Решение от 9 июля 2018 г. по делу № А46-8088/2018

РЕШЕНИЕ

№ дела А46-8088/2018
10 июля 2018 года
город Омск



Арбитражный суд Омской области в составе судьи Солодкевича И.М. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кулаевой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании, состоявшемся 4 июля 2018 года, дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя 308554321000153, идентификационный номер налогоплательщика 550710178202) к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (основной государственный регистрационный номер 1025500739450, идентификационный номер налогоплательщика 5500000054, место нахождения: 644099, <...>) о признании решения № 551 от 16.03.2018 частично недействительным,

при участии в судебном заседании:

от индивидуального предпринимателя ФИО1 – ФИО2 (доверенность от 22.05.2018 сроком действия 3 года, паспорт);

от государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области – ФИО3 (доверенность от 26.02.2018 сроком действия 1 год, удостоверение), 



установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее также – заявитель, плательщик) обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (далее также – заинтересованное лицо, ОПФР по Омской области, отделение) о признании решения № 552 от 16.03.2018 недействительным.

В судебном заседании индивидуальным предпринимателем ФИО1 предмет и размер требования в порядке, предусмотренном частью 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), уменьшен, предложено признать недействительным решение № 551 от 16.03.2018 в части отказа в возврате 205 109 р. 13 к. излишне уплаченных за 2014-2016 гг. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – страховые взносы). Изменение предмета требования и ввиду неусмотрения для этого препятствий, названных в части 5 статьи 49 АПК РФ, уменьшение размера требования судом приняты.

Требование в указанном виде и размере плательщиком поддержано по основаниям, изложенным в заявлении и возражениях на отзыв, заинтересованным лицом – не признано по мотивам, приведённым в отзыве, дополнениях к нему.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения участвующих в деле лиц, суд установил следующие обстоятельства.

ФИО1 28.07.2008 зарегистрирован Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Омской области индивидуальным предпринимателем, состоит на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска, является, применяя общую систему налогообложения, плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход – плательщиком этого налога (далее – ЕНВД), и плательщиком страховых взносов, пребывая в этом качестве на учёте в государственном учреждении – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе города Омска (далее – УПФР в Кировском АО г. Омска).

Согласно представленным налоговым декларациям индивидуальным предпринимателем ФИО1 получен доход за 2014 г. – 6 614 350 р., в т.ч. 1 625 184 р. по ЕНВД, за 2015 г. – 7 366 651 р., в т.ч. 4 286 373 р. по ЕНВД, за 2016 г. – 9 927 250 р. 36 к., в т.ч. 4 286 373 р. – по ЕНВД. Расходы заявителя составили: за 2014 г. – 5 756 940 р., за 2015 г. – 6 450 928 р., за 2016 г. – 8 417 859 р. 99 к.

Уплата страховых взносов за 2014, 2015, 2016 гг. в виде фиксированного платежа в размере, предусмотренном пунктом 1 части 1.1 статьи 14 Закона о страховых взносах, произведена плательщиком своевременно, что не оспорено заинтересованным лицом.

Сверх его суммы индивидуальным предпринимателем ФИО1 уплачено: за 2014 г. – 79 395 р. 35 к. (платёжное поручение № 111 от 18.03.2015), за 2015 г. – 113 530 р. 24 к. (платёжные поручения № 300 от 27.05.2016, № 400 от 08.07.2016), за 2016 г. – 136 904 р. 98 к. (платёжное поручение № 318 от 30.03.2017).

Полагая, что страховые взносы за 2014 г. в сумме 57 569 р. 41 к., за 2015 г. в сумме 64 509 р. 28 к., за 2016 г. в сумме 84 178 р. 60 к. уплачены им излишне, плательщик 20.02.2018 подал в УПФР в Кировском АО г. Омска заявление об их возврате.

Решением ОПФР по Омской области № 551 от 16.03.2018 в возврате названных сумм отказано со ссылкой на отсутствие для этого оснований, о чём плательщик проинформирован сформированным для этой цели уведомлениями от 12.04.2018.

Индивидуальный предприниматель ФИО1, посчитавший это решение противоречащим Федеральному закону от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон о страховых взносах) в его истолковании, данном Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении № 27-П от 30.11.2016, обратился в Арбитражный суд Омской области с настоящим заявлением.

Заинтересованным лицом, возразившим на требование, указано, что страховые взносы, поступившие от заявителя в бюджет ПФ РФ, определены в соответствии с Законом о страховых взносах, что исключает вывод об их излишней уплате.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30.11.2016 во внимание принято быть не может, поскольку сформированная в нём позиция подлежит применению со дня его официального опубликования – 02.12.2016, учитывая, что в нём указание на иное отсутствует. Стоит учитывать, что уплаченные заявителем страховые взносы учтены (разнесены) на его индивидуальном лицевом счёте.

