Решение от 22 мая 2019 г. по делу № А03-18464/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http://www.altai-krai.arbitr.ru,

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А03-18464/2018
г. Барнаул
22 мая 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 06.05.2019.

Полный текст решения изготовлен 22.05.2019.

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Синцовой В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Краевой коммерческий Сибирский социальный банк» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к государственному учреждению – Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ОРГН 1022201759623, ИНН <***>) о признании недействительным решения № 1 от 05.10.2018 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносов, вынесенное в отношении ООО «СИБСОЦБАНК» в части правонарушений, вменяемых за 2016 год, освобождения от ответственности в этой части; об изменении решения № 1 от 05.10.2018 о привлечении плательщика страховых взносов ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносов, в части правонарушений, вменяемых за 2017 год, снизив штраф, предусмотренный ст. 26.34 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в 10 раз (за каждое нарушение), об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.

В судебное заседание явились:

от заявителя – ФИО2, паспорт, доверенность от 02.10.2018 № 157, ФИО3, паспорт, доверенность от 05.12.2018, ФИО4, паспорт, доверенность от 03.05.2018 № 76.

от заинтересованного лица – ФИО5, паспорт, доверенность от 17.08.2018 № 13-45-63,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Краевой коммерческий Сибирский социальный банк» (далее по тексту – заявитель, банк, ООО «СИБСОЦБАНК») обратилось в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению – Алтайское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации (далее по тексту – Учреждение, заинтересованное лицо) о признании недействительным решения филиала № 3 государственного учреждения – Алтайское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации от 05.10.2018 № 1 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносов.

Заявителем дважды уточнялись заявленные требования. В судебном заседании 18.02.2019 судом в порядке ст. 49 АПК РФ принято к рассмотрению уточненное требование заявителя, рассмотренное судом по существу, согласно которому заявитель просит признать недействительным решение Учреждения от 05.10.2018 № 1 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносов, в части правонарушений, вменяемых за 2016 год, освобождения от ответственности в этой части; об изменении решения № 1 от 05.10.2018 о привлечении плательщика страховых взносов ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносов, в части правонарушений, вменяемых за 2017 год, путем снижения штрафа, предусмотренного ст. 26.34 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в 10 раз за каждое нарушение.

В обоснование своих доводов заявитель указал, что оспариваемым решением заявитель привлечен к ответственности за нарушение п. 1.1 ст.22.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ), по эпизодам 2016 и 2017 годов. При этом отсутствует вина ООО «СИБСОЦБАНК» в несвоевременном сообщении в 2016 году в территориальный орган страховщика сведений об открытии/закрытии счета юридического лица. ООО «СИБСОЦБАНК» воспользовалось одним из установленных ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действующего в рассматриваемый период 2016 года, (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) способов передачи сообщения органу контроля – передача сообщения в электронной форме в порядке, установленном Положением Центрального банка Российской Федерации от 15.11.2010 N 361-П "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение N 361-П), а также Положением Центрального банка Российской Федерации от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение N 311-П). Поскольку электронное сообщение, сформированное банком в соответствии с п. 1.1 Положения № 311-П, одновременно является сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов, заявитель не усматривает нарушения срока передачи электронного сообщения. Порядок передачи электронного сообщения, установленный вышеназванными Положениями, устанавливает, что Фонд социального страхования одновременно с налоговым органом через территориальное учреждение и Центр информационных технологий Банка России получает сводные архивные файлы первого типа, а также квитанции налогового органа о непринятии сообщений ООО «СИБСОЦБАНК». При этом сообщения банка не проходили контроль налогового органа в результате технической ошибки в программном обеспечении налогового органа. Банком направлено до 12 сообщений по каждому клиенту до того момента, как налоговый орган технически смог обработать сообщения банка. При этом, налоговый орган не усмотрел нарушения срока передачи банком электронного сообщения. Заявитель признает нарушение срока передачи информации о счетах двух клиентов бака органу контроля за уплатой страховых взносов в 2017 году. Учитывая самостоятельное обнаружение банком вышеназванного нарушения, совершение правонарушения впервые, иные смягчающие обстоятельства, заявитель просит суд снизить размер штрафа по эпизодам 2017 года в 10 раз или меньше, до 500 руб.

