Решение от 8 ноября 2019 г. по делу № А58-9572/2019

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

улица Курашова, дом 28, бокс 8, г. Якутск, 677980, www.yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А58-9572/2019
08 ноября 2019 года
город Якутск


Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Эверстовой Р.И., при ведении протокола секретарем судебного заседания Тимофеевой А.М., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) (ИНН 1434003990, ОГРН 1051401721282) от 30.08.2019 № 03-38/012269 к Обществу с ограниченной ответственностью «САЯНЫ-М» (ИНН 1701035677, ОГРН 1031700521478) о взыскании 3 788 089,22 рублей задолженности по результатам выездной налоговой проверки,

в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ :

Инспекция Федеральной налоговой службы по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) (далее - налоговый орган, ИФНС России по Нерюнгринскому району РС (Я)) обратилась с заявлением от 30.08.2019 № 03-38/012269 к Обществу с ограниченной ответственностью «САЯНЫ-М» (далее – общество, налогоплательщик) о взыскании 3 788 089,22 рублей задолженности по результатам выездной налоговой проверки.

Обществом письменный отзыв на заявление не представлен.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судом установлены обстоятельства.

На налоговом учёте в налоговом органе общество состоит в качестве налогоплательщика.

Основной вид деятельности общества код ОКВЭД 46.16.2 Деятельность агентов по оптовой торговле одеждой, изделиями из меха и обувью.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Тыва в отношении общества проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за 2013- 2015 года по результатам которой инспекция привлекла общество к ответственности по п.1 ст. 122, ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 1 825 139, 20 рублей, начислены пени в сумме 4 215 313, 22 рубля, предложено уплатить недоимку по налогам в размере 14 535 286, 13 рублей.

Общество, не согласившись с решением от 29.09.2017 № 46/1719 года принятым по результатам выездной налоговой проверки обжаловало указанное решение в вышестоящим налоговом органе.

Решением от 21.12.2017 № 02-08/10864 Управление, на основании подпункта 4 пункта 3 статьи 140 НК РФ, отменяет решение инспекции от 29.09.2017 № 46/1719 выносит новое, согласно которому общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, статьи 123 НК РФ, доначислены налоги, пени, штрафы на общую сумму 4 054 304.62 рублей в том числе:

• налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2013-2015 год, в сумме 24 082.13 рублей;

• пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 7 466.55 рублей;

• штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 31 460.00 рублей;

• налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2013- 2015 годы, в сумме 2 680 817.00 рублей;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 774 315.54 рублей;

• штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 536 163.40 рублей.

Далее решением от 09.01.2018 № 02-06/00032 Управлением изменено решение от 21.12.2017 № 02-08/10864, в части начисления штрафных санкций, налогоплательщику предложено уплатить в общей сумме 301 408 рублей из них:

• штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 6292.00 рублей;

• штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 295 116 рублей.

Общество, не согласившись с решением УФНС по Республике Тыва от 21.12.2017 № 02-08/10864, с учетом изменений от 09.01.2018 № 02-06/00032, указывая на существенное нарушение Управлением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, обратилось в Арбитражный суд Республики Тыва с требованием об отмене ненормативно-правового акта.

Решением Арбитражного суда Республики Тыва от 29.06.2018 года по делу № А69-867/2018 обществу отказано в полном объеме.

Не согласившись с данным судебным актом, общество обратилось в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просило решение суда первой инстанции отменить.

06.11.2018 постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда в удовлетворении апелляционной жалобы обществу отказано.

Общество, не согласившись с вышеуказанными судебными актами, обратилось в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой ставило вопрос о проверке их законности и обоснованности в связи с неправильным применением судами норм материального права.

Постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.02.2019 года решение Арбитражного суда Республики Тыва от 29.06.2018 по делу № А69-867/2018 и постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 06.11.2018 по делу № А69-867/2018 оставлены без изменения, а кассационная жалоба оставлена без удовлетворения.

Общество обратилось с жалобой в Верховный суд Российской Федерации, в которой ссылалось на нарушение судами норм материального и процессуального права, указывало на применение судами норм права, не подлежащих применению при рассмотрении настоящего дела.

Определением Верховного суда Российской Федерации от 10.06.2019 № 302-ЭС19-7748 обществу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда отказано.