Суд удовлетворяет требование индивидуального предпринимателя ФИО1, основываясь на следующем.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона о страховых взносах плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу части 1.1 статьи 14 Закона о страховых взносах размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона о страховых взносах предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона о страховых взносах и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П содержит общую правовую позицию, толкование им Закона о страховых взносах обязательно для любого правоприменителя и должно учитываться при рассмотрении любого спора (вне зависимости от времени его возникновения), касающегося исчисления страховых взносов, в том числе за 2014, 2015, 2016 гг. Иное противоречит части 5 статьи 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 года № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации», в силу которой суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (а настоящее дело рассматривается после вступления в силу означенного выше Постановления) не вправе применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении.

Исходя из этого, учитывая доход, полученный заявителем и понесённые им расходы за каждый из названных выше отчётных периодов, сумма страховых взносов, подлежавших уплате за каждый из этих периодов свыше фиксированного размера, предусмотренного пунктом 1 части 1.1 статьи 14 Закона о страховых взносах, равняется: за 2014 г. – не 63 143 р. 51 к., а 5 574 р. 10 к., за 2015 г. – не 70 665 р. 51 к., а 6 157 р. 23 к., за 2016 г. – не 96 272 р. 50 к., а 12 093 р. 90 к., в связи с чем страховые взносы в отсутствии наличия у него недоимки по страховым взносам в силу статьи 26 Закона о страховых взносах – до 01.01.2017, а после этой даты и в соответствии со статьёй 21 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – ФЗ от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ), должны были быть возвращены плательщику в сумме 57 569 р. 41 к. за 2014 г., в сумме 64 356 р. 54 к. за 2015 г., в сумме 84 178 р. 60 к. за 2016 г. как излишне уплаченные за вычетом 1 004 р. 42 к. пеней за несвоевременную уплату страховых взносов за 2015 г., тогда как в этом ему решением ОПФР по Омской области № 551 от 16.03.2018 неправомерно было отказано.

В этой связи суд усматривает необходимую в силу части 2 статьи 201 АПК РФ совокупность условий для признания решения в оспоренной заявителем части недействительным и на основании пункта 3 части 5 статьи 201 АПК РФ возлагает на ОПФР по Омской области согласно статье 21 ФЗ от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ, учитывая положение о комиссии по рассмотрению вопросов, связанных с принятием решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, утверждённое приказом ОПФР по Омской области № 21 от 20.01.2017, в соответствии с которым полномочие на принятие решений о возврате излишне уплаченных и взысканных страховых взносов отделение оставляет за собой, обязанность в течение десяти рабочих дней с момента вступления настоящего судебного акта в законную силу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченных им страховых взносов за 2014-2016 гг. и на следующий день после его принятия направить в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области.

То, что сумма излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015, 2016 гг. учтена, по утверждению заинтересованного лица, на индивидуальном лицевом счёте заявителя как застрахованного лица, не препятствует их возврату, принимая во внимание то, что по смыслу части 22 статьи 26 Закона о страховых взносах правило, закреплённое в ней, исходя из Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (статьи 1, 8, 10, пункт 2.3 статьи 11), как верно отмечено заявителем, может быть распространено только на страхователей – лиц, осуществляющих приём на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы. Индивидуальный предприниматель ФИО1 к таким лицам не относится.

Вместе с этим, суд считает необходимым обратить внимание и на то, что материалы дела не содержат доказательств того, что страховые взносы, на возврат которых направлено заявление индивидуального предпринимателя ФИО1, учтены (разнесены) в его индивидуальном лицевом счёте.

При таких обстоятельствах суд удовлетворят требование индивидуального предпринимателя ФИО1, в связи с чем относит по правилам части 1 статьи 110, части 1 статьи 112 АПК РФ на к ОПФР по Омской области 300 р. судебных в силу стати 101 АПК РФ расходов в виде государственной пошлины, уплаченной индивидуальным предпринимателем ФИО1 за рассмотрение заявления при обращении с ним (платёжное поручение № 645 от 07.05.2018).

Государственная пошлина в размере 300 р., уплаченная тем же платёжным документом, подлежит возврату индивидуальному предпринимателю ФИО1 на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ из федерального бюджета ввиду того, что рассмотрение поданного им заявления облагается государственной пошлиной в размере 300 р. (подпункт 3 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ), тогда как таковая внесена им в федеральный бюджет в размере 600 р.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем Российской Федерации,

решил:

требование индивидуального предпринимателя ФИО1 к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области о признании решения № 551 от 16.03.2018 частично недействительным удовлетворить.

Признать решение государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области № 551 от 16.03.2018 недействительным в части отказа в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 205 109 рублей 13 копеек излишне уплаченных за 2014-2016 годы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации как несоответствующее Федеральному закону от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Обязать государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в течение десяти рабочих дней с момента вступления настоящего решения в законную силу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 205 109 рублей 13 копеек излишне уплаченных за 2014-2016 годы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и не позднее одного рабочего дня направить его в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области.

Взыскать с государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 300 рублей судебных расходов.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета 300 рублей государственной пошлины, уплаченной излишне по платёжному поручению № 645 от 07.05.2018.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».



Судья                                                                                      И.М. Солодкевич