Учреждение в отзыве на заявление указало на законность и обоснованность оспариваемого решения. Ссылается на неисполнение банком надлежащим образом обязанности по представлению сведений об открытии/закрытии расчетных счетов 9 юридическим лицам в 2016 году и 2 юридическим лицам в 2017 году, что было выявлено в результате проверки. По мнению Учреждения, ООО «СИБСОЦБАНК» не было предпринято необходимых и достаточных мер для исполнения соответствующей обязанности надлежащим образом, поскольку сотрудник банка не убедился, что соответствующие файлы поступили непосредственно в отделение Фонда. В силу п. 2.1 Положения № 361-П электронные сообщения, направленные банком в 2016 году, поступили в Фонд социального страхования РФ вместе с квитанциями о их непринятии уполномоченным налоговым органом и были исключены из дальнейшей обработки автоматизированной системой Фонда, т.е. не поступили в территориальные органы Фонда, о чем не мог не знать банк. Зная, что налоговый орган отклоняет электронное сообщение банка и у последнего отсутствует квитанция о получении Фондом сообщения, банк не был лишен возможности воспользоваться в установленный 5-ти дневный срок иным порядком и доставить в территориальное отделение Фонда сообщение о счетах на бумажном носителе. Полагает, что правонарушение в 2017 году было совершено банком повторно, с учетом эпизодов 2016 г., что исключает возможность снижения размера штрафа. В ходе рассмотрения материалов проверки все доводы банка об отсутствии вины, о наличии смягчающих обстоятельств рассмотрены, не подтверждены документально, в связи с чем к банку применены штрафные санкции.

Более подробно позиция ООО «СИБСОЦБАНК» и Учреждения изложена в заявлении, отзыве, дополнениям к ним, представленным в материалы дела.

Определением от 18.10.2018 судом отказано в удовлетворении ходатайства ООО «СИБСОЦБАНК» о принятии обеспечительных мер в виде приостановления исполнения оспариваемого решения.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Согласно п.4ст. 26.14 Закона №125-ФЗ, территориальные органы страховщика вправе проводить проверки банков в целях контроля за выполнением ими обязанностей, предусмотренных ст.22.2 настоящего Федерального закона.

На основании решения директора филиала № 3 Учреждения от 14.08.2018г. №1 проведена выездная проверка заявителя по вопросам соблюдения им сроков сообщения сведений об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета страхователей за период с 01.01.2016г. по 31.12.2017г.

к
1

В ходе данной проверки было установлено, что Банком нарушен п. 1.1 ст.22.2 Закона № 125-ФЗ, а именно: в 2016-2017гг. сообщения об открытии или о закрытии счетов в отношении 11 страхователей представлены с нарушением установленного срока.

05.10.2018 по результатам рассмотрения материалов проверки и с учетом возражений банка директором филиала №3 Учреждения вынесено решение № 1 о привлечении Банка к ответственности в соответствии с п.1 ст. 26.34 Закона № 125-ФЗ в виде штрафа в размере 440 000 руб.

ООО «СИБСОЦБАНК» обратился в отделение Фонда с жалобой от 16.10.2018г., в которой просил его отменить.

14.11.2018г. решением № 86 отделения Фонда жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением филиала № 3 Учреждения от 05.10.2018 № 1 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, в части правонарушений, вменяемых за 2016 год, а также в части размера вмененного штрафа за правонарушения, совершенные в 2017 году, ООО «СИБСОЦБАНК» обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд считает уточненное заявление подлежащим удовлетворению, основываясь на следующем.

В соответствии с ч. 1 ст.198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч.4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 АПК РФ предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно ст. 24 Федерального закона N 212-ФЗ Банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.

