Решение от 27 июля 2023 г. по делу № А55-6085/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


27 июля 2023 года

Дело №

А55-6085/2023

Резолютивная часть решения объявлена 20 июля 2023 года. Полный текст решения изготовлен 27 июня 2023 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Агеенко С.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Рябовым В.И.,

рассмотрев в судебном заседании 20 июля 2023 года дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Дружба», г. Тольятти

от 02 марта 2023 года

к Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области, г. Самара

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

- УФНС России по Самарской области, г. Самара

- Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, Самарская область, г. Тольятти

- ФИО1 Кызы, Самарская область, г. Тольятти

о признании незаконными действий

при участии в заседании

от заявителя – представитель ФИО2 по доверенности от 10.02.2023 года

от заинтересованного лица – представитель ФИО3 по доверенности от 31.05.2023 года

от УФНС России по Самарской области – представитель ФИО4 по доверенности от 06.12.2022 года

от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области – представитель ФИО5 по доверенности от 13.01.2023 года

от иных лиц – не явились, извещены



установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ДРУЖБА» обратилось в Арбитражный суд с заявлением, в котором просит:

1. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи ГРН 2226300658362 от 05.07.2022г. о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО «Дружба» (ОГРН <***> ИНН <***> КПП 632001001).

2. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи ГРН 2226300703528 от 15.07.2022г. о недостоверности сведений об ФИО1 Кызы как директоре Общества с ограниченной ответственностью «Дружба» (ОГРН <***> ИНН <***> КПГІ 632001001).

3. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи ГРН 2226300952183 от 29.09.2022г. о недостоверности сведений об ФИО1 Кызы как участнике ООО «Дружба» (ОГРН <***> ИНН <***> КПП 632001001).

4.Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, путем внесения в ЕГРЮЛ сведений о недействительности записей ГРН 2226300658362 от 05.07.2022г., ГРН 2226300703528 от 15.07.2022г., ГРН 2226300952183 от 29.09.2022г. о недостоверности сведений об адресе ООО «Дружба», об ФИО1 как директоре и участнике Общества с ограниченной ответственностью «Дружба» (ОГРН <***> ИНН <***> КПП 632001001).

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.

Заинтересованное лицо и УФНС России по Самарской области в пояснениях, данных в судебном заседании, и в отзыве заявленные требования считают необоснованными.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив их доводы, суд полагает, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, 05.07.2022, 15.07.2022 и 29.09.2022 г. Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области внесена в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) запись ГРН 2226300658362, ГРН 2226300703528, ГРН 222630095218 о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении юридического лица об адресе (месте нахождения), физического лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица – ФИО1 Кызы, юридического лица, а именно об учредителе (участнике) - ФИО1 Кызы.

Основанием для внесения в ЕГРЮЛ указанных записей послужили поручения от 13.05.2022 № 1197 направленные Единым регистрационным центром в АИС-Налог 3 в адрес Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области о проведении проверки достоверности сведений в отношении ООО «ДРУЖБА» ИНН <***>.

Общество с ограниченной ответственностью «Дружба», обратилось в УФНС России по Самарской области с жалобой на решения Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области в части внесения в ЕГРЮЛ регистрационной записи о недостоверности сведений о учредителе ООО "Дружба", об ФИО1 за государственным регистрационным номером 2226300658362, ГРН 2226300703528, ГРН 2226300952183 от 05.07.2022, 17.07.2022, 29.09.2022.

Решением УФНС России по Самарской области от 05.12.2022 года № 20-16/42785@ в удовлетворении вышеуказанной жалобы отказано.

Заявитель, не согласившись с указанными обстоятельствами, обратился в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) установлена презумпция достоверности представляемых заявителем в регистрирующий орган сведений.

В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений проводится проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

При этом проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и порядок проведения проверки утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ (далее - Порядок проверки).

В соответствии с пунктом 4 Порядка проверки основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице предусмотренных подпунктами «в», «д», и (или) «л» подпункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Согласно пункту 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Пунктом 4 оснований, условий и способов проведения, указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утвержденных Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ установлено, что основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ является получение регистрирующим органом иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

В силу пп. "б" п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ юридическое лицо, в отношении которого в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений, если с момента внесения таких сведений истекли 6 месяцев, может быть исключено из ЕГРЮЛ на основании решения регистрирующего органа в порядке, установленном ст. 21 Закона № 129-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

При рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Таким образом, для удовлетворения требований заявителя необходимо соблюдение двух условий в совокупности: несоответствие закону или иному нормативному акту оспариваемых действий, ненормативного акта и нарушение прав и законных интересов заявителя.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (статья 1).

