Решение от 20 марта 2019 г. по делу № А60-75490/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-75490/2018
20 марта 2019 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 13 марта 2019 года

Полный текст решения изготовлен 20 марта 2019 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи В.В. Окуловой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-75490/2018 по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>) к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Верхней Пышме и городе Среднеуральске Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) об оспаривании решения №075S02160210441 от 21.12.2016 и возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: представитель по доверенности от 21.12.2018 ФИО3, предъявлен паспорт;

от заинтересованного лица: не явились, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда; ходатайство о рассмотрении заявления в отсутствие представителей.

Представителю заявителя процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

В силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неявка заинтересованного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства, не является препятствием для рассмотрения дела по существу по имеющимся в деле доказательствам.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Верхней Пышме и городе Среднеуральске Свердловской области о признании недействительным решения №075S02160210441 от 21.12.2016, обязании орган пенсионного фонда произвести перерасчет начисленной суммы страховых взносов за 2015 год в связи с тем, что предпринимателю, применяющему общую систему налогообложения, были начислены страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300000 рублей за 2015 год без учета расходов, просит возвратить излишне уплаченные страховые взносы и пени за 2015 год в размере 131461 руб. 11 коп. и взыскать проценты в размере 21917 руб.

Заинтересованным лицом представлен отзыв, требования заявителя считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Заявителем представлено заявление об уточнении требований, просит суд признать недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Верхней Пышме и городе Среднеуральске Свердловской области №075S02160210441 от 21.12.2016 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, в части взыскания страховых взносов в размере 121597 руб. 08 коп. и взыскания пеней в размере 9065 руб. 16 коп.: обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Верхней Пышме и городе Среднеуральске Свердловской области произвести перерасчет начисленной суммы страховых взносов за 2015 год в связи с тем, что индивидуальному предпринимателю, применяющему ОСНО, были начислены страховые взносы в пенсионный фонд Российской Федерации в размере 1% с доходов свыше 300000 руб. за 2015 год без учета расходов; обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Верхней Пышме и городе Среднеуральске Свердловской области возвратить заявителю излишне уплаченные страховые взносы за 2015 год в размере 121597 руб. 08 коп. и пени за 2015 год в размере 9065 руб. 16 коп.; взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Верхней Пышме и городе Среднеуральске Свердловской области проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 23982 руб. 71 коп.

Суд, рассмотрев заявленное ходатайство, учитывая, что оно не противоречит закону и не нарушает права других лиц, его удовлетворил на основании ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), приняв уточнение предмета заявленных требований.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя заявителя, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Решением Управления Пенсионного фонда Российской Федерации №075S02160210441 от 21.12.2016 со счетов в банках индивидуального предпринимателя ФИО4 взысканы страховые взносы в размере 130275 руб. 60 коп.

Индивидуальный предприниматель ФИО2, полагая, что суммы страховых взносов рассчитаны с суммы дохода без учета расходов, 26.09.2018 обратилась в орган пенсионного фонда с заявлением №1-9 о перерасчете уплаченных сумм страховых взносов за 2015 год.

По итогам рассмотрения заявления орган пенсионного фонда 09.10.2018 письмом №06-4738 отказал в удовлетворении требований предпринимателя со ссылкой на отсутствие оснований для перерасчета сумм уплаченных страховых взносов за 2015 год.

Полагая, что действия органа пенсионного фонда по отказу в возврате излишне уплаченных страховых взносов нарушают его права и законные интересы, индивидуальный предприниматель обратился с заявлением в арбитражный суд.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что страховые взносы подлежали исчислению исходя из суммы дохода, уменьшенного на величину расходов. Поскольку страховые взносы за 2015 год были исчислены с доходов, превышающих 300000 рублей в год, без учета суммы расходов, считает, что у нее образовалась переплата, которая подлежит возврату.

При разрешении настоящего вопроса суд исходит из следующего.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ), контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган (часть 3 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ).