Аналогичная норма содержится в п. 1.1 ст. 22.2 Федерального закона № 125-ФЗ.

Указанный в статьях 24 и 22.2 вышеназванных законов порядок, регламентирован Положением Центрального банка Российской Федерации от 15.11.2010 N 361-П "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (с января 2017 года в редакции соответствующего Положения № 562-П), а также Положением Центрального банка Российской Федерации от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета".

В силу п. 1.1. Положения №311-П банк формирует сообщение в электронном виде об открытии (закрытии) счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) клиента по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - установленные форматы), которое снабжается кодом аутентификации (далее - КА) банка, используемым для установления подлинности и целостности электронного сообщения и идентификации его отправителя в процессе передачи (далее - электронное сообщение).

Передача электронного сообщения осуществляется банком через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью (далее - территориальное учреждение), и Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в уполномоченный налоговый орган для последующей доставки электронного сообщения в налоговый орган по месту нахождения банка.

Материалами дела установлено, сторонами не оспаривается, что Банком в 2016 году были сформированы и направлены в установленном Положением № 311-П порядке электронные сообщения об открытии и закрытии счетов в отношении следующих страхователей:

ООО «Алтаймоторзапчасть» (ИНН <***>), счет 40702810700002372201, дата закрытия счета 17.03.2016, электронные сообщения сформированы и направлены: первично 17.03.2016г., повторно - 18.03.2016г., 21.03.2016г., 22.03.2016г., 23.03.2016г., 24.03.2016г.;

к.

I
ООО «Евростандарт» (ИНН <***>), счет 40702810700002560301, дата закрытия счета 17.03.2016г., электронные сообщения сформированы и направлены: первично 17.03.2016г., повторно - 18.03.2016г., 21.03.2016г., 22.03.2016г., 24.03.2016г.;

ООО «Смоленская сырьевая компания» (ИНН <***>), счет 40702810109002577801, дата открытия счета 18.03.2016г., электронные сообщения сформированы и направлены: первично 18.03.2016г., повторно - 21.03.2016г., 22.03.2016г., 23.03.2016г., 24.03.2016г.;

ООО «Апгрейд» (ИНН <***>), счет 40702810700002577501, дата открытия счета 18.03.2016г., электронные сообщения сформированы и направлены: первично 18.03.2016г., повторно - 21.03.2016г., 22.03.2016г., 23.03.2016г., 24.03.2016г.;

ООО «Сибирский центр недвижимости и финансов «Профессионал» (ИНН <***>), счет 40702810300002576601, дата открытия счета 17.03.2016г., электронные сообщения сформированы и направлены: первично 17.03.2016г., повторно - 18.03.2016г., 21.03.2016г., 22.03.2016г., 23.03.2016г.;

ООО «Алтайский центр энергетики» (ИНН <***>), счет 40702810900002372001, дата закрытия счета 21.03.2016г., электронные сообщения сформированы и направлены: первично 21.03.2016г., повторно - 22.03.2016г., 23.03.2016г., 24.03.2016г., 28.03.2016г.;

ООО «Вертолетные авиалинии» (ИНН <***>), счет 40702810600002576301, дата открытия счета 17.03.2016г., электронные сообщения сформированы и направлены: первично 17.03.2016г., повторно - 18.03.2016г., 21.03.2016г., 22.03.2016г., 23.03.2016г., 24.03.2016г.;

ООО «Транскомпани» (ИНН <***>), счет 40702810400002562201, дата закрытия счета 23.03.2016г., электронные сообщения сформированы и направлены: первично 24.03.2016г., повторно - 28.03.2016г., 29.03.2016г., 30.03.2016г., 31.03.2016г.;

АО «Барнаултехоптгорг» (ИНН <***>), счет 40702810500001778103, дата закрытия счета 23.03.2016г., электронные сообщения сформированы и направлены: первично 23.03.2016г., повторно - 24.03.2016г., 28.03.2016г., 29.03.2016г., 30.03.2016г., 31.03.2016г.

