Решение от 16 июля 2018 г. по делу № А29-6240/2018

70/2018-61227(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А29-6240/2018
16 июля 2018 года
г. Сыктывкар


Резолютивная часть решения объявлена 16 июля 2018 года, полный текст решения изготовлен 16 июля 2018 года

Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Василевской Ж.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда российской Федерации в г. Ухте Республики Коми (межрайонное) (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Межрайонной Инспекции ФНС России № 3 по Республике Коми, о возврате 102562,84 руб. излишне уплаченных страховых взносов, в отсутствие представителей сторон,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее по тексту – заявитель, ИП ФИО2, предприниматель) обратился с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда российской Федерации в г. Ухте Республики Коми (межрайонное) (далее по тексту – ответчик, орган пенсионного фонда, Управление) о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 102562,84 руб., в том числе: 33738,95 руб. за 2014 год, 68823,89 руб. за 2015 год.

Определением от 19.06.2018 к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная Инспекция ФНС России № 3 по Республике Коми (далее по тексту – ответчик, инспекция, налоговый орган).

Ответчики, возражая против заявления, требования не признают, просят в удовлетворении требований отказать, доводы подробно изложены в отзывах.

Стороны, должным образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, явку представителей в судебное заседание не обеспечили, просят рассмотреть дело в отсутствие своих представителей.

В соответствии со статьями 156, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

08.12.2017 ИП ФИО2 обратился в Управление ПФР в г.Ухте Республики Коми (межрайонное) с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2016 годы (л.д.62 том 1).

Письмом от 20.12.2017 № 43021 Управление ответило предпринимателю, что возврат страховых взносов за 2014 и 2015 годы может быть осуществлен только на основании судебного решения (л.д.63-64 том 1).

ИП ФИО2 обратился в суд с заявлением о взыскании с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда российской Федерации в г.Ухте Республики Коми (межрайонное) излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год и за 2015 год в общей сумме 102562,84 руб. Из заявления предпринимателя следует, что, по сути, он просит возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014- 2015 годы.

Суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (здесь и далее – Закон № 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2017) было установлено, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов.

Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным органу контроля за уплатой страховых взносов факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта в письменной форме или в форме электронного документа.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить в письменной форме или в форме электронного документа плательщику страховых взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1

января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

ФИО2 является индивидуальным предпринимателем, уплачивающим единый налог на вмененный доход и налог по упрощенной системе налогообложения, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, был регламентирован в статье 14 действовавшего в спорный период Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно подпункту 1.1 части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным

законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз.

Рассматриваемый по настоящему делу спор касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов в 2014 и 2015 годах, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, применяющим систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу пунктов 3 и 4 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, размер дохода в целях исчисления страховых взносов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за

налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, на предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации расходы.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно представленным ИП ФИО2 налоговым декларациям по единому налогу на вмененный доход за 1-4 кварталы 2014 года и по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год общая сумма доходов за указанный период составила 33022354 руб., сумма

произведенных за тот же период расходов составила 23966313 руб. Сумма полученных доходов, уменьшенных на произведенные расходы, составляет 9056041 руб.

Страховые взносы исчислены предпринимателем в максимально возможном размере 138627,84 руб. и уплачены на основании платежных поручений № 890 от 20.11.2014 в размере 17238,48 руб. и № 133 от 05.03.2015 в размере 121299,36 руб. (л.д.57, 58 том 1).

Согласно представленным ИП ФИО2 налоговым декларациям по единому налогу на вмененный доход за 1-4 кварталы 2015 года и по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год общая сумма доходов за указанный период составила 16778453 руб., сумма произведенных за тот же период расходов составила 10333302 руб. Сумма полученных доходов, уменьшенных на произведенные расходы, составляет 6445151 руб.

Страховые взносы исчислены предпринимателем в максимально возможном размере 148846,40 руб. и уплачены на основании платежного поручения № 770 от 17.12.2015 (л.д.59 том 1).

Вместе с тем, исходя из размера рассчитанной предпринимателем облагаемого дохода (доходы минус расходы) за 2014 год в размере 9056041 руб., уплате подлежали страховые взносы в размере 1% от суммы, превышающей 300000 руб., что составляет 87560,41 руб. Таким образом, сумма переплаты страховых взносов за 2014 год, с учетом подлежащего уплате фиксированного платежа в размере 17328,48 руб., составляет 33738,95 руб.