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон №212-ФЗ), индивидуальный предприниматель являлся плательщиком страховых взносов, применяющим упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В силу положений статьи 221 НК РФ индивидуальным предпринимателям предоставлено право уменьшать налоговую базу на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Учитывая вышеизложенное, в целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2015 год подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, отраженных в налоговых декларациях.

Согласно данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, заявителем фактически получен доход, превышающий 300000 руб.

Следовательно, размер страховых взносов с дохода, превышающего 300000 руб., подлежал определению исходя из дохода, уменьшенного на сумму расходов.

Как следует из материалов дела, оплате подлежали взносы в размере 27289, 32 руб., что составляет 8678,52 руб. (1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за вычетом расходов) и 18610,80 руб. сумма фиксированного платежа).

Фактически взносы уплачены в размере 148886,40 руб., что подтверждено платежным поручением №436 от 30.12.2015 на сумму 18610,80 руб. и инкассовым поручением №575119 от 21.12.2016 на сумму 130275,60 руб.

Размер излишне уплаченных страховых взносов составил 121597,08 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о неправомерном взыскании с предпринимателя страховых взносов в размере 121597 руб. 08 коп., а также пеней в размере 9065 руб. 16 коп., произведенном на основании решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Верхней Пышме и городе Среднеуральске Свердловской области №075S02160210441 от 21.12.2016.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган ПФР направляет его в соответствующий налоговый орган (часть 4 статьи 21 Закона N 250-ФЗ).

Поскольку добровольно по заявлению предпринимателя излишне уплаченные страховые взносы не возвращены за 2015 год, суд обязывает орган пенсионного фонда произвести перерасчет начисленной суммы страховых взносов за 2015 год и принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 121597 руб. 08 коп. и пени за 2015 год в размере 9065 руб. 16 коп.

В соответствии с частями 7, 9 статьи 27 Закона N 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Аналогичные положения содержат и пункты 3, 5 статьи 79 НК РФ, регламентирующие процедуру возврата суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафа за отчетные (расчетные) периоды, наступившие после 1 января 2017 года.

Исходя из вышеизложенных норм, требование о взыскании в пользу предпринимателя процентов, начисленных на суммы излишне взысканного страхового взноса и пени, является правомерным.

Обоснованность возложения на орган пенсионного фонда обязанности перечислить заявителю проценты, начисленные на суммы излишне взысканных страховых взносов и пени, также подтверждается позицией Верховного Суда РФ, изложенного в определении от 13.06.2018 N 303-КГ18-6640 по делу N А37-1001/2016.

Судебные расходы в соответствии со статьей 110 АПКРФ на уплату государственной пошлины подлежат возмещению за счет заинтересованного лица.

Индивидуальному предпринимателю подлежит возврату из федерального бюджета государственная пошлина в размере 262 руб., уплаченная по чеку-ордеру от 27.12.2018, как излишне уплаченная. Оригинал чека-ордера остаётся в материалах дела.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Верхней Пышме и городе Среднеуральске Свердловской области №075S02160210441 от 21.12.2016 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, в части взыскания страховых взносов в размере 121597 руб. 08 коп. и взыскания пеней в размере 9065 руб. 16 коп.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Верхней Пышме и городе Среднеуральске Свердловской области произвести перерасчет начисленной суммы страховых взносов за 2015 год, принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 121597 руб. 08 коп. и пени за 2015 год в размере 9065 руб. 16 коп.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Верхней Пышме и городе Среднеуральске Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>) проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 23982 руб. 71 коп.

3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Верхней Пышме и городе Среднеуральске Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>) 5939 (пять тысяч девятьсот тридцать девять) руб., в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в размере 262 (двести шестьдесят два) руб., уплаченную по чеку-ордеру от 27.12.2018. Оригинал чека-ордера остаётся в материалах дела.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

6. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

Выдача исполнительных листов производится не позднее пяти дней со дня вступления в законную силу судебного акта.

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии 371-42-50.

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

СудьяВ.В. Окулова