В указанных выше электронных сообщениях (первичных и последующих) банк указывал новый код налогового органа банка (код НО) - 2225, с учетом смены юридического адреса банка 15.03.2016.

Транспортные файлы, содержащие данные электронные сообщения об открытии/закрытии счетов, сформированные с помощью программы архиватора (транспортные файлы первого типа), прошли процедуру аутентификации и проверки в территориальном учреждении Банка России, получены уведомления о их принятии.

Согласно п. 3.2 Положения N 311-П в случае невозможности расшифровки электронного сообщения, некорректности кода аутентификации (далее - КА) банка, несоответствия форматов и структуры электронного сообщения требованиям, установленным в приложении 1 к настоящему Положению, полного или частичного отсутствия в электронном сообщении сведений, наличие которых предусмотрено установленными формами, налоговый орган направляет в банк квитанцию о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения.

На отправленные банком сообщения получены квитанции в соответствии с вышеуказанным п. 3.2 Положения № 311-П о непринятии уполномоченным налоговым органом с кодом ошибки 018 (недопустимое значение реквизита. Неверно указан код налогового органа банка).

Пунктом 3.4 Положения № 311-П установлено, что в случае получения банком квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения банк устраняет причину непринятия, вновь формирует электронное сообщение и направляет его в порядке, установленном настоящим Положением.

Банком по каждому из вышеперечисленных страхователей (юридических лиц), неоднократно (в указанные даты) направлялись повторные электронные сообщения в установленном порядке, которые были приняты уполномоченным налоговым органом только 04.04.216. При этом банком не менялось в повторных файлах содержание сообщения, указывался тот же код НО.

В соответствии с п. 1.1 Положения N 361-П электронное сообщение, сформированное в соответствии с пунктом 1.1 Положения N 311-П, одновременно является сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов.

Согласно абз. 2 п. 1.1 Положения N 361-П датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением N 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа (транспортный файл банка, содержащий электронные сообщения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, а также электронные сообщения об изменении реквизитов счетов, вкладов (депозитов) в связи с реорганизацией банка (п. 1.4 Положения N 311-П), в котором содержится полученное подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение.

Доставка такого сообщения осуществляется через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, и через Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов.

При этом сводные архивные файлы территориальных учреждений первого типа ЦИТ направляет в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации с одновременным направлением указанных архивных файлов в уполномоченный налоговый орган в соответствии с Положением Банка России N 311-П (пункты 1.2 и 1.3 Положения № 361-П).

В свою очередь ЦИТ обеспечивает направление сводных архивных файлов, включающих транспортные файлы уполномоченного налогового органа первого типа, полученных в соответствии с Положением Банка России N 311-П и содержащих квитанции о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, а также извещения об ошибках, в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации в день их получения от уполномоченного налогового органа. Квитанции о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, а также извещения об ошибках, содержащиеся в транспортных файлах уполномоченного налогового органа первого типа, проходят процедуру аутентификации в уполномоченном подразделении Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченном подразделении Фонда социального страхования Российской Федерации (п. 1.3, 1.4 Положения N 361-П).

В контексте вышеуказанных пунктов Положений № 311-П и № 361-П, направление Банком соответствующих сообщений в электронном виде во исполнение обязанностей, установленных Федеральным законом N 212-ФЗ, и получение квитанции о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения представляет собой многоэтапный процесс передачи, получения и проверки направленного Банком по электронным каналам связи файла, содержащего соответствующую информацию. При этом в указанном процессе участвуют не только передающая и получающая сторона, но также и территориальные и уполномоченные подразделения Банка России.

В силу п. 2.1 Положения № 361-П 2.1, банк получает квитанции, содержащие подтверждения соответственно Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации о получении электронного сообщения, сформированные уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации в электронном виде и снабженные кодом аутентификации (далее - КА) указанных подразделений после получения ими электронного сообщения и квитанции о принятии уполномоченным налоговым органом этого электронного сообщения.

