенсионного фонда по принятию решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, изложенное в письме от 01.12.2017 исх. № 432, являются незаконными и нарушающими права и законные интересы заявителя, ИП ФИО2 обратился в суд с настоящим заявлением.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что страховые взносы им переплачены, так как УПФР неправильно определило обязанность предпринимателя по уплате страховых взносов. Ссылаясь на правовую позицию, изложенную в постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П, заявитель указал, что при расчете 1% от суммы превышения дохода в 300 000 руб., доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Согласно прилагаемого расчета, основанного на сведениях о доходах и расходах, содержащихся в налоговых декларациях предпринимателя за 2014-2015 гг., представленных в налоговый орган, переплата по страховым взносам составляет за весь оговоренный период – 64 704 руб. 11 коп., в том числе: - страховые взносы за 2014 год в сумме 28128 руб. 75 коп, - пени за 2014 год в сумме 3 816 руб. 86 коп., - страховые взносы за 2015 год в сумме 30 881 руб. 50 коп., - пени за 2015 год в сумме 1 877 руб. 00 коп.

Заявитель указал, что уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем, являющимся работодателем, осуществляется с дохода предпринимателя, уменьшенного на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.

Заинтересованное лицо возражало по заявленным требованиям, представило отзыв, в которых указало, что в спорный период ИП ФИО2 состоял на учете в органах Пенсионного Фонда Российской Федерации как работодатель и производил выплаты в пользу наемных работников, следовательно, перерасчет, указанный в Постановлении Конституционного суда от 30.11.2016 г. №27П, не мог быть к нему применен. Уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 гг. в полном объеме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, со ссылкой на часть 2 статьи 26 Федерального закона от24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не подлежат возврату.

Третье лицо УПФР заявило о необоснованности требований ИП ФИО2, представило письменный отзыв, в котором указало, что постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П вступило в законную силу 02.12.2016, а следовательно перерасчет обязательств в размере 1% от полученного дохода за расчетные периоды 2014-2015 г. в соответствии с Постановлением Конституционного суда от 30.11.2016 г. № 27П распространяются на индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Третье лицо ИФНС по г. Курску представило сведения о налоговой базе заявителя в спорный период.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч.4 ст.198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что заявителем обжалуются действия Отделения Пенсионного фонда по принятию решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, изложенное в письме от 01.12.2017 исх. № 432.

С настоящим заявлением заявитель обратился в суд 08.02.2018, т.е. в пределах установленного законом срока.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, в Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) и действовавшим в спорный период Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона № 167-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Пунктом 2 статьи 14 названного закона на страхователей возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Статьей 28 Федерального закона № 167-ФЗ установлено, что страхователи - индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6, пункту 2 статьи 14 и статье 28 Федерального закона № 167-ФЗ все лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя, являются страхователями, обязанными уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа.

Статьей 28 Федерального закона № 167-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) предусмотрено, что фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 250-ФЗ) Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017.

В связи с принятием вышеуказанного закона с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

В соответствии со статьей 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Статья 21 Закона № 250-ФЗ содержит правила, регламентирующие порядок возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с пунктами 3,4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

На основании указных норм в случае наличия факта излишней уплаты (взыскания) страховых взносов Управление принимает от плательщика страховых взносов, состоящего на учете в Управлении, заявление о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, регистрирует его и не позднее одного рабочего дня после приема направляет в Отделение Пенсионного фонда по Курской области для рассмотрения и принятия решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование либо об отказе в возврате.

Таким образом, полномочиями на принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование либо об отказе в возврате обладает Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда по Курской области.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 3 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию, на что обоснованно сослался суд первой инстанции.

В соответствии со ст.16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 указанного Закона, в том числе индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

В силу положений ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

Как следует из материалов дела, доход ИП ФИО2 составил: за 2014 год –4 011 096 руб. 80 коп., за 2015 год –4 258 638 руб. 51 коп., то есть превысил 300 000 руб.

УПФР начислило заявителю страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 руб. 00 коп., при этом, сумма страховых взносов за 2014 год определена: с дохода менее 300 000 руб. 00 коп. в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование по страховой части 17 328 руб. 48 коп., с дохода свыше 300 000 руб. 00 коп. в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование по страховой части в размере 37 110 руб. 96 коп. (4 011 096 руб. 80 коп. – 300 000 руб. 00 коп. * 1 %), сумма страховых взносов за 2015 год определена: с дохода менее 300 000 руб. 00 коп. в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование по страховой части 18 610 руб. 80 коп., с дохода свыше 300 000 руб. 00 коп. в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование по страховой части в размере 39 586 руб. 39 коп. (4 258 638 руб. 51 коп. – 300 000 руб. 00 коп. * 1 %).

Платежными поручениями от 06.04.2016 № 77, от 15.04.2016 № 85, от 19.04.2016 № 99, от 19.04.2016 № 100, от 08.09.2016 № 261, от 08.09.2016 № 262 заявитель страховые взносы и пени за 2014, 2015 год.