Судом установлено, что ООО «Дружба» с 09.11.2021 состоит на учете в МИФНС России № 2 по Самарской области.

Сведения в отношении ФИО1, как об учредителе и директоре ООО "ДРУЖБА" включены в ЕГРЮЛ 09.11.2021, при создании юридического лица.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области направлялась повестка от 17.05.2022 о вызове на допрос свидетеля - ФИО1, по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО "ДРУЖБА", на который ФИО1 не явилась в назначенное время, причину неявки не объяснила, в соответствии с чем, составлен Акт № 18733 от 07.06.2022 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской федерации налоговых правонарушениях (л.д. 118-121).

Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области проведен осмотр по адресу юридического лица, по результатам которого составлен протокол осмотра от 24.05.2022, свидетельствующий о недостоверности сведений в отношении адреса места нахождения ООО «ДРУЖБА». В качестве подтверждения недостоверности, территориальным налоговым органом к протоколу осмотра приложен отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, направленным по адресу юридического лица, с возвратом почтовой корреспонденции (л.д. 141).

Вышеуказанная информация с документальным подтверждением направлена Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в адрес Инспекции для рассмотрения регистрирующим органом вопроса о внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении адреса места нахождения общества, а также о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО "ДРУЖБА".

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией заказными письмами направлены уведомления № 369 от 01.06.2022 в адрес места нахождения ООО "ДРУЖБА", в адрес места жительства руководителя и учредителя ООО "ДРУЖБА" ФИО1 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений в отношении адреса места нахождения ООО "ДРУЖБА".

На официальном сайте ФГУП "Почта России" содержится информация о вручении заказных писем, направленных по адресу места нахождения ООО "ДРУЖБА", а также по адресу места жительства руководителя и учредителя ООО "ДРУЖБА" ФИО1.

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией заказными письмами направлены уведомления № 643 от 08.06.2022 в адрес места нахождения ООО "ДРУЖБА", в адрес места жительства руководителя и учредителя ООО "ДРУЖБА" ФИО1 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО "ДРУЖБА".

На официальном сайте ФГУП "Почта России" содержится информация о неудачной попытке вручения заказного письма, направленного по адресу места нахождения ООО "ДРУЖБА", а также о вручении заказного письма, направленного по адресу места жительства руководителя и учредителя ООО "ДРУЖБА" ФИО1.

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией внесены в ЕГРЮЛ записи от 05.07.2022 ГРН 2226300658362 о недостоверности сведений в отношении адреса места нахождения ООО "ДРУЖБА" и от 15.07.2022 ГРН 2226300703528 о недостоверности сведений в отношении директора ООО "ДРУЖБА" ФИО1.

21.06.2022 юридическим лицом представлен пакет документов для государственной регистрации, предусмотренный ст. 17 Закона №129-ФЗ, в связи с внесением изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в части адреса места нахождения юридического лица.

28.06.2022 Инспекцией принято решение № 23686А о приостановлении государственной регистрации, на основании п. 4.4 ст. 9 Закона № 129-ФЗ.

27.07.2022 Инспекцией по представленному пакету документов принято решение об отказе в государственной регистрации, на основании пп. «ч» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ.

Также, в Инспекцию юридическим лицом представлялись документы для государственной регистрации, предусмотренные ст. 17 Закона № 129-ФЗ. в связи с внесением изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в части адреса места нахождения юридического лица и руководителя общества.

По представленным документам вх. № 33599А, № 34865А Инспекцией 13.09.2022 и 21.10.2022, соответственно, приняты решения об отказе в государственной регистрации.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в соответствии с правами, предоставленными пп. 12 п. 1 ст. 31 и ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), осуществлен допрос в качестве свидетеля ФИО1 относительно причастности ее к финансово-хозяйственной деятельности ООО "ДРУЖБА", что подтверждается Протоколом допроса свидетеля от 23.08.2022 (л.д. 122-124).

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ, Инспекцией заказными письмами направлено уведомление № 338 от 24.08.2022 в адрес места нахождения ООО «ДРУЖБА», в адрес места жительства руководителя и учредителя ООО «ДРУЖБА» ФИО1 о необходимости представления достоверных сведений об учредителе (участнике) ООО "ДРУЖБА".

На официальном сайте ФГУП "Почта России" содержится информация о вручении заказных писем, направленных по адресу места нахождения ООО "ДРУЖБА", а также по адресу места жительства руководителя и учредителя ООО "ДРУЖБА" ФИО1

В ответ на уведомление № 338 от 24.08.2022 о недостоверности в регистрирующий орган от директора ООО "ДРУЖБА" ФИО1 поступило с документами, подтверждающими, по мнению заявителя, достоверность сведений о юридическом лице.

На основании поступивших документов регистрирующим органом направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области о проведении мероприятий по факту подтверждения не подтверждения недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, с учетом представленной юридическим лицом информации.

В Инспекцию в ответ на запрос поступило письмо Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области от 13.09.2022 № 11-11/017483@ о результатах проведенных контрольных мероприятий, подтверждающих недостоверность сведений о юридическом лице.

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией внесена в ЕГРЮЛ "запись ГРН 2226300952183 от 29.09.2022 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении учредителя ООО "ДРУЖБА".

Вместе с тем, привлеченная к участию в деле в качестве третьего лица – ФИО1, в ходе судебного разбирательства подтвердила, что является руководителем ООО "ДРУЖБА".

Доказательства обратного налоговым органом не представлено.

Кроме того, суд полагает необходимым отмтетить, что в протоколе осмотра от 24.05.2022 указано, что в ходе осмотра девятиэтажного дома, расположенного по адресу: <...>, должностным лицом налогового органа не обнаружено вывески, информации, свидетельствующих о нахождении организации ООО "ДРУЖБА". При этом не отражен факт внутреннего осмотра помещения, либо невозможности внутреннего осмотра. Проверяющий инспектор ограничился только указанием на отсутствие вывески, информации.

Кроме того, суд полагает необходимым отметить, что факт отсутствия кого-либо в квартире на момент проведения осмотра, не может однозначно свидетельствовать о недостоверности адреса местонахождения юридического лица.

Таким образом, данный документ не может с достоверностью свидетельствовать об отсутствии юридического лица по адресу регистрации, не может являться доказательством недостоверности адреса и основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности адреса.

Согласно статье 4 Закона о регистрации Единый государственный реестр юридических лиц является федеральным информационным ресурсом. Частью 6 статьи 5 Закона о регистрации установлено, что документы, предусмотренные законом и представленные в регистрирующий орган при государственной регистрации, являются частью соответственно единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Исходя из ст.ст. 13 и 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» - федеральный информационный ресурс представляет из себя информацию, содержащуюся в Федеральной информационной системе.

Одним из принципов правового регулирования отношений в сфере информации, информационных технологий и защиты информации является принцип достоверности информации (п. 6 ст. 3 указанного Закона).

По смыслу статьи 17 Закона о регистрации, представленные для регистрации документы должны содержать достоверные сведения. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут быть основанием для внесения записи в государственный реестр. Реестр должен соответствовать фактическим обстоятельствам дела, если имеются несоответствия факту, то это означает, что в реестре содержатся недостоверные сведения.

Учитывая вышеизложенное, суд критически относится к протоколу осмотра от 24.05.2022 и считает его недостоверным, и как следствие указанный документ не может являться доказательством недостоверности сведений в отношении адреса местонахождения Общества с ограниченной ответственностью ООО «Дружба».

Данная правовая позиция содержится в Постановлении арбитражного суда поволжского округа от 31.10.2022 № Ф06-24746/2022 по делу № А57-24665/2021.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 рублей относятся на МИФНС России № 20 по Самарской области.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи ГРН 2226300658362 от 05.07.2022 г. о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО «Дружба» (ИНН <***>).

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи ГРН 2226300703528 от 15.07.2022 г. о недостоверности сведений об ФИО1 Кызы как директоре Обшества с ограниченной ответственностью «Дружба» (ИНН <***>).

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи ГРН 2226300952183 от 29.09.2022 г. о недостоверности сведений об ФИО1 Кызы как участнике ООО «Дружба» (ИНН <***>).

Обязать Межрайонную ИФНС № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, путем внесения в ЕГРЮЛ сведений о недействительности записей ГРН 2226300658362 от 05.07.2022 г., ГРН 2226300703528 от 15.07.2022 г., ГРН 2226300952183 от 29.09.2022 г. о недостоверности сведений об адресе ООО «Дружба», об ФИО1 как директоре и участнике Общества с ограниченной ответственностью «Дружба» (ИНН <***>).

Взыскать с Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Дружба» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
С.В. Агеенко