Электронное сообщение банка, в отношении которого уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации получена квитанция о его непринятии уполномоченным налоговым органом, исключается из дальнейшей обработки. В этом случае квитанция о получении этого электронного сообщения уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации не формируется и банку не направляется.

Ссылаясь на вышеуказанную норму Положения № 361-П, территориальное отделение Фонда указывает, что им от уполномоченного подразделения Фонда не получено до 04.04.2016 электронное сообщение ООО «СИБСОЦБАНК» об операциях со счетами страхователей, поскольку сообщение не принималось налоговым органом и исключалось из дальнейшей обработки (передачи в нижестоящие управления) уполномоченным подразделением Фонда.

Отсутствие в территориальном органе страховщика по месту нахождения банка сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета юридического лица, индивидуального предпринимателя в течение пяти дней с даты совершения указанных событий, свидетельствует о нарушении банком п.1.1.ст. 22.2 Федерального закона № 125-ФЗ.

В силу п. 1 ст. 26.34 Закона № 125-ФЗ несообщение в установленный срок банком (иной кредитной организацией) в территориальный орган страховщика сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета юридического лица или индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.

Оспариваемым решением Учреждение по вышеуказанному эпизоду 2016 года наложило штраф на ООО «СИБСОЦБАНК» в размере 360 000 руб.

Согласно пункту 1 статьи 26.22 Закона N 125-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) страхователя или банка (иной кредитной организации), за которое законом установлена ответственность.

Частью 1 статьи 26.24 Закона N 125-ФЗ предусмотрено, что виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Правонарушение признается совершенным: умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия) (пункт 2 статьи 26.24 Закона N 125-ФЗ); по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать (пункт 3 статьи 26.24 Закона N 125-ФЗ).

Следовательно, о наличии вины свидетельствует тот факт, что привлекаемое к ответственности лицо не предприняло необходимых и достаточных мер для исполнения соответствующей обязанности, предусмотренной законом.

В силу пункта 6 статьи 26.20 Закона N 125-ФЗ в ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) территориального органа страховщика: 1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт проверки, нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; 2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом; 3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом; 4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения.

В рассматриваемом случае, Учреждение не исследовало причины, по которым сформированные банком сообщения не поступили в отделение Фонда, не направило соответствующие запросы в территориальное подразделение Банка России, а также в ЦИТ и Фонд социального страхования. Доводам банка, изложенным в возражениях по акту проверки, дана ненадлежащая оценка.

Так, из оспариваемого решения следует, что ООО «СИБСОЦБАНК» соблюден установленный Положением № 311-П порядок передачи электронного сообщения, что свидетельствует о выполнении обязанности банка, установленной ст. 24 Закона № 212-ФЗ, п.1.1 ст.22.2 Закона № 125-ФЗ. Материалами дела подтверждено, что банк, получив квитанцию о непринятии налоговым органом сообщения ввиду ошибки в коде НО, исполнил установленные п. 3.4 Положения № 311-П обязанности по повторному направлению сообщения. При этом банк не мог устранить ошибку, ввиду ее отсутствия в сообщении, о чем уведомлял налоговый орган. Банком был выполнен ряд процедур уточнения непринятия отправленных сообщений, в т.ч.:

17.03.2016 получена консультация по телефону «горячей линии» (8495913-07- 60), указанному в квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения - банку было рекомендовано повторно отправлять сообщения с учетом текущего дня;

21.03.2016 (на третий рабочий день после получения квитанций о непринятии) отправлен запрос на электронный адрес support@r77.servic-naloq.ru с описанием сложившейся ситуации (ответ не получен);

21.03.2016 получена устная консультация сотрудника Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю о том, что информация о смене КПП «СИБСОЦБАНК» ООО не отражена в региональной базе в связи с тем, что с 04.03.2016 не работает синхронизация федеральной и региональной баз данных.

31.03.2016 (на одиннадцатый рабочий день после получения первых квитанций о непринятии) отправлен запрос-уведомление о сложившейся ситуации в Межрайонную ИФНС России № 15 по Алтайскому краю (письмо исходящий №1447 от 31.03.2016 г., что подтверждается списком №86 от 01.04.2016 г., оформленным Банком, поданным в ОПС №38 г. Барнаула, содержащим соответствующий штамп и подпись работника Банка и ОПС, и списком, оформленным непосредственно работником ОПС со штампом. Согласно данным, размещенным на сайте Почты России, отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № 65603895226233, установлено получение 04.04.2016 г. налоговым органом указанного выше письма. Ответ не получен.

На дату вынесения Учреждением оспариваемого решения имелся ответ МИФНС № 15 по Алтайскому краю № 08-27,39921 от 17.09.2018, согласно которому банк своевременно сформировал и направил сообщения в установленном порядке, однако сообщения не были приняты налоговым органом по причине отсутствия технической возможности, фактически приняты и обработаны после повторного направления, нарушений срока передачи сообщений не установлено.

Опрошенный в судебном заседании 18.02.2019 в порядке ст. 55.1 АПК РФ в качестве специалиста ФИО6 (главный инженер программист Отделения по Алтайскому краю Сибирского главного управления ЦБ РФ), пояснил, что банком в полном объеме соблюдены требования Положения № 311-П при направлении сообщений. Информационное сообщение банка через ЦИТ одновременно направлено по трем адресам – в налоговый орган, уполномоченные органы Пенсионного Фонда и Фонда социального страхования. После этого, электронные сообщения, доставленные в уполномоченные органы Фондов, ожидают квитанций с результатами контроля налогового органа. Факт доставки электронных сообщений банка в зону ответственности уполномоченных органов Фонда считается установленным. Технических препятствий для уполномоченного органа Фонда увидеть сообщение банка до получения квитанции от налогового органа, не имеется.

Довод Учреждения о наличии вины банка, выражающейся в непринятии мер по исполнению обязанности об уведомлении территориального органа Фонда иным способом (представлении информации на бумажном носителе), при информированности банка об отсутствии у него квитанции о получении Фондом сообщения, суд считает несостоятельным, поскольку порядок, установленный Положениями № 311-П и № 361-П, не содержит каких-либо требований к банку о совершении действий по направлению в Фонды сообщений, не принятых налоговым органом.

При этом, те обстоятельства на которые банк ссылался при рассмотрении настоящего дела, а именно: своевременное формирование файла, содержащего электронное сообщение, совершение действий по его отправке, получение файла территориальным подразделением Банка России, отсутствие технической возможности налогового органа принять в установленные сроки сообщения банка, подтверждены материалами дела и не опровергнуты Учреждением.

Таким образом, приведенные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о недоказанности Учреждением вины в действиях Банка по несоблюдению в 2016 году обязанности, установленной ст. 24 Закона № 212-ФЗ, п.1.1. ст. 22.2 Закона № 125-ФЗ.

Следовательно, Учреждением не представлено надлежащих доказательств наличия в действиях ООО «СИБСОЦБАНК» состава правонарушения в рассматриваемых действиях 2016 г., ответственность за которое предусмотрена статьей 26.34 Закона N 125-ФЗ.

Исходя из изложенного, решение Учреждения от 05.10.2018 № 1 в части привлечения общества с ограниченной ответственностью «Краевого коммерческого Сибирского социального банка» к ответственности по статье 26.34 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» по эпизодам 2016 года в размере штрафа 360 000 руб. признается судом незаконным.

Оспариваемым решением установлено также наличие в действиях ООО «СИБСОЦБАНК» нарушения в 2017 году требований п.1.1 ст. 22.2 Закона 125-ФЗ в части формирования и направления электронных сообщений об открытии и закрытии счетов с нарушением срока в отношении следующих страхователей: ООО «Старт» (ИНН <***>), счет 40821810340000294402, дата открытия счета 07.09.2017г., электронное сообщение сформировано и направлено 03.10.2017г., то есть с нарушением установленного срока на 26 дней; ООО «Экспресс-газель» (ИНН <***>), счет 40821810550004573401, дата закрытия счета 21.03.2017г., электронное сообщение сформировано и направлено 31.03.2017г., то есть с нарушением установленного срока на 11 дней.