В соответствии с приказом ФНС России № ММВ-8-6/37дсп от 13.06.2012 в связи с изменением адреса места нахождения общества 10.10.2017 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Тыва направлены в ИФНС России по Нерюнгринскому району РС (Я) материалы по выездной налоговой проверки в отношении общества.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Тыва дополнительно 26.12.2017 и 10.01.2018 были направлены в адрес налогового органа решение по апелляционной жалобе общества, и решение о внесении изменений от 09.01.2018 № 02-08/10864.

Таким образом, обеспечение исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.12.2017 № 02-08/10864, с учетом принятого решения о внесении изменений от 09.01.2018 № 02-08/10864 осуществляется по месту постановки на учет налогоплательщика, а именно ИФНС России по Нерюнгринскому району РС (Я).

Налоговым органом в адрес общества 31.01.2018 года почтовой связью было направлено требование от 26.01.2018 № 11027ВП с указанием срока исполнения данного требования до 19.02.2018 согласно почтовому реестру.

В связи с тем, что налогоплательщиком указанное требование в установленный срок исполнено не было, налоговым органом в рамках пункта 3 статьи 46 НК РФ было принято решение о взыскании, налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика, в банках, а также электронных денежных средств от 20.03.2018 года № 6505281.

Данное решение отправлено в адрес налогоплательщика почтой 23.03.2018 года.

На основании указанного решения инспекцией выставлены на списание со счета № 40702810200000000517 налогоплательщика находящегося в ООО «Автокредитбанк» следующие инкассовые поручения:

- инкассовое поручение № 137874 от 20.03.2018 в размере 24 082,13 рублей;

- инкассовое поручение № 137875 от 20.03.2018 в размере 7466,55 рублей;

- инкассовое поручение № 137876 от 20.03.2018 в размере 6 292,00 рублей;

- инкассовое поручение № 137877 от 20.03.2018 в размере 2 680 817,00 рублей;

- инкассовое поручение № 137878 от 20.03.2018 в размере 774 315.54 рублей;

- инкассовое поручение № 137879 от 20.03.2018 в размере 295 116,00 рублей.

Поручения в установленном порядке не исполнены.

Согласно пункту 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 вышеуказанной статьи Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ установлено, что взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному — участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании налога, сбора, а также пеней штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принимается после истечения срока установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В связи с длительным рассмотрением дела № А69-867/2018 в Арбитражном суде Республике Тыва инспекцией решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в рамках ст. 47 НК РФ не принималось.

Обществом недоимка по требованию от 26.01.2018 № 11027ВП не погашена.

Пунктом 1 статьи 104 НК РФ предусмотрено, что в случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Поскольку требования об уплате налогов обществом добровольно в полном объеме не исполнены, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Так, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (пункт 4).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (пункт 5).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (пункт 6).

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе (пункт 7).

Доводов и доказательств, опровергающих установленные налоговым органом обстоятельств, а также расчеты сумм НДФЛ, подлежащих перечислению, обществом не заявлено.

Поскольку указанные суммы НДФЛ обществом не перечислены в бюджет, то заявленное налоговым органом требование о взыскании с общества задолженности по результатам выездной налоговой проверки за 2013-2015 годы в размере 3 788 089,22 рублей является правомерным.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Статья 123 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Доказательств уплаты налоговых санкций в материалы дела также не представлено.

На основании части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвую те же лица.

Суд считает подтвержденным факт наличия недоимки по НДФЛ, пени по НДФЛ и начисленных штрафных санкций всего на сумму 3 788 089,22 рублей.

При таких обстоятельствах, заявленное требование налогового органа следует признать обоснованным, правомерным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

По результатам рассмотрения дела с учетом удовлетворения подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в размере 41 940 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «САЯНЫ-М» (ИНН <***>, ОГРН <***>), находящегося по адресу: 678967, <...>, зарегистрированного в качестве юридического лица 04.09.2003 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия), задолженность по результатам выездной налоговой проверки за 2013-2015 годы в размере 3 788 089.22 рублей из них: налог на доходы физических лиц с доходов источником которых является налоговый агент в размере 24 082.13 рублей; пени по налогу на доходу физических лиц с доходов источником которых является налоговый агент в размере 7 466.55 рублей; штраф по налогу на доходу физических лиц с доходов источником которых является налоговый агент в размере 6 292.00 рублей; налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 2 680 817.00 рублей; пени по на налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 774 315.54 рублей; штраф по на налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 295 116 рублей и 41 940 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

Судья Р.И. Эверстова