Решение от 14 ноября 2018 г. по делу № А57-21255/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-21255/2018
14 ноября 2018 года
город Саратов


Резолютивная часть решения оглашена 07 ноября 2018 года

Полный текст решения изготовлен 14 ноября 2018 года


Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Викленко Т.И, при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев заявление

индивидуального предпринимателя ФИО2,

о признании незаконным решения № 483 от 13.08.2018 об отказе в возврате сумм, излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов,

обязании устранить нарушение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2 путем принятия решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 гг. в размере 136760,30 руб.,

Заинтересованное лицо:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ртищевском районе Саратовской области,

Межрайонная ИФНС России № 5 по Саратовской области

ГУ - Отделение Пенсионного фонда РФ по Саратовской области

при участии:

от заявителя – ФИО2 лично, паспорт обозревался, ФИО3 по доверенности от 07.11.2018 года.

от ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ртищевском районе Саратовской области – ФИО4 по доверенности от 16.04.2018 года,

от ГУ - Отделение Пенсионного фонда РФ по Саратовской области – ФИО5 по доверенности от 29.06.2017 года,

от Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области – ФИО6 по доверенности от 09.01.2018 года,

установил:

в Арбитражный суд Саратовской области обратился индивидуальный предприниматель ФИО2 с вышеуказанным заявлением.

В обоснование заявленных требований предприниматель ссылается на то, что при исчислении суммы страховых взносов ошибочно применил общую сумму дохода, полученного за 2014-2015 г.г., без учета произведенных в данном отчетном периоде расходов, в связи с чем, произвел уплату страховых взносов за указанные периоды в большем размере.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Заинтересованные лица требования заявителя оспорили по основаниям, изложенным в письменном отзыве, указывают на то, что страховые взносы за 2014, 2015 г.г. исчислены и уплачены законно и обоснованно, оснований для их возврата не имеется.

Дело рассмотрено по существу заявленных требований.

Как видно из материалов дела, ФИО2 зарегистрирован индивидуальным предпринимателем, применяет специальный режим налогообложения -упрощенную систему налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов и является плательщиком страховых взносов на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

За 2014 год ИП ФИО2 в соответствии с декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - декларация по УСН) получен доход в размере 8077685 руб. (код строки 213) и произведено расходов на сумму 7588530 руб. (код строки 223) налогооблагаемый доход составил 489155 руб.

За 2015 год ИП ФИО2 согласно декларации по УСН получен доход в размере 11089652 руб. и произведено расходов на сумму 11085550 руб. — налогооблагаемый доход составил 4102 руб.

ИП ФИО2 производил оплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, за 2014-2015 годы уплатил 55295,76 руб.

За указанный период Пенсионным фондом взысканы страховые взносы исходя из суммы всей выручки (превышающий доход 300000 руб.) в размере 138651,85 руб.:

- 31.07.2015 - в сумме 70856,15 руб.;

- 03.08.2015 - в сумме 6950,70 руб.;

- 06.09.2016 - в сумме 3875,00 руб.;

- 22.11.2016 - в сумме 20000,00 руб.

- 13.03.2017- в сумме 37000,00 руб.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 30.11.2016г. №27-П, предприниматель обратился в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ртищевском районе Саратовской области с заявлением о возврате излишне взысканных (уплаченных) страховых взносов.

Заявитель утверждает, что узнал о нарушении своих прав с момента опубликования названного постановления Конституционного Суда РФ.

Территориальным органом ПФР решением от 13 августа 2018 г. №483 было отказано в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов.

В соответствии с уведомлением о принятом решении об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 15 августа №20 основанием для вынесения соответствующего решения является часть 3 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

По утверждению страхователя, с учетом того, что Пенсионным фондом рассчитаны и взысканы страховые взносы исходя из сумм, превышающих 300000 рублей от всей выручки всего за 2014-2015 г.г в размере 138651,85 руб., а предпринимателем должен быть уплачен 1% от суммы превышающей 300000 руб. только за 2014 г. в размере 1891,55 руб. сумма излишне взысканных страховых взносов составила 136760,30 руб. (138651,85 -1891,55).

ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ртищевском районе Саратовской области, ГУ - Отделение Пенсионного фонда РФ по Саратовской области, Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области считают заявленные требования не подлежащими удовлетворению в связи с отсутствием на то правовых оснований.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 2 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии со ст.71 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В рамках настоящего дела рассматривается требование о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015г., в связи с чем, применяется законодательство, действующее на момент возникновения спорных правоотношений.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Законом № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) и подпункта 2 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Согласно части 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно части 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемые в соответствии с ч. 8 данной статьи (для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации), не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (часть 11 статьи 14 Закона № 212- ФЗ).

Частью 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

С 01.01.2014 МРОТ составляет 5554 рублей; тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ - 26%, п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, С 01.01.2015 г. МРОТ – 5 965 руб., тариф 26%.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на то, что размер страховых взносов неправомерно исчислен исходя из суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности за спорный период без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов, в связи с чем, по мнению заявителя, с него произведено излишнее взыскание (уплата) страховых взносов за 2014-2015 гг.

При рассмотрении данной позиции сторон, арбитражный суд исходит из следующего.

Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 4 постановления N 27-П указал, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Конституционный Суд Российской Федерации указал, что согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы НДФЛ федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, хотя налоговое законодательство Российской Федерации и не использует понятие "прибыль" применительно к налоговой базе для расчета НДФЛ, доход для целей исчисления и уплаты НДФЛ для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Само указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовой доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Рассматриваемый по настоящему делу спор касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

По смыслу ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения ст. 346.17 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, арбитражный суд первой инстанции сделал обоснованный вывод о том, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Аналогичный вывод содержит п. 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017), Определение Верховного Суда РФ от 03.08.2017 N 304-ЭС17-1872 по делу N А27-24987/2015.

