Решение от 18 января 2021 г. по делу № А15-3423/2020

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-3423/2020
18 января 2021 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 11 января 2021 г.

Решение в полном объеме изготовлено 18 января 2021 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП304051507200037, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 84 147,02 руб.,

при участии в судебном заседании представителей согласно протоколу судебного заседания,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – истец, ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС №14 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 84 147,02 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 в сумме 32 794,8 руб., по пеням – 16 319,85 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 в сумме 3 319,92 руб., по пеням – 2264,82 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 1 428,57 руб.; по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2010 в сумме 3 776 руб., по пеням – 120,4 руб.; по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2010 в сумме 1888 руб., по пеням – 60,17 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 2 375,53 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 15 089,3 руб., по пеням – 4 959,41 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд).

Определением от 30.11.2020 судебное разбирательство по делу отложено на 11.01.2021.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении ИП ФИО2 указал, что спорная задолженность по страховым взносам и пеням в сумме 84 147,02 руб. образовалась до 2010, 2013 годов, 01.01.2017 года, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм пеней, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС №14 по РД в отзыве на исковое заявление, представленном через канцелярию суда 30.11.2020 указала, что согласно информации о состоянии расчетов на 09.11.2020 за ИП ФИО2 имеется задолженность в общей сумме 22 494,78 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 2 375,53 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 15 089,3 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 5 029,95 руб.; в обосновании чего приложил справку. Инспекция просит отказать в удовлетворении исковых требований предпринимателя.

Управление отделения Пенсионного фонда РФ по РД в Каякентском районе РД через канцелярию суда 09.11.2020 представило отзыв на исковое заявление от 09.11.2020 №1073.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

ИП ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 12.03.2004 и в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (в редакции до 01.01.2017) является плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 инспекцией выдана справка №1171972 о состоянии расчетов по состоянию на 28.09.2020, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по страховым взносам и пеням в общем размере 84 147,02 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 в сумме 32 794,8 руб., по пеням – 16 319,85 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 в сумме 3 319,92 руб., по пеням – 2264,82 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 1 428,57 руб.; по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2010 в сумме 3 776 руб., по пеням – 120,4 руб.; по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2010 в сумме 1888 руб., по пеням – 60,17 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 2 375,53 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 15 089,3 руб., по пеням – 4 959,41 руб.

ИП ФИО2, полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

11.01.2021 через канцелярию суда от ИП ФИО2 поступило уточнение суммы искового заявления, в котором он просит признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам и пеням в общей сумме 22 558,91 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 2 375,53 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 15 089,3 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 5 029,95 руб.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по страховым взносам и пеням образовалась у индивидуального предпринимателя до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате страховых взносов и пеней налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017. Требование налоговым органом не составлялось. Данные обстоятельства подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Доказательства по администрированию спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 22 494,78 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 2 375,53 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 15 089,3 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 5 029,95 руб.

В части требования заявителя о признании безнадежной к взысканию задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 64,13 руб., следует отказать, в связи с тем, что указанная сумма не подтверждена документально, в справке о состоянии расчетов по состоянию на 09.11.2020 указанная сумма отсутствует.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 22 494,78 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

В связи с тем, что ИП ФИО2 при обращении в суд не уплачивал государственную пошлину, вопрос о взыскании судебных расходов судом не рассматривается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:

заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304051507200037, ИНН <***>) об уточнении заявленных требований от 11.01.2021 принять к рассмотрению и удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам и пеням, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Республике Дагестан за индивидуальным предпринимателем ФИО2 в общей сумме 22 494,78 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 2 375,53 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 15 089,3 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 5 029,95 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №14 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с индивидуального предпринимателя ФИО2 и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность индивидуального предпринимателя ФИО2 по уплате задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 22 494,78 руб. прекращенной в полном размере.

В остальной части в удовлетворении искового заявления о признании безнадежной к взысканию задолженности по пеням отказать.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова