Решение от 18 апреля 2022 г. по делу № А43-42335/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-42335/2021

г. Нижний Новгород

Резолютивная часть решения объявлена 11 апреля 2022 года

Решение в полном объеме изготовлено 18 апреля 2022 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Соколовой Лианы Владимировны (шифр 53-1123),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Жуковой А.Д.,

при участии в деле представителей сторон:

от заявителя: ФИО1 (по доверенности от 08.04.2022),

от заинтересованного лица: ФИО2 (по доверенности от 24.01.2022),

от третьего лица: ФИО3 (по доверенности от 25.06.2019),

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО «СК ТРЕЙД», д.Новоликеево Кстовский район Нижегородская область (ИНН <***>), к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Нижегородской области о признании незаконным решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №2802 от 17.06.2021,

при участии в деле качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области,

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось ООО «СК ТРЕЙД» (далее – заявитель, Общество) с заявлением о признании незаконным решение Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Нижегородской области (далее - ответчик, Инспекция) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.06.2021 №2802.

В обоснование заявленного требования заявитель указывает на то, что Инспекцией не доказан факт фиктивности заключенных Обществом договоров по оказанию услуг/поставки товаров с контрагентами и их взаимозависимость и согласованность действий.

Подробно позиция Общества изложена в письменном отзыве и поддержана его представителем в судебном заседании.

Представитель Инспекции возражал против доводов заявителя, просил оставить оспариваемое решение в силе.

Представитель Управления поддержал позицию Инспекции.

В судебном заседании 04.04.2022 в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) объявлялся перерыв до 11.04.2022. Информация о перерыве размещена на сайте арбитражного суда в разделе «Картотека арбитражных дел» (http://kad.arbitr.ru).

После перерыва судебное заседание продолжено.

Представители сторон и третьего лица поддержали ранее изложенные позиции.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) проведена выездная налоговая проверка соблюдения Обществом законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2016 по 31.12.2018.

В ходе проверки Инспекцией установлено несоблюдение условий, предусмотренных п.2ст.54 НК РФ по сделкам с «недобросовестными» контрагентами: ООО «Актеон», ООО "СУ Гражданстрой", ООО "Сибирь-строй", ООО "Стройтехнология", ООО "Орлан", ООО "Маринтрансгрупп", без намерения получения результатов работ налогоплательщиком создан формальный документооборот с целью завышения налоговых вычетов по НДС и расходов при исчислении налога на прибыль организации при выполнении Обществом самостоятельно работ с привлечением неофициально не трудоустроенной рабочей силы.

По итогам проверки составлен акт налоговой проверки от 12.05.2020 №2 и дополнение в акту от 16.11.2020 №1, согласно которым Инспекцией предложено доначислить НДС в сумме 6073475 руб., пени в сумме 1989918,23 руб., налог на прибыль организации в сумме 6748305 руб., пени в сумме 17874089,32 руб., предложено привлечь Общество к налоговой ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 122 НК РФ в связи с умышленным искажением сведений в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 4 квартал 2016 года, 1 квартал 2017 года, 2-3 кварталы 2018 года и в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2016-2017 годах по сделкам с ООО «Актеон», ООО "СУ Гражданстрой", ООО "Сибирь-строй", ООО "Стройтехнология", ООО "Орлан", ООО "Маринтрансгрупп", с целью минимизации уплаты НДС и налога на прибыль, путем неправомерно заявленных вычетов по НДС и неправомерного уменьшения расходов на затраты по оплате субподрядных работ.

При несоблюдении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 и в нарушение пункта 1 статьи 169, статьи 171, пункта 1 статьи 172, статьи 173 НК РФ, статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон №402-ФЗ) Обществом необоснованно включены в состав налоговые вычеты суммы НДС по взаимоотношениям с ООО "Актеон", ООО "СУ Гражданстрой", ООО "Сибирь-строй", ООО "Стройтехнология", ООО "Орлан", ООО "Маринтрансгрупп" и необоснованно включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты по документам, оформленным с ООО "Стройтехнология" и ООО "Орлан".

Решением от 17.06.2021 №2802 заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 913 949 руб., предложено уплатить НДС в сумме 6 538 729 руб., налог на прибыль организаций в сумме 1 225 423 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 2 815 120,47 руб. Всего по решению начислено 11493221,47 руб. Также проверкой установлено завышение исчисленного НДС в сумме 465254 руб.

Общество обжаловало решение Инспекции в апелляционном порядке в Управление. Решением вышестоящего налогового органа от 30.09.2021 №09-12/21256@ апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с вынесенным Инспекцией решением, Общество обратилось в арбитражный суд с заявленным требованием.

Существенных процессуальных нарушений, влекущих ущемление прав лица, привлекаемого к налоговой ответственности, при проведении выездной налоговой проверки и вынесении оспариваемого решения, налоговым органом не допущено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 29 и частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершении действия (бездействие).

На основании статьи 143 НК РФ российские организации признаются плательщиками НДС.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (пункт 2 статьи 171 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном 21 главой НК РФ.

Сведения, которые должны быть указаны в счете-фактуре, определены в пунктах 5, 5.1 статьи 169 НК РФ. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Также согласно пунктам 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в счете-фактуре должны быть указаны, в том числе, порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. При этом указанные сведения, отражаемые в счете-фактуре, должны быть достоверными.

Счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые первичными документами, и содержать достоверную информацию о поставщиках товаров (работ, услуг). Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.

Таким образом, документы, представленные с целью реализации права на применение вычетов по НДС, должны содержать полную и достоверную информацию об участниках и условиях хозяйственных операций.

На основании пункта 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.

Условиями вычета по НДС по товарам (работам, услугам) являются: факт приобретения товаров (работ, услуг); принятие приобретенных товаров (работ, услуг) на учет (оприходование); наличие у покупателя надлежаще оформленного счета-фактуры, выставленного поставщиком товаров (работ, услуг) с указанием суммы НДС.

На налогоплательщика возлагается обязанность подтвердить право на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость путем представления документов, предусмотренных статьями 169, 171, 172 НК РФ. При этом документы, на которые ссылается налогоплательщик в подтверждение исполнения такой обязанности, должны отвечать предъявляемым требованиям и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает налоговые последствия.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно пункту 2 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ установлено, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В пункте 3 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 №93-О разъяснено, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Исходя из вышеизложенного, налогоплательщик имеет возможность принять налоговые вычеты по НДС к учету при наличии реального осуществления хозяйственных операций, а налоговый орган признать незаконным данное действие в случае, если вычеты не подтверждены надлежащими документами, содержащими достоверные и непротиворечивые сведения. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, Общество в проверяемом периоде с 01.01.2016 по 31.12.2018 являлось плательщиком НДС.

В ходе выездной налоговой проверки установлены взаимоотношения проверяемого лица ООО «СК ТРЭЙД» с контрагентами ООО «СУ Гражданстрой», ООО «Сибирь-строй», ООО «Стройтехнология», ООО «Орлан», ООО «Маринтрансгрупп», ООО «Актеон», по счетам-фактурам которых Обществом был принят к вычету НДС и установлены фактические исполнители подрядных работ.

Вместе с этим Инспекцией установлено, что Общество самостоятельно выполняло работы с привлечением официально не трудоустроенной рабочей силы. Налогоплательщиком создан формальный документооборот в отсутствии реальности исполнения договорных обязательств, с целью завышения налоговых вычетов по НДС и расходов при исчислении налога на прибыль.

Установлена площадка, состоящая из 2-х «транзитных» организаций, 1 «разрывника» и группы «технических» компаний. В цепочках взаимоотношений с «проблемными» налогоплательщиками, участвуют организации, состоящие на налоговом учете в г.Новосибирск, г. Горно-Алтайск, г. Казань.

Организации площадки участвуют в одной цепи финансово-хозяйственных операций в рамках деятельности, реализуют схему фиктивных вычетов.

Деятельность организаций – участников площадки направлена на создание видимости ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, однако фактически организациями операции по реализации товаров (работ, услуг), отражались в налоговых декларациях по НДС в интересах потенциального выгодоприобретателя ООО «СК ТРЭЙД», в целях получения необоснованных налоговых вычетов по НДС, занижения сумм налога к уплате в бюджет без перечисления денежных средств.

Все организации схемы, в представленных налоговых декларациях по НДС, отражают сведения о совершенных финансово-хозяйственных операциях используя книги покупок и продаж.

Схема реализована следующим образом.

По книгам покупок и продаж:

0 уровень – организация ООО «СК ТРЭЙД» определена как «транзитчик» в отношении заказчиков подрядных работ АО «Мэлон Фэшн Груп» и АО «ЭЛИС ФЭШН РУС»,

1 уровень – организация ООО «СК ТРЭЙД» отразила в книге покупок операции по подрядным строительным работам организаций, таких как ООО «СУ Гражданстрой» определен как «транзитчик», ООО «Сибирь-строй» определен как «транзитчик», ООО «Стройтехнология» определен как «разрывник»,

2 уровень – 3 «технические» компании, ООО «НВ-СибСтрой», ООО «НК-Строй Капитал», ООО «Домус»- определен как «разрывник», которыми применены налоговые вычеты по одним и тем же «разрывникам» и организациям, представившим нулевые или не представившим налоговые декларации по НДС», ООО «Стройтехнология» определен как «разрывник».

В отношении указанных выше контрагентов заявителя установлены факты и обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности и невозможности исполнения ими договорных условий, а именно: отсутствие по адресам регистрации; отсутствие трудовых и материальных ресурсов; движение денежных средств по счетам носит транзитный характер, отсутствуют операции по перечислению (снятию) денежных средств на выплату заработной платы сотрудникам, а также оплаты привлеченным исполнителям работ; у ООО «Маринтрансгрупп» отсутствовало движение денежных средств за 2018 год; у ООО «Орлан» отсутствовали расчетные счета; контрагенты не являлись членами саморегулируемых организаций; представляли «нулевую» налоговую отчетность или с минимальными показателями, либо не представляли; все исключены из ЕГРЮЛ в связи с отсутствием деятельности продолжительное время или в связи с наличием записей о недостоверности сведений; заявленные лица руководителями ООО «СУ Гражданстрой», ООО «Сибирь-строй», ООО «Стройтехнология», ООО «Орлан», ООО «Актеон» на допрос не явились; руководитель ООО «Маринтрансгрупп» ФИО4 работал в НАО «Первое коллекторское бюро» (в период взаимоотношений с ООО «СК ТРЭЙД») в ходе допроса воспользовался статьей 51 Конституции Российской Федерации и отказался давать какие-либо объяснения по взаимоотношениям с ООО «СК ТРЭЙД»; контрагенты вторых и последующих звеньев являются «недобросовестными» с признаками отсутствия ведения реальной предпринимательской деятельности.

В отношении руководителей спорных контрагентов ООО «СУ Гражданстрой» (ФИО5), ООО «Сибирь-строй» (ФИО6), ООО «Стройтехнология» (ФИО7) установлено, что в период взаимоотношений с Обществом одновременно официально были трудоустроены в иных организациях, находящихся в г.Новокузнецк Кемеровской области и не имели возможности принимать участия в выполнении работ на объектах, находящихся в г.Москве, Московской области, г.Казани, г.Ростов-на-Дону. Согласно ответов работодателей: ФИО5 работал в должности слесаря по сборке металлоконструкций, ФИО6 работал в должности водителя на автомобиле БЕЛАЗ 7555В, ФИО7 работала в должности аппаратчик очистки сточных вод.

По документам, представленным налогоплательщиком в подтверждении работ спорными контрагентами проведена почерковедческая экспертиза, по результатам которой установлено, что подписи вышеуказанных руководителей выполнены не ими, а другими лицами.

В ходе проверки проведены допросы следующих сотрудников Общества:

1.помощник руководителя ФИО8 сообщила, что занималась оформлением заявок на пропуска на объекты строительства, сканы паспортов работников присылал ФИО9; ООО «СУ Гражданстрой», ООО «Сибирь-строй», ООО «Стройтехнология», ООО «Орлан», ООО «Маринтрансгрупп», ООО «Актеон» и их руководители не знакомы (протокол допроса от 12.12.2019 №415 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой"));

2.секретарь Серова В.А. сообщила, что занималась оформлением пропусков на работников (из разных регионов России), работающих на стройке в Ярославской области (объект УМВД), заполняла удостоверения по пожарной безопасности на работников, список и фото паспортов присылал ФИО9; ООО «СУ Гражданстрой», ООО «Сибирь-строй», ООО «Стройтехнология», ООО «Орлан», ООО «Маринтрансгрупп», ООО «Актеон» и их руководители не знакомы (протокол допроса от 02.10.2020 №356 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Дополнительные мероприятия" - "2.Протоколы допросов"));

3. юрисконсульт ФИО10, сообщила, что непосредственным руководителем в ООО «СК ТРЭЙД» был ФИО11, который также выплачивал зарплату (протокол допроса от 28.10.2020 №324 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Дополнительные мероприятия" - "2.Протоколы допросов"));

4.бухгалтер ФИО12 сообщила, что Общество занималось строительством зданий и сооружений, внутренней отделкой; заказчиками были АО «Мэлон Фэшн Груп», Министерство здравоохранения Московской области, ООО «Промтехнополис»; контролировал работы на объектах ФИО9; работы по остекленению на объектах выполнялись ООО «Хай-Тек Билдинг»; электро-монтажные работы выполняло ООО «Инженерные сети»; отделочные работы выполняло ООО «СК ТРЭЙД»; ООО «СУ Гражданстрой» до 2018 года являлось субподрядчиком при выполнении работ (объект - магазины), точно назвать период выполнения работ и где находились объекты работ не смогла, руководителя не знает; ООО «Сибирь-строй», ООО «Стройтехнология», ООО «Орлан», ООО «Маринтрансгрупп», ООО «Актеон» и их руководители не знакомы; по сдаче уточненных деклараций и замене контрагентов ничего пояснить не смогла (протокол допроса от 24.10.2019 №315 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой"));

5.ФИО9 сообщил, что в 2016 году неофициально помогал на объектах Общества, официально трудоустроен с 2017 года в должности прораба, зарплату выплачивали либо в кассе, либо на объекте - наличными; занимался организацией строительного процесса и осуществлял контроль за выполнением работ субподрядными организациями, работал на объектах заказчиков АО «Мэлон Фэшн Груп», АО «Элис Фэшн Рус» (торговые центры, магазины), ООО «Диалог Металлстрой», ООО «УКС» (больница в г.Ступино), ООО «Промтехнополис» (МВД по Ярославской области), где выполняли строительно-монтажные работы, электро-монтажные работы, остекленение фасадов, шпатлевку, покраску, укладку плитки, оформление пола, стен и потолков; работников находили по объявлениям на сайте «Авито», а также по рекомендациям знакомых, работы выполнялись всегда разными рабочими; назвать субподрядчиков, адреса местонахождения и их руководителей не смог; ООО «Маринтрансгрупп», ООО «Актеон», ООО «Стройтехнология» и их руководителей не знает; ООО «Орлан», ООО «СУ Гражданстрой», ООО «Сибирь-строй» возможно выполняли субподрядные работы в г. Ярославле (объект МВД), руководителей не знает (протокол допроса от 15.01.2020 №9, диск л.д.39, папки папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой"));

6.ФИО11 сообщил, что в 2016 - 2018 годах работал в Обществе в должности исполнительного директора; основными заказчиками являлись АО «Мэлон Фэшн Груп», ООО «МеталлКомСтрой», ООО «Уралкомплексстрой», ООО «Диалогметаллстрой», ООО «Промтехнополис»; работы выполнялись как своими силами, так и с привлечением субподрядных организаций, которых находили по месторасположению объекта; по объектам в г. Ступино (больница), в г. Ярославль (МВД), перечисляет подрядные организации - ООО «СМР», ООО «СВ Контракт», ООО «Вектор», ООО «Белком», указывает их ответственных лиц с контактными данными, при этом, подрядчиков и ответственных лиц по работам в магазинах не помнит, контактных данных нет; заявки на работников подавали ФИО9, ФИО13, подрядчиков находили прорабы; руководителем ООО «СК ТРЭЙД» называет ФИО14; ООО «Орлан», ООО «Актеон», ООО «СУ Гражданстрой», ООО «Сибирь-строй», ООО «Стройтехнология», ООО «Маринтрансгрупп» и их руководителей не помнит (протокол допроса от 26.12.2019 №446, диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой")).

Директору Общества ФИО14 неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос, свидетель на допрос не явился. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО14 работает в ООО «ГСИ-Волгонефтегазстрой», из документов представленных работодателем - ФИО14 работает с 12.09.2013 в должности электрогазосварщика (занятость - полный рабочий день) по настоящее время.

Обществом в 4 квартале 2016 года принят к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным от имени ООО «СУ Гражданстрой», ООО «Сибирь-строй», ООО «Стройтехнология», которые имеют признаки «площадка»: ООО «СУ Гражданстрой», ООО «Сибирь-строй» являются «транзитными», ООО «Стройтехнология» (является «разрывником») не отражает реализацию в адрес Общества и группы «технических» компаний; данные контрагенты, состоят на учете в налоговых органах в г.Новосибирск, г.Горно-Алтайск, г.Казань, но фактический адрес местонахождения заявленных руководителей г.Новокузнецк Кемеровской области; при управлении расчетными счетами и отправки отчетности использовались одни и те же IP-адреса - 62.231.183.219 (г.Новокузнецк), 195.210.186.130 (г.Москва) как «транзитными» контрагентами, так и «техническими» компаниями по цепочке; из представленных банковских документов, контактным лицом по бухгалтерским вопросам ООО «Сибирь-строй» была заявлена ФИО15, которая также являлась бухгалтером ООО «СУ Гражданстрой»; организации «площадки» участвуют в одной цепи финансово-хозяйственных операций в рамках деятельности, реализуют схему фиктивных вычетов, контрагенты второго звена и последующих звеньев («технические» компании), также применяют налоговые вычеты по одним и тем же организациям внутри «площадки», которые не представляют налоговые декларации по НДС или представляют «нулевые» налоговые декларации по НДС; по группе «технических» компаний 2-го уровня установлены взаиморасчеты друг с другом, совпадения по получателям, плательщикам по расходным и приходным операциям. Таким образом, организации участвуют в одной цепи финансово-хозяйственных операций, создают видимость ведения реальной деятельности и фактически операции по реализации товаров (работ, услуг), отражались в налоговых декларациях по НДС в интересах потенциального выгодоприобретателя ООО «СК ТРЭИД», в целях получения необоснованных налоговых вычетов по НДС, занижения сумм налога к уплате в бюджет без перечисления денежных средств, т.е. у Общества отсутствует сформированный источник вычетов по НДС.

В отношении ООО «СУ Гражданстрой»: доначисление НДС за 4 квартал 2016 года составило - 1 197 458 руб., доначислен налог на прибыль за 2016 год в размере - 1 330 508 руб.

Согласно, представленных документов ООО «СУ Гражданстрой» привлекалось для выполнения строительно-монтажных работ на объектах заказчика - АО «Мэлон Фэшн Груп»: магазины «Love Republik» (Московская область - ТЦ «Красный кит» (собственник помещения ООО «Просперити»), Аутлет-центр «Fashion House Moscow» (собственник помещения Филиал Компании с Ограниченной Ответственностью «Эфэйч Холдинг Москоу Лимитед»), магазин «Befree» (г.Москва, МТК «М2», собственник помещения ООО «Тенгри Девелопмент»).

Установлены факты и обстоятельства, свидетельствующие о том, что документальные сделки с ООО «СУ Гражданстрой» оформлены в отсутствии реальности выполнения работ:

- оплата ООО «СК ТРЭЙД» за работы ООО «СУ Гражданстрой» не произведена в полном объеме;

- по расчетному счету ООО «СУ Гражданстрой» отсутствуют платежи в адрес иных привлеченных лиц для выполнения строительно-монтажных работ и в книге покупок за 4 квартал 2016 года заявлены (97%) вычетов от ООО «Домус», ООО «Стройтехнология», которые не декларируют доходы, сдают «нулевую» отчетность; 3% вычетов приходятся на ООО «НВ-СибСтрой», ООО «НК-Строй Капитал», ООО «Сибирь-строй» (все участники вышеуказанной «площадки», обладающих высоким уровнем налогового риска), далее также заявляют вычеты по счетам-фактурам ООО «Домус», ООО «Стройтехнология», что свидетельствует о формальности взаимоотношений и не возможности выполнения договорных условий в интересах ООО «СК ТРЭЙД»;

- заказчик АО «Мэлон Фэшн Груп» не представил информацию о согласовании привлеченных субподрядчиков; собственники помещений представили заявки на выполнение работ в период с 11.07.2016 по 28.08.2016 и в период с 05.09.2016 по 31.10.2016, подписанные директором ФИО16 на сотрудников Общества;

- проведены допросы свидетелей, указанных в заявках на выполнение работ в магазинах заказчика из которых следует, что ООО «СУ Гражданстрой» и ФИО5 (руководитель) никому не знакомы; называют должностных лиц Общества (ФИО9, ФИО11), которые предлагали работу на данных объектах, контролировали ход выполнения работ и производили с ними оплату наличными денежными средствами; все нанятые работники (из разных регионов России и иностранные граждане) в данный период не получали официального дохода; ФИО9 и ФИО11 в ходе допросов сообщили, что работников находили по месту расположения объектов, в том числе с помощью сервиса «Авито» и суть договорных взаимоотношений с ООО «СУ Гражданстрой» не смогли назвать (протокола допроса ФИО17, ФИО18, ФИО19 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой");

- установлено завышение стоимости работ (по видам) на 1 224 378,5 руб. в акте приемке выполненных работ ООО «СУ Гражданстрой» при сопоставлении с актом, оформленным ООО «СК ТРЭЙД» и принятых Заказчиком - АО «Мэлон Фэшн Груп»;

- от заказчика АО «Мэлон Фэшн Груп» на счета Общества поступили денежные средства за выполненные работы в магазинах в рамках заключенных договоров в общей сумме 16 313 720 руб., далее прослеживается снятие наличных денежных средств в размере 18 677 500 руб. по доверенностям бухгалтером ФИО12 и офис-менеджером ФИО8;

- из анализа выписок по операциям на счетах ФИО11 установлено внесение наличных денежных средств в размере 49 119 101 руб., в том числе бухгалтером Общества ФИО12, далее денежные средства снимаются в размере 19 234 598 руб., а также установлено перечисление на карты лицам, указанным в заявках на выполнение работ в магазинах.

В ходе выездной налоговой проверки проведены допросы свидетелей, в ходе которых получены следующие показания:

- ФИО20 (протокол допроса от 17.12.2019 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой")): с 12.02.2019 главный бухгалтер Общества. По взаимоотношениям с ООО «СУ Гражданстрой» пояснить ничего не смогла, ФИО5 не знает. Пояснила, что бухгалтерский учет ранее вела ФИО12

- ФИО12 (протокол допроса от 24.10.2019 №315 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой")) в 2015 году работала в должности секретаря, с 2016 года работала в должности бухгалтера Общества. Занималась ведением бухгалтерской документации (счета-фактуры, КС, товарные накладные, акты сверки с контрагентами, начисление з/п). ООО «СУ Гражданстрой» являлось субподрядчиком Общества до 2018 года, точно указать предмет договора не смогла. По выполнению работ пояснила следующее. Вентиляционные работы, работы по электрике, входные группы в магазинах выполнялись субподрядчиками: ООО «Хай-ТекБилдинг» и ФИО21 («Инженерные сети»). Работы по укладке плитки, покраске стен, монтажу перегородок, потолков – выполнялись собственными силами.

- ФИО8 (протокол допроса от 12.12.2019 №415 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой")) в 2016-2018 годах работала помощником руководителя, затем менеджером по проекту, занималась оформлением заявок, входящей/исходящей корреспонденции, оформляла заявки на пропуска для проживания работников, выполнявших работы по внутренней отделке в Московской области и других регионах. Сканы паспортов на работников присылал ФИО9, либо руководитель. Работы на объектах в Торговых Центрах выполнялись, скорее всего, отделочные. Пропуска в Торговые Центры ФИО8 оформляла. Организация ООО «СУ Гражданстрой» не знакома, ФИО5 не знает.

- Серова В.А. (протокол допроса от 22.11.2019 №368 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой")) с конца сентября 2018 года устроилась в Общество, проработала месяц в должности секретаря, оформляла пропуска на работников. Оформляла удостоверения по пожарной безопасности на работников. Списки на пропуска поступали от ФИО9 и еще одного прораба в виде сканов паспортов, работники были из разных регионов России. Должности и период работы были указаны к каждому работнику. ООО «СУ Гражданстрой» и ФИО5 не знакомы.

- ФИО9 (протокол допроса от 15.01.2020 №9 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой")) в 2016 году неофициально помогал на объектах Общества, официально трудоустроен с 2017 года в должности прораба, зарплату получал либо в кассе, либо наличными на объекте. До объектов строительства добирался на машине либо на самолете, проживал по месту выполнения строительных работ (снимал жилое помещение). Организовывал строительно-монтажный процесс, осуществлял контроль качества производимых работ. Так же осуществлял контроль за выполнением работ субподрядными организациями. Работал на объектах по магазинам «LoveRepublic», «Befree» в ТЦ «Красный кит», ТЦ «Метрополис», Аутлет Центре. Выполняли строительно-монтажные работы, электро-монтажные работы, остекленение фасадов, шпатлевку, покраску, укладку плитки. Бригады работали вместе. Журналы производства работ сдавали в торговые центры. Заказчиком на объекте являлось АО «Мэлон Фэшн Груп», по субподрядчикам пояснил, что находили по объявлениям на сайте «Авито», по знакомству, так же руководство находило работников. При этом, ООО «СУ Гражданстрой» и ФИО5 не помнит.

- ФИО10 (протокол допроса №324 от 28.10.2019 №324 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой")) с ноября 2015 года по март 2016 года была трудоустроена в Обществе юристконсультом. В должностные обязанности входили анализ договоров, претензионная работа, представительство в судах. Общество занималось строительными подрядами. К субподрядным работам привлекались иные лица: фирмы и гражданские лица. Непосредственным руководителем в ООО «СК ТРЭЙД» был ФИО11

- ФИО11 (протокол допроса от 26.12.2019 №446 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой")) в 2016-2018 годах работал в Обществе в должности исполнительного директора. Основными заказчиками являлись АО «Мэлон Фэшн Груп», ООО «МеталлКомСтрой», ООО «Уралкомплексстрой», ООО «Диалогметаллстрой», ООО «Промтехнополис». От заказчика АО «Мэлон Фэшн Груп» выполняли работы в магазинах «LOVEREPUBLIC»,«Befree»,«Zarina». Со стороны заказчика АО «Мэлон Фэшн Груп» по объектам – магазины «LoveRepublic» общались с ФИО22, по «Befree» общались с ФИО23. Так же назвал ответственных лиц по другим объектам со стороны заказчиков с указанием номеров телефонов. Работы выполнялись как своими силами, так и с привлечением субподрядных организаций, которых находили по месторасположению объекта. По объектам в г. Ступино (больница), в г. Ярославль (МВД), г. Калуга (завод) перечисляет подрядные организации – ООО «СМР», ООО «СВ Констракт», ООО «Вектор», ООО «Белком», указывает ответственных лиц от заявленных организаций с контактными данными. При этом, подрядчиков и ответственных лиц по работам в магазинах не помнит, контактных данных нет. Заявки на работников подавали ФИО9, ФИО13 ФИО24 находили прорабы, руководители. Организация ООО «СУ Гражданстрой» не знакома, ФИО5 не знает. Непосредственным руководителем являлся ФИО14

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что Общество самостоятельно организовало выполнение работ по договорам подряда путем привлечения физических лиц разных регионов, которые фактически не являлись работниками заявленного контрагента ООО «СУ Гражданстрой», для выполнения строительно-монтажных работ, отделочных работ.

Таким образом, Общество умышленно исказило сведения в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года по сделке с ООО «СУ Гражданстрой» с целью минимизации уплаты НДС за 4 квартал 2016 года, путем неправомерно заявленных вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным от ООО «СУ Гражданстрой», что привело к неполной уплате НДС в 4 квартале 2016 в размере 1 197 457,62 руб. по счетам-фактурам и излишне начислен НДС к уплате на сумму 465 254,24 руб. во 2 квартале 2017 года.

В отношении ООО «Сибирь-строй»: доначисление НДС за 4 квартал 2016 года составило - 724 576 руб., доначислен налог на прибыль за 2016 год в размере - 805 085 руб.

Согласно представленных документов ООО «Сибирь-строй» привлекалось для выполнения строительно-монтажных работ на объектах, где заказчиками работ являлись: АО «Мэлон Фэшн Груп», магазин «ZARINA» (г.Казань, ТРЦ «МЕГА Казань», собственник помещения - Компания с ограниченной ответственностью «Ингка Сентерс Рус Просперети Б»); АО «ЭЛИС ФЭШН РУС», магазин «ELIS» (Московская область, ТРЦ «МЕГА», собственник помещения - ООО «Мега Белая Дача»).

Установлены факты и обстоятельства, свидетельствующие о том, что документальные сделки с ООО «Сибирь-строй» оформлены в отсутствии реальности выполнения работ:

- оплата за работы по договорам субподряда перечислена ООО «СК ТРЭЙД» не в полном объеме, обращений в суд ООО «Сибирь-строй» за взысканием долга в размере более 500 000 руб. не установлено;

- оплата за строительно-монтажные работы в период выполнения работ (с 27.09.2016 по 30.10.2016) в адрес иных лиц не производилась и в книге покупок ООО «Сибирь-строй» за 4 квартал 2016 года заявляет вычеты НДС по счетам-фактурам от ООО «Стройтехнология» (99%), которое не декларируют доходы, сдает «нулевую» отчетность, 1% вычетов приходится на ООО «НВ-СибСтрой», ООО «НК-Строй Капитал», ООО «СУ Гражданстрой» (все участники вышеуказанной «площадки», обладающих высоким уровнем налогового риска), что свидетельствует о формальности взаимоотношений и не возможности выполнения договорных условий для ООО «СК ТРЭЙД»;

- заказчики (АО «Мэлон Фэшн Труп», АО «Элис Фешн Рус») сообщили, об отсутствии информации о согласовании и привлечении иных лиц и организаций-исполнителей работ и услуг, кроме ООО «СК ТРЭЙД»;

- собственниками помещений были представлены копии заявок на лиц, которые будут выполнять работы (погрузо-разгрузочные, монтаж электрооборудования и вентиляции, отделочные) в магазинах, также представлены: приказ о назначении ФИО9 ответственным за электрохозяйство, копия журнала инструктажа с указанием работников ООО «СК ТРЭЙД», копии удостоверений на физических лиц, в том числе квалификационные, оформленные от ООО «СК ТРЭЙД»;

- из явившихся на допрос работников, указанных в заявках следует: все работали от ООО «СК ТРЭЙД», официально не были трудоустроены, нанимали на работу ФИО9 и ФИО11, которые осуществляли контроль за ходом выполнения работ и производили оплату за работы на объектах строительства наличными денежными средствами, также подтвердили фактическое выполнение работ от имени ООО «СК ТРЭЙД» свидетели ФИО19. и ФИО25 на карты которых были перечисления от ФИО11; ООО «Сибирь-строй» никому не знакомо.

Так, ФИО18 (вх.№027220/в от 13.11.2020) на дату проведения допроса не работает в Обществе, в период с 2016-2018 работал от ФИО19 подсобником на объекте в ТЦ «МЕГА Казань». Зарплату получал наличными денежными средствами от ФИО19 Организация ООО «Сибирь-строй» и руководитель данной организации не знакомы.

ФИО19 (протокол от 30.09.2020 №354 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Дополнительные мероприятия" - "2.Протоколы допросов")) в 2016-2018 годах работал неофициально в ТЦ «МЕГА Казань» (ФИО41), выполнял электромонтажные работы в бутиках. Вместе со свидетелем работала так же бригада работников – отделочников, которых нанимал ФИО11 Отделочными работами занимались бригады из граждан Республики Молдовы и России, которые хорошо и быстро выполняли работы. Работы контролировались прорабом ФИО9 Зарплату выдавали ФИО11, реже ФИО9, наличными денежными средствами, в том числе работникам на объектах. От Общества так же на объектах присутствовали прораб ФИО17, прораб ФИО25 входил в бригаду по отделке из Нижегородской области от Общества. Организация ООО «Сибирь-строй» и руководитель данной организации не знакомы.

ФИО25 (протокол от 21.10.2020 №387 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Дополнительные мероприятия" - "2.Протоколы допросов")) на дату допроса свидетель не работает (пенсионер). В 2016-2018 годах работал на объектах в торговых центрах от Общества, пригласил ФИО11, директор ООО «СК ТРЭЙД». В ТРЦ «МЕГА КАЗАНЬ» магазин «ФИО41» прорабом являлся ФИО9. На объекте работала бригада из Кемеровской области, приглашенная ФИО9. Свидетеля ФИО25 пригласил ФИО11 на объекты для объяснения работникам бригад специфики выполнения строительно-монтажных работ в магазинах. Работники из Кемеровской области не являлись специалистами. Электромонтажные работы выполнялись также не специалистами (2 человека – граждани России и Республики Армении), свидетель ФИО25 объяснял порядок работы и контролировал выполнение работ. Данные лица были приглашены ООО «СК ТРЭЙД». Помимо контроля качества и надзора за приглашенными работниками, устанавливали гипсокартон на объектах с братом ФИО25 Покраской занималась ФИО26 (супруга). Оплата труда производилась наличными денежными средствами, оплата происходила на объектах ФИО11, реже ФИО9 ФИО27 на объектах было много, нанимали их ФИО11, ФИО9, скорее всего, не официально. Организация ООО «Сибирь-строй» и руководитель данной организации не знакомы.

ФИО20 (протокол допроса от 17.12.2019) по взаимоотношениям с ООО «Сибирь-строй» пояснить ничего не смогла, ФИО6 не знает.

ФИО12 (протокол допроса от 24.10.2019 №315 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой")) пояснила, что ООО «Сибирь-строй» являлось субподрядчиком ООО «СК ТРЭЙД» до 2018 года, точно указать предмет договора не смогла.

ФИО8 (протокол допроса от 12.12.2019 №415 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой")) пояснила, что ООО «Сибирь-строй» не знакома, ФИО6 не знает.

Серова В.А. (протокол допроса от 22.11.2019 №368 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой")) пояснила, что ООО «Сибирь-строй» и ФИО6 не знакомы.

ФИО9 (протокол допроса от 15.01.2020 №9 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой")) пояснил, что ООО «Сибирь-строй» и ФИО6 не помнит.

ФИО10 (протокол допроса от 28.10.2019 №324 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой")) пояснила, что к субподрядным работам привлекались иные лица: фирмы и гражданские лица.

ФИО11 (протокол допроса от 26.12.2019 №446 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "СУ Гражданстрой")) пояснил, что организация ООО «Сибирь-строй» не знакома, ФИО6 не знает;

- установлено завышение стоимости работ (по видам) на 1 224 920,5 руб. в акте приемке выполненных работ на объекте ТРЦ «МЕГА Казань», магазин «ZARINA» (период работ с 07.12.2016 по 20.12.2016) ООО «Сибирь-строй» при сопоставлении с актом, оформленным ООО «СК ТРЭЙД» и принятых заказчиком - АО «Мэлон Фэшн Труп»;

- по результатам анализа выписок по операциям на счетах ООО «СК ТРЭЙД» установлено поступление от Заказчиков (АО «Мэлон Фэшн Труп», АО «ЭЛИС ФЭШН РУС») за выполненные работы в магазинах в рамках заключенных договоров в общей сумме 6 459 038 руб., далее прослеживается снятие наличных денежных средств в общей сумме 6 586 000 руб. по доверенностям бухгалтером ФИО12 и офис-менеджером ФИО8;

- из анализа выписок по операциям на счетах ФИО11 установлено внесение денежных средств в размере 19 555 941 руб., за анализируемый период времени было снято наличными 6 236 989 руб. и установлено перечисление на карты лицам, указанным в заявках на выполнение работ в магазинах (в т.ч. ФИО9, ФИО19., ФИО25).

Следовательно, Общество самостоятельно организовало выполнение работ по договорам подряда путем привлечения физических лиц разных регионов, которые фактически не являлись работниками заявленного контрагента ООО «Сибирь-строй», для выполнения СМР, отделочных работ.

Таким образом, Общество умышлено исказило сведения в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года по сделке с ООО «Сибирь-строй» с целью минимизации уплаты НДС за 4 квартал 2016 года, путем неправомерно заявленных вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным от ООО «Сибирь-строй». ООО «СК ТРЭЙД» необоснованно включены в состав налоговых вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Сибирь-строй», что привело к неполной уплате НДС в 4 квартале 2016 в размере 724 576,28 руб.

В отношении ООО «Стройтехнология»; доначисление НДС за 4 квартал 2016 года составило - 152 542 руб., доначислен налог на прибыль за 2016 год в размере - 169 492 руб.

Согласно, представленных документов ООО «Стройтехнология» привлекалось для выполнения строительно-монтажных работ на объекте: магазин «ZARINA» ТРЦ «МЕГА Казань», где заказчиком являлось АО «Мэлон Фэшн Груп», собственник помещения Компания с ограниченной ответственностью «Ингка Сентерс Рус Просперети Б».

Установлены факты и обстоятельства, свидетельствующие о том, что документальные сделки с ООО «Стройтехнология» оформлены в отсутствии реальности выполнения работ:

- на расчетный счет от Общества поступила оплата (1000 тыс.руб.) за субподрядные работы, далее в течение двух банковских дней в полном объеме были перечислены на счета ООО «НВ-Сибстрой» (участник «площадки»), на карту ФИО7 (руководитель) с последующим снятием в банкомате; оплата за строительно-монтажные работы в адрес иных лиц не производилась, декларация по НДС за 4 квартал 2016 года представлена «нулевая», что свидетельствует об отсутствии организаций, привлекаемых в качестве субподрядных для выполнения договорных условий в интересах ООО «СК ТРЭЙД»;

- заказчик АО «Мэлон Фэшн Груп» сообщило об отсутствии в согласовании субподрядных организаций, исполнителем работ является Общество; собственник помещения представил информацию о физических лицах - исполнителях работ на объекте;

- в ходе допросов прораб ФИО9 и исполнительный директор ФИО11 подтвердили, что работников нанимали по месту расположения объектов (в т.ч. с помощью сервиса «Авито»), где выполнялись работы, ООО «Стройтехнология» и представителей не знают, не помнят;

- по результатам анализа документов, представленных в подтверждении выполнения работ ООО «Стройтехнология» установлено, что в акте о приемке выполненных работ от 26.12.2016 №1-1 заявлены те же объемы и виды работ, что и по взаимоотношениям с ООО «Сибирь-строй» на объекте - магазин «ZARINA» в ТРЦ «МЕГА Казань», т.е. установлено «задвоение» объемов выполнения работ ООО «Сибирь-строй» и ООО «Стройтехнология» на одном и том же объекте, в один и тот же период (с 07.12.2016 по 20.12.2016);

- в ходе анализа выписок по операциям на счетах Общества установлено поступление денежных средств в сумме 6 457 088 руб. от заказчика АО «Мэлон Фэшн Груп» за период выполнения работ на данном объекте, далее прослеживается снятие наличных денежных средств в общей сумме 4 944 000 руб. по доверенностям бухгалтером ФИО12 и офис-менеджером ФИО8;

- по результатам анализа выписки по счетам ФИО11 установлено внесение наличных денежных средств в т.ч. и во временной период выполнения работ на данном объекте в размере 15 934 041 руб., было снято наличными денежными средствами 5 514 436 руб. и перечислено лицам, заявленным в заявках на выполнение работ (ФИО9, ФИО28, ФИО25).

В отношении ООО «Орлан»: доначисление НДС за 1 квартал 2017 года составило - 950 339 руб., доначислен налог на прибыль за 2017 год в размере - 1 055 932 руб.

Согласно, представленных документов ООО «Орлан» привлекалось для выполнения строительно-монтажных работ на объектах где Заказчиком работ являлось АО «Мэлон Фэшн Груп»: магазины «Love Republik» (г.Москва, ТЦ «Филион», ТЦ «Охотный ряд»; г.Ростов-на-Дону, ТРК «Золотой Вавилон» - на данном объекте подрядчиком являлось ООО «Сити Групп», субподрядчик - ООО «СК ТРЭЙД»), собственниками помещений являлись ЗАО «Экстракт-Фили», ООО «ДНГБ», ООО «УК «Мкапитал»; магазин «ZARINA» (г.Красноярск, ГЦ «Планета»), собственник помещения - ООО «Планетамолл-Красноярск».

Установлены факты и обстоятельства, свидетельствующие о том, что документальные сделки с ООО «Орлан» оформлены в отсутствии реальности выполнения работ:

- оплата за работы по договорам субподряда Обществом не перечислена ООО «Орлан», открытых счетов ООО «Орлан» не имело, обращений в суд за взысканием долга с заявителя в размере более 6230 тыс.руб. не установлено, Общество исключено из ЕГРЮЛ от 25.07.2019; в договорах подряда, оформленных с ООО «Орлан» указаны реквизиты расчетного счета, принадлежащие ООО «Вектор» ИНН <***>;

- Обществом в декларации по НДС за 1 квартал 2017 года произведены неоднократные корректировки данных, а именно: удаление счетов-фактур от ООО «Орлан» и добавление счетов-фактур от ООО «ПКК «Пилон», затем обратное восстановление этих же счетов-фактур;

- в книге покупок ООО «Орлан» за 1 квартал 2017 года заявлены вычеты по НДС от ООО «Альтаир» и ООО «Меркурий», которые обладают высоким уровнем налогового риска, заявляют вид деятельности - «Деятельность агентств по подбору персонала», не декларируют доходы, сдают «нулевую» отчетность, тем самым не сформирован источник налогового вычета и отсутствие иных исполнителей работ для ООО «СК ТРЭЙД»;

- заказчик АО «Мэлон Фэшн Груп» сообщил, об отсутствии согласования привлечения иных лиц для выполнения работ, исполнителем работ заявлено только Общество;

- собственниками помещений представлены документы, оформленные от Общества: копии заявок на лиц, которые будут выполнять работы (погрузо-разгрузочные, монтажу электрооборудования и вентиляции, отделочные) в магазинах, приказы о назначении ответственных лиц (прораб ФИО29), удостоверения ответственных лиц (ФИО29, ФИО9, ФИО11), заявки на разрешение технических работ; в отношении выполнения работ по монтажу остекленения и рольставен, собственник магазина - ЗАО «Экстракт-Фили» не подтвердил взаимоотношений с Обществом и ООО «Орлан»;

- из явившихся на допрос работников, указанных в списках следует: все работали от Общества, официально не были трудоустроены, нанимал на работу ФИО11, который осуществлял контроль за ходом выполнения работ и производил оплату за работы на объектах строительства наличными денежными средствами, также подтвердили фактическое выполнение работ от имени Общества на карты которых (ФИО28, ФИО29, ФИО9, ФИО25) были перечислениями со счетов ФИО11; ООО «Орлан» и его руководитель никому из допрошенных свидетелей не знакомы; также ФИО11 в ходе допроса не смог назвать суть договорных отношений с ООО «Орлан», руководитель ФИО30 ему не знаком.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля был допрошен ФИО31 (протокол от 30.12.2019 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Орлан")). Свидетель пояснил, что работал в Обществе в феврале-марте 2017 года в должности отделочника неофициально, занимался укладкой керамогранита на объекте в ТЦ «Планета». Руководство на объекте осуществлял бригадир Алексей. Работали только сотрудники Общества, организация ООО «Орлан» и руководитель ФИО30 не знакомы.

Согласно показаниям ФИО32 (протокол допроса от 03.03.2020 №102 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Орлан")), свидетель в 2016-2018 годах занимался ремонтом помещений. На объекте: магазин «ZARINA» ТЦ «Планета» свидетель выполнял работы по замене плитки и покраски стен 2 раза с 12 ночи до 4-х утра. Свидетеля нашли по объявлению в интернете как частное лицо. Оплата производилась наличными денежными средствами, переводом на карту. Организация ООО «Орлан» и руководитель не знакомы.

ФИО33 (протокол от 02.10.2020 №356 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Дополнительные мероприятия" - "2.Протоколы допросов")) пояснил, что в 2016-2018 годах официально не был трудоустроен, подрабатывал в Обществе. Работу предложил ФИО11 – руководитель Общества. Свидетель занимался установкой металлоконструкций на объекте в ТЦ «Охотный ряд» г. Москвы. Работы выполнялись в ночное время суток в течение 3-4 дней. Работало около трех человек, которые устанавливали металлоконструкции от ООО «СК ТРЭЙД». Оплата производилась наличными денежными средствами, часть поступала на карту от ФИО11 Организация ООО «Орлан» и руководитель не знакомы.

ФИО34 (протокол от 07.10.2020 №362 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Дополнительные мероприятия" - "2.Протоколы допросов")) пояснил, что в 2016-2018 годах официально не был трудоустроен, подрабатывал в Обществе. Работу предложил ФИО33, работали от ФИО11 Свидетель занимался сборкой и установкой металлоконструкций на объекте в ТЦ «Охотный ряд». На объекте свидетель работал с ФИО33 в течение трех суток. С чертежами для работы знакомил ФИО11 Оплата производилась ФИО11 наличными денежными средствами через ФИО33 Организация ООО «Орлан» и руководитель не знакомы.

ФИО25 (протокол от 15.10.2020 №377 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Дополнительные мероприятия" - "2.Протоколы допросов")) пояснил, что в 2016-2018 годах официально не был трудоустроен. Работал на объектах от Общества, руководитель – ФИО11 В ТЦ «Охотный ряд» магазин «LoveRepublic» г.Москвы выполнял отделочные работы – устанавливал гипсокартонные перегородки. Со свидетелем на объекте работали: ФИО25 – брат (установка гипсокартона), ФИО26 – жена брата (покраска). На объекте были также подсобные рабочие, в том числе Степан – гражданин Республики Молдовы. Работы выполнялись от ООО «СК ТРЭЙД», прораб – ФИО9 Организация ООО «Орлан» и руководитель не знакомы.

ФИО25 (протокол от 21.10.2020 №387 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Дополнительные мероприятия" - "2.Протоколы допросов")) пояснил, что в 2016-2018 годах работал на объектах в торговых центрах от Общества, пригласил ФИО11, директор ООО «СК ТРЭЙД». Свидетеля ФИО25 пригласил ФИО11 на объекты для объяснения работникам бригад специфики выполнения строительно-монтажных работ в магазинах. В ТЦ «Охотный ряд» работала бригада гагаузов из 20 человек. Руководил строительной бригадой ФИО35. ФИО36 (Евгения) руководила бригадой маляров. Прорабом на объекте в ТЦ «Охотный ряд» был ФИО9 Электромонтажные работы выполнялись также не специалистами (2 человека – гражданин России и Республики Армении), свидетель ФИО25 объяснял порядок работы и контролировал выполнение работ. Данные лица были приглашены ООО «СК ТРЭЙД». Помимо контроля качества и надзора за приглашенными работниками, устанавливали гипсокартон на объектах с братом ФИО25 Покраской занималась ФИО26 (супруга). Оплата труда производилась наличными денежными средствами, оплата происходила на объектах ФИО11, реже ФИО9 ФИО27 на объектах было много, нанимали их ФИО11, ФИО9, скорее всего, не официально. ФИО14 свидетель не знает, но в документах видел данную фамилию. За ФИО14 в документах расписывался прораб на объекте. ФИО37 – водитель, ФИО38 не работал от ООО «СК ТРЭЙД», ФИО39 присутствовал на объектах, но не работал. Остальные работники, заявленные в списках на выполнение строительно-монтажных работ – официально не трудоустроены. Организация ООО «Орлан» и руководитель не знакомы.

Александр Терзи в ходе телефонного разговора подтвердил выполнение работ от Общества в торговых центрах Московской области (ТЦ «Охотный ряд» и других). Свидетель отметил, что 60-70% работников прибыли из Молдавии, пропуска на которых оформлял ФИО11 В ТЦ «Охотный ряд» также работали ФИО25 с Анной и братом. На объектах работали электрики из Нижегородской области ФИО40, Алексей, Игорь.

ФИО20, ФИО12, ФИО11, ФИО41, ФИО8, Серова В.А., ФИО9, ФИО10 также не подтвердили факт привлечения Обществом в качестве субподрядной организации ООО «Орлан»;

- по результатам анализа выписок по операциям на счетах Общества установлено поступление от заказчика (АО «Мэлон Фэшн Груп») за выполненные работы в магазинах в рамках заключенных договоров в общей сумме 16 027 464 руб., далее прослеживается снятие наличных денежных средств в общей сумме 4 718 296 руб. по доверенностям бухгалтером ФИО12 и офис-менеджером ФИО8;

- из анализа выписок по операциям на счетах ФИО11 установлено внесение денежных средств (в т.ч. и период проведения работ на данных объектах) в размере 24 369 589 руб., далее прослеживается снятие наличных денежных средств в сумме 3 193 356 руб. и перечисление на карты лицам, указанным в заявках на выполнение работ в магазинах;

- установлено завышение стоимости работ (по видам) на 356 042 руб. в акте приемке выполненных работ на объекте ТЦ «Планета», магазин «ZARINA» (период выполнения с 15.02.2017 по 05.03.2017) ООО «Орлан» при сопоставлении с актом Общества и принятых заказчиком - АО «Мэлон Фэшн Груп»;

- проведя сопоставление сметной документации и актов выполненных работ (магазины «Love Republic» в ТЦ «Филион», ТРК «Золотой Вавилон») установлено «задвоение» объемов выполнения работ по документам, оформленным от ООО «Орлан» и установлен реальный исполнитель работ по монтажу остекленения и рольставен - ООО «Хай-Тек Билдинг», что подтверждается представленными документами и пояснениями должностных лиц ООО «Хай-Тек Билдинг», полученными в ходе допросов, а также произведенной оплатой за данные работы Обществом.

Следовательно, Общество самостоятельно организовало выполнение работ по договорам подряда путем привлечения физических лиц разных регионов, которые фактически не являлись работниками заявленного контрагента ООО «Орлан», для выполнения строительно-монтажных и отделочных работ. Пропуска работникам и представителям ООО «Орлан» для прохода и выполнения работ на территории ТЦ «Планета», ТЦ «Филион», ТЦ «Золотой Вавилон», ТЦ «Охотный ряд» в 2017 году не оформлялись.

Представленные Обществом, АО «Мэлон Фэшн Груп», а также собственниками торговых площадей, документы свидетельствуют об отсутствии факта привлечения ООО «Орлан» для выполнения строительно-монтажных работ на объектах.

Совокупность установленных в ходе выездной проверки обстоятельств свидетельствует о том, что первичные документы по взаимоотношениям с ООО «Орлан», представленные Обществом в налоговый орган, не отвечают установленным законодательством требованиям ввиду того, что содержат недостоверные сведения об обстоятельствах, с которыми у налогоплательщика возникает право на применение налоговых вычетов по НДС. Обществом формально использовало в качестве субподрядчика ООО «Орлан» при отсутствии намерения получения результатов работ от данного контрагента, а лишь с целью формального обоснования затрат, получения налоговых вычетов по НДС.

Таким образом, Общество умышлено исказило сведения в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2017 года по сделке с ООО «Орлан» с целью минимизации уплаты НДС за 1 квартал 2017 года, путем неправомерно заявленных вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным от ООО «Орлан», что привело к неполной уплате НДС в 1 квартале 2017 в размере 950 338,98 руб.

В отношении ООО «Маринтрансгрупп»: доначисление НДС за 3 квартал 2018 года составило - 745 169 руб., доначислен налог на прибыль за 2018 год в размере - 827 966 руб.

Согласно, представленных документов ООО «Маринтрансгрупп» привлекалось для выполнения строительно-монтажных работ на объект строительства: «Административное здание УМВД России по Ярославской области с инженерными сетями в г.Ярославле» УМВД России по Ярославской области, подрядчик - ООО «Промтехнополис».

Инспекцией установлены факты и обстоятельства, свидетельствующие о том, что документальные сделки с ООО «Маринтрансгрупп» оформлены в отсутствии реальности выполнения работ:

- Обществом в декларации по НДС за 3 квартал 2018 года произведены неоднократные корректировки данных, в частности, удаление счетов-фактур ООО «Маринтрансгрупп» и добавление счетов-фактур ООО «СТК Монолит», затем обратное восстановление этих же счетов-фактур;

- обороты по расчетным счетам ООО «Маринтрансгрупп» в 2018 год отсутствуют, по расчетным счетам Общества оплата за работы по договору субподряда ООО «Маринтрансгрупп» отсутствует; обращений в суд ООО «Маринтрансгрупп» за взысканием долга в размере 4 885 тыс.руб. не установлено, исключено из ЕГРЮЛ 17.08.2020;

- по результатам анализа книги покупок ООО «Маринтрансгрупп» за 3 квартал 2018 года установлено, что вычет НДС (100%) заявлен по счетам-фактурам от ООО «Зодчий», которое не декларирует доходы, сдает «нулевую» отчетность, тем самым не сформирован источник для налогового вычета и отсутствует иной исполнитель работ в исполнении договорных условий для ООО «СК ТРЭЙД»;

- согласно выписок по операциям на счетах Общества (в период 08.08.2018 - 28.12.2018) установлено перечисление заказчиком ООО «Промтехнополис» по договорам подряда за работы на объекте - УМВД г.Ярославль денежных средств в общей сумме 64 534 000 руб., далее денежные средства перечисляются «за строительные материалы», установлено их снятие в сумме 11 257 332 руб. и прослеживается далее внесение денежных средств в размере 2 297 200 руб. на счета ФИО11, который снимает наличные денежные средства (3 250 806 руб.);

- проведен анализ документов, представленных налогоплательщиком в подтверждении выполнения работ ООО «Маринтрансгрупп» и по результатам сопоставления с документами от Заказчика - УМВД РФ по Ярославской области выявлены несоответствия в единицах измерениях, количестве единиц, стоимости, установлено завышение объемов работ, также Акты о приемке выполненных работ с ООО «Маринтрансгрупп» подписаны позднее даты приемки работ заказчиком УМВД России по Ярославской области;

- согласно, имеющимся сведениям для выполнения работ на данном объекте Обществом привлекались лица нигде официально не трудоустроенные, в т.ч. иностранные граждане; из проведенных допросов, явившихся работников следует, что работы (сварочные, кровельные, кладку кирпича, отделочные) на объекте УМВД России по Ярославской области производили от имени Общества без заключения договорных отношений; время выполнения работ июнь-июль 2018 года; прорабом назвали ФИО9; оплату за работы получали наличными денежными средств от ФИО11 или не получили вообще; ООО «Маринтрансгрупп» никому не знакомо.

Так, ФИО42 в ходе допроса (протокол от 17.02.2020 №102 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Маринтрансгрупп")) пояснил, что работал в 2016-2018 году неофициально, выполнял сварочные работы, удостоверения по пожарной безопасности, охране труда, электробезопасности не выдавались. Так же указал, что неофициально выполнял работы от организации ООО «СК ТРЭЙД» в г. Ярославль на объекте: здание МВД – на протяжении двух месяцев (июнь, июль) 2018 года. Предложил ему работу малознакомый гражданин. Всего на стройке работало около 100 человек. Непосредственно на объекте свидетель узнал, что работает от организации Общества от других рабочих. ООО «Маринтрансгрупп» и ФИО43 не знакомы.

ФИО44 в ходе допроса (протокол от 27.02.2020 №08-50 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Маринтрансгрупп")) подтвердил, что в 2016-2018 годах работал разнорабочим в Общества, удостоверения ему не выдавались. ФИО44 в 2017-2018 годах выполнял кровельные работы, кладку кирпича на объекте УМВД России по Ярославской области. Прорабом, со слов свидетеля, являлся ФИО9 Оплата за работы происходила путем выдачи наличных денежных средств ФИО11

ФИО45 (протокол от 27.02.2020 №08-51 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Маринтрансгрупп")) в ходе допроса сообщил, что в период 2016-2018 годов работал разнорабочим в Обществе, удостоверения ему не выдавались. ФИО45 в 2017-2018 годах выполнял кровельные работы, кладку цокольного этажа на объекте УМВД России по Ярославской области. Прорабом, со слов свидетеля, являлся ФИО9 Оплата за работы происходила путем выдачи наличных денежных средств ФИО11

ФИО45 (протокол от 27.02.2020 №08-52 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Маринтрансгрупп")) в ходе допроса сообщил, что в период 2016-2018 годов работал разнорабочим в Обществе, удостоверения ему не выдавались. ФИО45 в 2017-2018 годах выполнял кровельные работы, кладку (перегородки, цоколь) на объекте УМВД России по Ярославской области. Прорабом, со слов свидетеля, являлся ФИО9 Оплата за работы не производилась.

ФИО46 (протокол от 27.02.2020 №08-53 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Маринтрансгрупп")) в ходе допроса сообщил, что в работал разнорабочим в Обществе, удостоверения ему не выдавались. ФИО46 в декабре 2018 году выполнял кровельные работы и каменные на объекте УМВД России по Ярославской области. Прорабом, со слов свидетеля, являлся ФИО9 Оплата за работы не производилась.

ФИО47 (протокол от 10.04.2020 №33 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Маринтрансгрупп")) в ходе допроса пояснил, что работал строителем в 2017-2018 годах от организации ООО «СК ТРЭЙД» на объекте УМВД России по Ярославской области, оплата производилась полностью, ФИО11 знаком, контактные данные не сохранились.

ФИО48 (протокол от 20.02.2020 №БАВ-240120 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Маринтрансгрупп")) подтверждает выполнение отделочных работ от организации ООО «СК ТРЭЙД» на объекте УМВД по Ярославской области без заключения договорных отношений. До объекта добирался общественным транспортом, проезд оплачивал из личных средств. Свидетель также пояснил, что выполнение работ контролировал прораб Николай. Оплата за выполненные работы происходила наличными денежными средствами.

ФИО49 (протокол допроса от 17.02.2020 №16-05/02/36 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Маринтрансгрупп")) как прораб руководил работами по внутренней отделке в здании УМВД по Ярославской области от организации ООО «СК ТРЭЙД». Генеральным директором ООО «СК ТРЭЙД», со слов свидетеля, являлся ФИО11

ФИО50 (протокол от 20.08.2020 №08-144 (диск л.д.39, папки "Раздел 3" - "Дополнительные мероприятия" - "2.Протоколы допросов")) пояснил, что в 2016-2018 годах работал от Общества на объекте УМВД России по Ярославской области, расположенного по адресу: г.Ярославль, Фрунзенский р-н, пр.Фрунзе (напротив дома №45). Выполнял работы по кладке и утеплению цоколя, кровельные работы. От Общества оформлялись удостоверения по охране труда, пожарной безопасности и электробезопасности. Оплатили только аванс. Руководил работами на объекте прораб ФИО9.

ФИО20, ФИО12, ФИО11, ФИО41, ФИО8, Серова В.А., ФИО9, ФИО10 также не подтвердили факт привлечения Обществом в качестве субподрядной организации ООО «Маринтрансгрупп».

Следовательно, Общество самостоятельно организовало выполнение работ по договорам подряда путем привлечения физических лиц разных регионов, которые фактически не являлись работниками заявленного контрагента ООО «Маринтрансгрупп», для выполнения строительно-монтажных и отделочных работ.

Совокупность установленных в ходе контрольных мероприятий обстоятельств свидетельствует о невозможности исполнения ООО «Маринтрансгрупп» договорных обязательств, как собственными силами, так и с привлечением субподрядчиков. Анализ документов и информации, полученной в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении контрагента ООО «Маринтрансгрупп», свидетельствует о реализации схемы создания искусственной ситуации, при которой совершенные сделки (их совокупность) формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены только на получение необоснованной налоговой экономии.

Таким образом, Общество умышлено исказило сведения в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года по сделке с ООО «Маринтрансгрупп» с целью минимизации уплаты НДС за 3 квартал 2018 года, путем неправомерно заявленных вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным от ООО «Маринтрансгрупп», что привело к неполной уплате НДС в 3 квартале 2018 года в размере 745 169,49 руб.

В отношении ООО «Актеон»: доначисление НДС за 2 квартал 2018 года составило - 2 768 644 руб., доначислен налог на прибыль за 2017 год в размере - 3 076 271 руб.

Согласно, представленных документов ООО «Актеон» привлекалось для выполнения строительно-монтажных работ на объекте строительства: «Административное здание УМВД России по Ярославской области с инженерными сетями в г.Ярославле» УМВД России по Ярославской области, Подрядчик - ООО «Промтехнополис»; на выполнение работ по капитальному ремонту на объекте: ГБУЗ МО «Ступинская центральная районная клиническая больница» (Московская обл.)., Подрядчик - ООО «МеталлКомСтрой».

Инспекцией установлены факты и обстоятельства, свидетельствующие о том, что документальные сделки с ООО «Актеон» оформлены в отсутствии реальности выполнения работ:

- Обществом в декларации по НДС за 2 квартал 2018 года произведены неоднократные корректировки данных, в частности, удаление счетов-фактур ООО «Актеон» и добавление счетов-фактур ООО «Прага», затем обратное восстановление этих же счетов-фактур;

- обороты по расчетным счетам ООО «Актеон» в 2018 году отсутствовали, оплата Обществом за работы по договорам субподряда не перечислена; обращений в суд ООО «Актеон» за взысканием долга в размере более 18 150 тыс.руб. не установлено;

- из анализа книги покупок ООО «Актеон» за 2 квартал 2018 года установлено, что вычеты (100%) заявлены по счетам-фактурам ООО «Тест НН», который не декларирует доходы, сдает «нулевую» отчетность, тем самым не сформирован источник налогового вычета и отсутствует иной исполнитель работ для ООО «СК ТРЭЙД»;

- согласно выписок по операциям на счетах Общества (в период 08.08.2018 - 28.12.2018) установлено перечисление заказчиком ООО «Промтехнополис» по договорам подряда за работы на объекте - УМВД г.Ярославль денежных средств в общей сумме 64 534 000 руб., далее денежные средства перечисляются «за строительные материалы», установлено их снятие в сумме 11 257 332 руб. и прослеживается далее внесение денежных средств в размере 2 297 200 руб. на счета ФИО11, который снимает наличные денежные средства (3 250 806 руб.);

- согласно имеющимся сведениям, для выполнения работ Обществом на объект - УМВД России по Ярославской области привлекались лица нигде официально не трудоустроенные, в т.ч. иностранные граждане; из проведенных допросов, явившихся работников следует, что работы (сварочные, кровельные, кладку кирпича, отделочные) производили от имени ООО «СК ТРЭЙД» без заключения договорных отношений; время выполнения работ июнь-июль 2018 года; прорабом назвали ФИО9; оплату за работы получали наличными денежными средств от ФИО11 или не получили вообще; в ООО «Актеон» никому не знакомо;

- согласно допросов физических лиц, которые фактически выполняли работы на объекте ГБУЗ МО «Ступинская центральная районная клиническая больница» (ФИО42, ФИО44, ФИО45, ФИО45, ФИО46, ФИО47, ФИО48, ФИО49, ФИО25, ФИО25, ФИО50) следует: на работу которых нанимали директор ООО «СК ТРЭЙД» ФИО11, официально трудоустроены не были, оплата труда производилась наличными денежными средствами ФИО11, реже ФИО9, ООО «Актеон» и руководитель не знакомы.

ФИО20, ФИО12, ФИО11, ФИО41, ФИО8, Серова В.А., ФИО9, ФИО10 также не подтвердили факт привлечения Обществом в качестве субподрядной организации ООО «Актеон».

Таким образом, из вышеизложенного следует, что исполнение работ на объекте производилось силами Обществом, а также путем привлечения официально не трудоустроенной рабочей силы разных регионов, которые фактически не являлись работниками заявленного контрагента ООО «Актеон», для выполнения строительно-монтажных и отделочных работ.

Совокупность установленных в ходе контрольных мероприятий обстоятельств свидетельствует о невозможности исполнения ООО «Актеон» договорных обязательств, как собственными силами, так и с привлечением субподрядчиков. Анализ документов и информации, полученной в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении контрагента ООО «Актеон», свидетельствует о реализации схемы создания искусственной ситуации, при которой совершенные сделки (их совокупность) формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены только на получение необоснованной налоговой экономии.

Таким образом, Общество умышлено исказило сведения в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года по сделке с ООО «Актеон» с целью минимизации уплаты НДС за 2 квартал 2018 года, путем неправомерно заявленных вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным от ООО «Актеон», что привело к неполной уплате НДС во 2 квартале 2018 в размере 2 768 644,07 руб.

Исходя из вышеизложенного, Общество допустило сознательное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов) посредством отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по взаимоотношениям с ООО «СУ Гражданстрой», ООО «Сибирь-строй», ООО «Стройтехнология», ООО «Орлан», ООО «Маринтрансгрупп», ООО «Актеон», фактически не осуществлявшими выполнение работ по договорам в адрес Общества. Полученные результаты проведенных контрольных мероприятий подтверждают, что налогоплательщиком реализована схема незаконного применения налоговых вычетов с целью занижения сумм НДС и неправомерного завышения затрат при исчислении налога на прибыль, которые подлежат уплате в бюджет.

Итого в проверяемом периоде Обществом не уплачен НДС в общей сумме 6 073 475 руб. (в том числе, за 4 квартал 2016 года в сумме 2 074 576 руб.; за 1 и 2 кварталы 2017 года в сумме 485 085 руб.; за 2 и 3 кварталы 2018 года в сумме 3 513 814 руб.).

Кроме того, Обществом не уплачен налог на прибыль в сумме 1 225 423 руб. (в том числе за 2016 год в сумме 169 491 руб., в том числе: в Федеральный бюджет – 16 949 руб. в бюджеты субъектов РФ – 152 542 руб.; за 2017 год в сумме 1 055 932 руб., в том числе: в Федеральный бюджет – 158 390 руб., в бюджеты субъектов РФ – 897 542 руб.).

Общество намеренно совершало действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, а его должностные лица осознавали противоправный характер данных действий, желали либо сознательно допускали наступление вредных последствий таких действий.

В результате неправомерных умышленных действий налогоплательщика доходы Общества в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2016-2018 годы неправомерно уменьшены на расходы по оплате субподрядных работ, которые были выполнены физическими лицами, официально не трудоустроенными в ООО «СК ТРЭЙД», а так же ООО «Хай-Тек Билдинг».

Неполная уплата НДС в сумме 6 073 475 руб. и налога на прибыль в сумме 1 225 423руб. в результате умышленного занижения налогооблагаемой базы является налоговым правонарушением, за которое пунктом 3 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

Размер штрафа, установленный в оспариваемом решении, определен налоговым органом с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность (тяжелое финансовое положение), и соответствует требованиям справедливости и соразмерности.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным сроком уплаты дня, начисляются пени.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от не перечисленной в бюджет суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Расчет пени судом проверен и признается арифметически верным. Контррасчет Обществом не представлен.

На основании вышеизложенного, суд находит решение Инспекции соответствующим нормам налогового законодательства и не нарушающим права и законные интересы Общества, что в соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ является основанием для принятия решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы подлежат отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 177, 180-182, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

ООО «СК ТРЕЙД», д.Новоликеево Кстовский район Нижегородская область (ИНН <***>), в удовлетворении заявления отказать.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000,00 рублей подлежат отнесению на заявителя.

Возвратить ООО «СК ТРЕЙД», д.Новоликеево Кстовский район Нижегородская область (ИНН <***>), из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 3000,00 руб., уплаченную по чек-ордеру (операция №4979) от 29.12.2021. Возврат государственной пошлины осуществляется на основании настоящего решения.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня принятия и может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в месячный срок со дня принятия решения.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.


Судья Л.В. Соколова