Резолютивная часть решения от 18 февраля 2020 г. по делу № А47-17706/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-17706/2019
г. Оренбург
18 февраля 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена 11 февраля 2020 года

В полном объеме решение изготовлено 18 февраля 2020 года


Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Цыпкиной Е.Г., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Оренбургской области (г.Бугуруслан) к обществу с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Альтернатива» (461631, <...>; ОГРН <***>; ИНН <***>) о взыскании 6 822, 48 рублей.


На основании ч. 4 ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) суд перешел к рассмотрению дела из предварительного судебного заседания в судебное заседание.

Представители лиц, участвующих в деле, в судебное заседание не явились.

Стороны о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в соответствии со статьями 121, 123 АПК РФ по юридическим адресам, что подтверждается уведомлениями о вручении копии судебного акта, а также путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в судебное заседание представителей не направили.

В соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон.


Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (далее по тексту – заявитель, МРИ ФНС России № 1 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Альтернатива» (далее – заинтересованное лицо, ООО ЧОО «Альтернатива», общество, налогоплательщик) о взыскании 6 822, 48 рублей.

Заинтересованное лицо не представило отзыв на заявление и доказательства оплаты взыскиваемых сумм.


При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

ООО ЧОО «Альтернатива» зарегистрировано в качестве юридического лица 14.03.2003, на учете в налоговом органе состоит с 14.05.2003.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ общество является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиком 11.05.2017 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В соответствии с представленным расчетом сумма налога к уплате за 1 квартал 2017 составила 19 266,00 рублей.

Налогоплательщиком 28.07.2017 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2 квартал 2017 года. В соответствии с представленным расчетом сумма налога к уплате за 2 квартал 2017 составила 10 413,00 рублей.

Поскольку ООО ЧОО «Альтернатива» не были уплачены в установленный законом срок НДФЛ налоговых агентов, налоговым органом начислены пени в размере 973,48 рублей.

29.01.2018 налоговым органом выставлено и направлено в адрес общества требование № 27 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей), со сроком исполнения - до 16.02.2018.

В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также счет его электронных денежных средств № 940 от 20.02.2018 (л.д. 16).

Налоговым органом в соответствии со ст. 76 НК РФ для обеспечения исполнения данного решения приняты решения № 1169, № 1170 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, па также переводов электронных денежных средств (л.д. 65, 70).

Налоговым органом направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов плательщика № 1410 от 27.02.2018. В связи с отсутствием денежных средств на счетах, инкассовые поручения поставлены в картотеку.


Налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки налоговых деклараций за полугодие 2017 года и за 2017 год установлено неправомерное неудержание в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

Налоговым органом в адрес общества направлены требования о предоставления объяснений № 14785 от 30.10.2017, № 6016 от 30.06.2017.

Обществом пояснения не представлены.

По итогам проверки налоговым органом были составлены акты налоговой проверки № 10-30/4618 от 08.11.2017 (л.д. 33-37) и № 10-30/1986 от 13.07.2017 (л.д. 51-55) и вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 10-30/3942 от 09.01.2018 (л.д. 21-26) и № 10-30/3356 от 17.11.2017 (л.д. 42-46), согласно которым общество привлечено к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафов в размере 1003 рублей и 4 846 рублей.

Налоговым органом выставлены и направлены в адрес общества требования № 1211 по состоянию на 02.03.2018, № 401 по состоянию на 12.01.2018 уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей), со сроком исполнения - до 26.03.2018 и до 01.02.2018 (л.д. 8, 10).

В связи с неисполнением указанных требований налоговым органом вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также счет его электронных денежных средств № 2987 от 09.04.2018, № 631 от 14.02.2018 (л.д. 12, 14).

Налоговым органом в соответствии со ст. 76 НК РФ для обеспечения исполнения данных решений приняты решения № 2731, № 2730, № 568, 569 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, па также переводов электронных денежных средств (л.д. 68, 69, 73).

Налоговым органом направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов плательщика № 4924 от 10.04.2018, № 862 от 14.02.2018. В связи с отсутствием денежных средств на счетах, инкассовые поручения поставлены в картотеку.

Налоговый орган, руководствуясь статьей 47 Налогового кодекса РФ, обратился в суд с требованиями о взыскании с общества задолженности в размере 6 822, 48 рублей, в том числе: - пени по НДФЛ налоговых агентов в сумме 973, 48 рублей; - штрафы по НДФЛ налоговых агентов в сумме 1 003 рублей и 4 846 рублей.


Исследовав материалы дела, оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 213 АПК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 этого Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 этого Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов (страховых взносов), пени и штрафов, которая заключается, в осуществлении налоговым органом установленных этими нормами действий в определенные законом сроки.

В соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из материалов дела, ООО ЧОО «Альтернатива» не были уплачены в установленный срок НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Пени начисляются налогоплательщику в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. п. 1, 3, 5 ст. 75 НК РФ).

Поскольку общество не уплатило в установленный срок недоимку по НДФЛ в размере 29 679 рублей, налоговым органом за период с 01.01.2018 по 29.01.2018 начислены пени в размере 973, 48 рублей.

Проверив представленные расчеты сумм пени, суд находит их верными.

Доказательств уплаты пени материалы дела также не содержат, в связи с чем требования налогового органа о взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме.


Кроме того, налоговый орган просит суд взыскать с общества штрафы по НДФЛ налоговых агентов в сумме 1 003 рублей и 4 846 рублей.

Согласно п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Согласно п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Расчет по форме 6-НДФЛ представляет собой документ, содержащий информацию о суммах начисленных и выплаченных налоговым агентом доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных, и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления НДФЛ, в том числе данных о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ, что свидетельствует о том, что расчет по форме 6-НДФЛ является документом для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ.

В соответствии со ст. 123 Налогового кодекса РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Как следует из материалов дела, общество несвоевременно и не в полном объеме перечисляло в бюджет удержанную за указанный период сумму НДФЛ.

Следовательно, в действиях общества содержится состав правонарушения, предусмотренный статьей 123 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах налоговый орган обоснованно привлек ООО ЧОО «Альтернатива» к ответственности на основании статьи 123 Налогового кодекса РФ. Налоговым органом при применении налоговых санкций были приняты во внимание смягчающие по делу обстоятельства в соответствии с пунктом 4 статьи 122 и пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ.

Обстоятельства, исключающие привлечение общество к ответственности за совершение налогового правонарушения, арбитражным судом не установлены.

Проверив порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании штрафа, суд находит их соблюденными.

Доказательства уплаты штрафа заинтересованным лицом в материалы дела не представлены.

При таких обстоятельствах требование налогового органа о взыскании с ООО ЧОО «Альтернатива» штрафов по НДФЛ налоговых агентов в сумме 1 003 рублей и 4 846 рублей является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

Таким образом, в силу абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При таких обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.


Судебные расходы по уплате государственной пошлины в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 110 АПК РФ в размере 2 000 рублей относятся на ответчика и подлежат взысканию с него в доход федерального бюджета.


Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Альтернатива» задолженность в размере 6 822, 48 рублей, в том числе: - пени по НДФЛ налоговых агентов в сумме 973, 48 рублей; - штрафы по НДФЛ налоговых агентов в сумме 1 003 рублей и 4 846 рублей.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Альтернатива» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 рублей.

Исполнительный лист на взыскание госпошлины выдать налоговому органу в порядке статей 319, 320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации после вступления решения в законную силу.


Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.



Судья Е.Г. Цыпкина