Факт несвоевременно сообщения в 2017 году в отделение Фонда сведений о счетах ООО «Старт» и ООО «Экспресс-газель» Банком не оспаривается, при этом банк полагает, что срок пропущен на 13 и 3 дня соответственно.

Вместе с тем, при принятии оспариваемого решения Учреждение не усмотрело оснований для снижения штрафа, указав о том, что отсутствуют установленные ст. 26.26 Закона № 125-ФЗ смягчающих ответственность обстоятельства. Отсутствие смягчающих обстоятельств мотивирована Учреждением тем, что обязанность по своевременному сообщению о счетах страхователя в исполнительный орган Фонда имеет высокую социальную значимость, которая направлена на сбор страховых средств в полном объеме и направление их на обеспечение по страхованию.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 24.06.2009 № 11-П, в силу статей 17 (часть 3) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации исходящее из принципа справедливости конституционное требование соразмерности установления правовой ответственности предполагает в качестве общего правила ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В Постановлении от 19.01.2016 № 2-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что если санкция была применена должностным лицом Фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.1998 № 14-П по смыслу статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, исходя из общих принципов права, введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепленным целям и охраняемым законным интересам, а также характеру совершенного деяния.

Из вышеизложенного следует, что ответственность должна быть соразмерной характеру совершенного деяния, то есть должна быть дифференцированной и предусматривать возможность снижения санкции с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных обстоятельств. Санкции в экономических отношениях не должны носить карательный характер.

Соответственно, арбитражный суд при оценке размера штрафа, наложенного территориальным органом Фонда за нарушение требований Закона № 125-ФЗ, вправе проверять соразмерность примененной меры ответственности тяжести совершенного правонарушения, и с учетом установленных в судебном порядке обстоятельств, смягчающих ответственность, вправе уменьшить размер наказания.

В данном случае, принимая во внимание конкретные обстоятельства дела, которые расцениваются судом в качестве смягчающих ответственность обстоятельств, а именно – совершение правонарушения впервые (с учетом недоказанности состава правонарушения по эпизодам 2016 г.), незначительное нарушение срока формирования и направления сообщения, отсутствие ущерба Учреждению от данного правонарушения - смягчающими вину банка в совершении правонарушения, исходя из принципов справедливости наказания, его индивидуализации и соразмерности конституционно закрепленным целям и охраняемым законным интересам, считает возможным уменьшить в десять раз штрафные санкции по эпизодам 2017 года, наложенные в размере 80000 руб., до 8000 руб.

Законных оснований для признания судом вышеуказанного правонарушения малозначительным не имеется.

Расходы заявителя по уплате государственной пошлине в сумме 3 000 руб. в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заинтересованное лицо.

Руководствуясь ст.ст. 110, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным решение государственного учреждения – Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации от 05.10.2018 № 1 в части привлечения общества с ограниченной ответственностью «Краевого коммерческого Сибирского социального банка» к ответственности по статье 26.34 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» по эпизодам 2016 года в размере штрафа 360 000 руб.

Изменить решение № 1 от 05.10.2018 о привлечении плательщика страховых взносов ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносов, в части правонарушений, вменяемых за 2017 год, снизив штраф, предусмотренный ст. 26.34 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» до 8 000 руб.

Обязать государственное учреждение – Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью «Краевого коммерческого Сибирского социального банка».

Взыскать с государственного учреждения – Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в пользу общества с ограниченной ответственностью «Краевого коммерческого Сибирского социального банка» 3000 руб. в счет возмещения расходов на оплату госпошлины.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения, либо в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья В.В. Синцова