Решение от 28 апреля 2023 г. по делу № А21-1645/2023

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236035

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Калининград Дело № А21-1645/2023

«28» апреля 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 26 апреля 2023 года.

Решение изготовлено в полном объеме 28 апреля 2023 года.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Кузнецовой О.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Муниципального унитарного предприятия «Жилищно-коммунальное хозяйство» Краснознаменского городского округа (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании задолженности безнадежной к взысканию, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке,


при участии:

от заявителя: директор ФИО2 по паспорту;

от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 06.09.2022 г., удостоверению и диплому.



установил:

Муниципальное унитарное предприятие «Жилищно-коммунальное хозяйство» Краснознаменского городского округа, ОГРН <***>, ИНН <***> (далее – заявитель, Предприятие) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению ФНС России по Калининградской области, ОГРН <***>, ИНН <***> (далее - Управление) о признании безнадежной к взысканию задолженности по:

- налогу на НДФЛ в сумме 483 678,71 рублей,

- водному налогу в сумме 59 779,57рублей,

- транспортному налогу с организаций в сумме 31 512,00 рублей,

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму 8 411,00 рублей,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года ) 1 758 246,54 рубля,

- страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимки задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) на сумму 152 183,06 рублей,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года на сумму 348 235,32 рубля,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) на сумму 142 856,28 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды , начиная с 1 января 2017 года) 582 035,93 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1 января 2017 года на сумму 25 082,14 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года на сумму 125 633,18 рублей,

- пени по налогу НДФЛ в сумме 591 032,38 рублей,

- пени по водному налогу в сумме 40 052,88 рублей,

- пени по транспортному налогу с организаций в сумме 24 475,55 рублей,

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 5 109,60 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимки, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) на сумму 42 357,81 рублей,

- штрафам по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1 января 2017 года на сумму 11 866,41 рублей,

- штрафам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) на сумму 51188,41 рубль.

В обоснование ссылается на то, что налоговым органом пропущены общие совокупные сроки на принудительное взыскание спорной суммы налогов, штрафов и пени.

Представитель Управления ссылается на отсутствие у налогового органа полномочий самостоятельно признавать задолженность безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы недоимок, пеней и штрафов. Просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Заслушав стороны и исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Согласно справки о состоянии расчетов по налогам и сборам, пеням и штрафам по состоянию на 23 июня 2022 г. за Предприятием числится следующая задолженность по:

-налогу на НДФЛ в сумме 483 678,71 рублей,

-водному налогу в сумме 59 779,57рублей,

- транспортному налогу с организаций в сумме 31 512,00 рублей,

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму 8 411,00 рублей,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года ) 1 758 246,54 рубля,

- страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимки задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) на сумму 152 183,06 рублей,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года на сумму 348 235,32 рубля,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) на сумму 142 856,28 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды , начиная с 1 января 2017 года) 582 035,93 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1 января 2017 года на сумму 25 082,14 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года на сумму 125 633,18 рублей,

- пени по налогу НДФЛ в сумме 591 032,38 рублей,

- пени по водному налогу в сумме 40 052,88 рублей,

- пени по транспортному налогу с организаций в сумме 24 475,55 рублей,

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 5 109,60 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимки, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) на сумму 42 357,81 рублей,

- штрафам по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1 января 2017 года на сумму 11 866,41 рублей,

- штрафам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) на сумму 51188,41 рубль.

Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания вышеуказанной суммы задолженности, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимает налоговый орган по месту учета налогоплательщика (подпункт 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Кодекса, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), подлежат списанию: недоимка и задолженность по пеням и штрафам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации); проценты, предусмотренные главой 9 и статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации; недоимка по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, задолженность по пеням и штрафам; суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

Недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом вышеизложенных правовых норм налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам, пеням и штрафам безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения спора судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорной суммы задолженности истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ налоговый орган должен был направить требование об уплате спорных сумм задолженности не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае предельный срок для обращения Управления в суд истек.

В нарушение положений статьи 65 АПК РФ Управление не представило в материалы дела доказательств принятия в установленные статьями 46 и 70 НК РФ сроки мер по взысканию спорной суммы налогов, штрафов и пеней, а также обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании.

Таким образом, общие совокупные сроки на принудительное взыскание спорной суммы задолженности налоговым органом пропущены, правовых оснований для взыскания данной задолженности не имеется.

При таких обстоятельствах суд признает невозможной к взысканию спорную сумму задолженности по налогам, пеням и штрафам в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания вышеуказанной задолженности.

В связи с установлением судом факта утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания спорной задолженности, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в установленном порядке налоговым органом.

При подаче заявления обществу предоставлялась отсрочка уплаты государственной пошлины, Управление от уплаты государственной пошлины освобождено.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 АПК РФ, суд



Р е ш и л:

Признать невозможной ко взысканию в принудительном порядке задолженность Муниципального унитарного предприятия «Жилищно-коммунальное хозяйство» Краснознаменского городского округа (ОГРН <***>),отраженную в справке на 23.06.2022г.:

-по налогу на НДФЛ в сумме 483 678,71 рублей,

-водного налога в сумме 59 779,57рублей,

- транспортного налога с организаций в сумме 31 512,00 рублей,

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму 8 411,00 рублей,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды , начиная с 1 января 2017 года ) 1 758 246,54 рубля,

- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимки задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды , начиная с 1 января 2017 года ) на сумму 152 183,06 рублей,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года на сумму 348 235,32 рубля.

Решение может быть обжаловано в течении месяца в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.


Судья Кузнецова О.Д.