Судом установлено, что ИП ФИО2 уплачивает налог на доходы физических лиц и производит выплаты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Пунктом 3 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Пунктом 4 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.15 НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 данного Кодекса.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Рассматриваемый по настоящему делу спор касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно положениям статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению при определении размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиками, поименованными в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Данные выводы согласуются с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 26.03.2018 № 307-КГ18-1554, от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359.

В силу пункта 6 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что:

- общая сумма дохода ИП ФИО2 за 2014 год составила 4 011 096 руб. 84 коп., сумма произведенных расходов – 2 812 875 руб. 67 коп., в связи с чем, величина дохода за 2014 год составляет 1 198 221 руб. 17 коп.., величина дохода, превышающего 300 000 руб., составила 898 221 руб. 17 коп. Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период 2014 год от суммы, превышающей 300 000 руб., составляет: 8 982 руб. 21 коп. (898 221 руб. 17 коп. х 1%);

- общая сумма дохода ИП ФИО2 за 2015 год составила 4 258 638 руб. 51 коп., сумма произведенных расходов – 3 088 149 руб. 10 коп., в связи с чем, величина дохода за 2015 год составляет 1 170 489 руб. 41 коп., величина дохода, превышающего 300 000 руб., составила 870 489 руб. 41 коп. Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период 2015 год от суммы, превышающей 300 000 руб., составляет: 8 704 руб. 89 коп. (870 489 руб. 41 коп. х 1%);

Таким образом, в рассматриваемый период ИП ФИО2 произведена переплата по страховым взносам, в том числе за 2014 год – в сумме 28 128 руб. 75 коп., за 2015 год в сумме 30 881 руб. 50 коп.

Учитывая, что в уточненном заявлении от 25.12.2018 заявитель не указал на отказ от требований в части возврата суммы пени, суд рассматривает данное требование и считает его подлежащим удовлетворению в части: за 2014 год в сумме 2 893 руб. 04 коп., за 2015 год в сумме 1 464 руб.24 коп., поскольку подлежащие уплате страховые взносы за 2014 год в сумме 8 982 руб. 21 коп. и за 2015 год в сумме 8 704 руб. 89 коп. были уплачены ИП ФИО2 с нарушением установленных законом сроков.

Судом отклоняется довод заинтересованного лица о том, что поскольку ИП ФИО2 состоит на учете в УПФР в качестве индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам, к нему не могут применяться положения Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П.

Как указывалось выше, ИП ФИО2 состоит на учете в УПФР в качестве плательщика страховых взносов по двум основаниям: как индивидуальный предприниматель с 29.06.1998 по настоящее время, как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам с 21.05.2004 по настоящее время.

Поскольку заявителем были уплачены взносы на собственное обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 гг., правовая позиция, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении 30.11.2016 № 27-П, подлежит применению в рассматриваемой ситуации.

Довод заинтересованного лица о том, что Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П не распространяется на правоотношения, возникшие ранее даты его вынесения, судом отклоняется в связи со следующим.

Согласно положениям статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо постановления Конституционного Суда о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции Российской Федерации в данном Конституционным Судом истолковании, не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда не соответствующими Конституции Российской Федерации, равно как и применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом в этом постановлении истолкованием.

Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом в этом постановлении истолкованием.

В резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П указано, что оно окончательно, не подлежит обжалованию, вступает в силу со дня официального опубликования, действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.

Таким образом, учитывая, что Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru), выводы по вопросу толкования и применения действующего законодательства, изложенные в данном постановлении, являются обязательными для применения судом.

Учитывая вышеизложенное, установив, что при определении дохода для исчисления страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем в отношении себя лично, орган пенсионного фонда не учел расходы, произведенные предпринимателем, применяя Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, суд приходит к выводу о том, что доначисление их было произведено незаконно, а следовательно излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы подлежат возврату, в связи с чем у органа пенсионного фонда отсутствовали законные основания для принятия оспариваемого решения.

При таких обстоятельствах, требования ИП ФИО2 подлежат удовлетворению в части.

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

В соответствии с ч.1 ст.110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Заявителем по платежному поручению от 18.12.2017 № 408 была уплачена государственная пошлина за рассмотрение Арбитражным судом Курской области настоящего дела в размере 300 руб.

Таким образом, судебные расходы относятся на Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 180 - 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить частично.

Признать незаконными действия Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области, выраженные в Уведомлении о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 01.12.2017г. № 432 за 2014г-2015г. индивидуальному предпринимателю ФИО2 в части возврата суммы в размере 63 367 руб. 53 коп.

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области принять решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) по страховым взносам, пеням на обязательное пенсионное страхование индивидуального предпринимателя ФИО2 за периоды за 2014-2015 годы в размере 63 367 руб. 53 коп., в том числе: - страховые взносы за 2014 год в сумме 28 128 руб. 75 коп. (КБК 39210202140061200160), - пени за 2014 год в сумме 2 893 руб. 04 коп. (КБК 39210202140062100160), - страховые взносы за 2015 год в сумме 30 881 руб. 50 коп. (КБК 39210202140061200160), - пени за 2015 год в сумме 1 464 руб.24 коп. (КБК 39210202140062100160) и направить его в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Курску.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Е.В. Клочкова