Как следует из материалов дела, за 2014 год ИП ФИО2 в соответствии с декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - декларация по УСН) получен доход в размере 8077685 руб. (код строки 213) и произведено расходов на сумму 7588530 руб. (код строки 223) налогооблагаемый доход составил 489155 руб.

За 2015 год ИП ФИО2 согласно декларации по УСН получен доход в размере 11089652 руб. и произведено расходов на сумму 11085550 руб. - налогооблагаемый доход составил 4102 руб.

За указанный период Пенсионным фондом взысканы страховые взносы исходя из суммы всей выручки (превышающий доход 300000 руб.) в размере 138651,85 руб.

Из указанной суммы верно подлежал взысканию 1% страховых взносов (фиксированный платеж) 1891,55 руб. за 2014 г. (которая не была уплачена предпринимателем добровольно).

За 2015 г. сумма фиксированного платежа 1% 22 261 рублей 38 копеек - уплачен предпринимателем, территориальный органа ПФР подтверждает это в судебном заседании, следовательно, сумма фиксированного платежа за 2015 г. не учитывается в расчете при определении сумм к возврату (не является излишней взысканной или излишне уплаченной).

Следовательно, оставшаяся часть 136 760,30 руб. (138651,85-1891,55) подлежала возврату за 2014-2015 гг.

С учетом того, что Пенсионным фондом рассчитаны и взысканы страховые взносы исходя из сумм, превышающих 300000 рублей от всей выручки всего за 2014-2015 г.г в размере 138651,85 руб., за минусом возникшей неуплаты 1% за 2014 г. в размере 1891,55 руб. сумма излишне взысканных страховых взносов составила 136760,30 руб. (138651,85 -1891,55).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что предприниматель не имеет задолженности по страховым взносам.

Заинтересованными лицами факт оплаты страховых взносов в указанном размере не оспаривается, подтверждается материалами дела.

С учетом всего вышеизложенного, отказ Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ртищевском районе Саратовской области в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014-2015 годы в сумме 136 760,30 руб. подлежит признанию незаконным по правилам ст.201 АПК РФ.

При таких обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу о том, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 гг. в сумме 136 760,30 руб. являются излишне взысканными.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 28 Закона N 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно пункту 14 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Предприниматель обращался в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ртищевском районе Саратовской области с заявлением о возврате излишне взысканных (уплаченных) страховых взносов.

Решением от 13 августа 2018 г. №483 было отказано в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов.

В связи с тем, что в досудебном порядке возврат излишне уплаченных страховых взносов предпринимателю не произведен, последний обратился в арбитражный суд.

Согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса зачет или возврат суммы излишне взысканного налога производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика, поданному в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Вместе с тем указанная норма, с учетом пункта 3 статьи 79 Кодекса, не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

Согласно ч.2 ст.79 НК РФ решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога (ч.3 ст.79 НК РФ).

Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 25.02.2009 N 12882/08, вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит разрешению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

При этом излишне уплаченной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные периоды. Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами. Данная позиция изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 N 11074/05.

С учетом того, что списание страховых взносов произведено территориальным органом ПФР самостоятельно, начиная с 31.07.2015 г., 03.08.2015 г., 06.09.2016 г., 22.11.2016 г., 13.03.2017 г., то срок обращения с заявлением о возврате страховых взносов предпринимателем соблюден (заявление было подано 30.07.2018 г.).

Довод территориального органа ПФР о том, возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится, если сведения о взносах уже отражены в данных персонифицированного учета и разнесены на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица, судом отклоняется как основанный на неверном толковании норм права.

Суд отмечает, что правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, устанавливает Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ).

Этим же Законом определены обязанность (статья 15 Закона N 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Закона N 27-ФЗ) представления таких сведений.

В силу статьи 1 Закона N 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 настоящего Закона страхователи предоставляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже на основании приказов и других документов по учету кадров.

В связи с этим, исходя из положений пункта 6.1 статьи 78 НК РФ, а также приведенных положений Закона N 27-ФЗ следует, что ограничения по возврату переплаты (излишнего взыскания) страховых взносов установлены в отношении страховых взносов, учтенных в отношении физических лиц, являющихся работниками предпринимателя.

Между тем, в рассматриваемом случае переплата возникла в связи с взысканием страховых взносов с предпринимателя, как плательщика страховых взносов в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, то есть лицом, не производящим выплат иным лицам.

Аналогичная позиция изложена в постановлении 18 ААС от 3 октября 2018 г. N 18АП-12906/2018.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Закона N 250-ФЗ).

На основании частей 1, 3 и 4 статьи 21 Федерального закона N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Указом Президента РФ от 15 января 2016 года №13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ, и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования», принятым Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», полномочия по администрированию страховых взносов были переданы с 01 января 2017 года ФНС России и её соответствующим территориальным органам.

В связи с передачей функций по администрированию страховых взносов налоговым органам, обязанность произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов возлагается на МРИ ФНС № 5 по Саратовской области.

Таким образом, излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015 гг. в размере 136 760,30 руб. подлежат возврату заявителю на основании судебного акта.

С учетом вышеизложенного, арбитражный суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 110, 117, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить.

Признать незаконным отказ Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ртищевском районе Саратовской области в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014-2015 годы в сумме 136 760,30 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015 годы в сумме 136 760,30 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные статьями 257- 259, 273-276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации путем подачи жалобы через Арбитражный суд Саратовской области.

Судья Арбитражного суда

Саратовской области Т.И. Викленко