Исходя из размера рассчитанной предпринимателем облагаемого дохода (доходы минус расходы) за 2015 год в размере 6445151 руб., уплате подлежали страховые взносы в размере 1% от суммы, превышающей 300000 руб., что составляет 61451,51 руб. Таким образом, сумма переплаты страховых взносов за 2015 год, с учетом подлежащего уплате фиксированного платежа в размере 18611 руб., составляет 68823,89 руб.

Ответчики факт наличия излишней уплаты страховых взносов за 2014-2015 годы не оспаривают, также, как и не оспаривают факт отсутствия какой-либо задолженности у предпринимателя за указанный период и по состоянию на 01 января 2017 года. Сумма переплаты страховых взносов за 2016 год, образовавшаяся за счет излишне уплаченной суммы страховых взносов за указанный период, возращена налоговым органом 04.06.2018 предпринимателю на основании решений органа пенсионного фонда от 29.05.2018.

При установленных по делу обстоятельствах и учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, суд считает, что у органа пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для отказа ИП Кустову А.В. в принятии решения о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в размере 33738,95 руб. и за 2015 год в размере 68823,89 руб., действия по отказу в возврате излишне уплаченных страховых взносов нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а также противоречат положениям пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы органа пенсионного фонда о пропуске предпринимателем срока исковой давности судом не принимаются по следующим основаниям.

Нормами законодательства о страховых взносах, действовавшими в рассматриваемый период (статья 26 Закона № 212-ФЗ) и нормами налогового законодательства (статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации) предусмотрено, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О, из содержания положений статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что указанные нормы в их взаимосвязи позволяют налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Являясь добросовестным плательщиком страховых взносов и уплачивая страховые взносы в соответствии с действующими нормами законодательства и с учетом разъяснений органов пенсионного фонда, предприниматель о своем праве на возврат излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы узнал из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, которым были устранены все сомнения, противоречия и неясности актов законодательства, связанные с определением размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. О нарушении своего права на своевременный возврат излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы на основании Постановления Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30.11.2016 заявитель узнал из ответа органа пенсионного фонда от 20.12.2017, после обращения в соответствии с действующими нормами законодательства с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Таким образом, обратившись в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы 18.05.2018, предприниматель не пропустил общий срок исковой давности, установленный статьей 200 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Как определено статьей 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации осуществляют передачу налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшихся на 1 января 2017 года, в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 20 указанного закона контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Как уже указывалось выше, на основании части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам

связи) страхователя о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250- ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, из приведенных выше положений Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ следует, что налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды; налоговый орган исполняет соответствующее решение органа Пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов, не осуществляя какой-либо последующий контроль.

Следовательно, на органе пенсионного фонда лежит обязанность по принятию соответствующего решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов, на налоговом органе лежит обязанность по возврату излишне уплаченных страховых взносов на основании решения органа пенсионного фонда.

На основании вышеизложенного, суд считает необходимым обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Ухте Республики Коми (межрайонное) и Межрайонную Инспекцию ФНС России № 3 по Республике Коми возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумму излишне уплаченных страховых взносов в сумме 102562,84 руб. в соответствии с действующему нормами законодательства.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4077 руб. относятся на Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Ухте Республики Коми (межрайонное).

Законодательством не предусмотрено освобождение государственных и муниципальных органов от возмещения судебных расходов в случае, если решение принято не в их пользу. Напротив, в части 1 статьи 110 АПК РФ гарантируется возмещение всех понесенных судебных расходов в пользу выигравшей дело стороны, независимо от того, является ли проигравшей стороной государственный или муниципальный орган.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 171, 176, 180-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Ухте Республики Коми (межрайонное) и Межрайонную Инспекцию ФНС России № 3 по Республике Коми возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумму излишне уплаченных страховых взносов в сумме 102562,84 руб.

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Ухте Республики Коми (межрайонное) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 4077 руб. судебных расходов.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его изготовления в полном объеме в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд путем подачи жалобы через Арбитражный суд Республики Коми.

Судья Ж.А. Василевская