Решение от 30 июля 2019 г. по делу № А40-23622/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-23622/19-108-1041
г. Москва
30 июля 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 27 июня 2019 года,

полный текст решения изготовлен 30 июля 2019 года.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Моисеенко Т.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Казенного предприятия г. Москвы «Московский научно-технический центр «Регион» при Правительстве Москвы (дата регистрации 03.12.2002; ОГРН 1027739683179; ИНН 7710081328; адрес: 115184, г. Москва, ул. Бахрушина, д. 1, стр. 1, пом. 22)

к Государственному учреждению – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области (ИНН 7701319704; ОГРН 1027701022788; дата регистрации 19.12.2002; адрес: 105082, г. Москва, ул. Б. Почтовая, 40,6; 125009, г. Москва, Тверской б-р, д. 18, стр. 1),

при участии в деле третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования на предмет спора, Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве (дата регистрации 23.12.2004; ОГРН 1047705092380; ИНН 7705045236; адрес: 105064, г. Москва, ул. Земляной вал, д. 9), Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области (ИНН 7703363868; ОГРН 1027703026075; дата регистрации 18.12.2002; адрес: 125009, г. Москва, Тверской б-р, д. 18, стр. 1);

о признать пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2012-2015 годы на выплату страховой части пенсии в размере 313730,5 руб., пеней за расчетный период 2013 года на выплату накопительной части пенсии в размере 22 458,06 руб. и пеней на обязательное медицинское страхование в сумме 69 811,73 руб. (всего 406 000, 29руб., указанных в Требовании № 087501170084756 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.01.2017) безнадежными ко взысканию, а обязанность Заявителя по её уплате – прекращенной; обязании Государственного учреждения – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области принять решение о возврате Казенному предприятию г. Москвы «Московский научно-технический центр «Регион» при Правительстве Москвы суммы излишне взысканных пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2012 - 2014 годы в размере 355 352,02 руб. (из них 289 919, 26 руб. - пени в Пенсионный фонд РФ, 65 432,76 руб. - пени в Фонд обязательного Медицинского страхования), и направить в порядке, установленном Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ, принятое решение в налоговый орган по месту учета Заявителя для осуществления возврата незаконно взысканных денежных средств;

при участии:

представителя заявителя - Александровой Е.А. (личность подтверждена паспортом гражданина РФ), действующей по доверенности по доверенности от 16.01.2019 № 2;

представителя Государственного учреждения – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области - Давыдовой Г.И. (личность подтверждена удостоверением № 2236), действующей по доверенности от 19.12.2018 г. № 210-И-8/36648,

представителя Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области - Бучнева Е. Ф. (личность подтверждена удостоверением № 2664), действующего по доверенности от 21.08.2018 № АА-09/43159;

представителя Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве – Никулиной Е.В. (личность подтверждена удостоверением УР № 182812), действующей по доверенности от 27.06.2018 № б/н,

УСТАНОВИЛ:

Казенное предприятие г. Москвы «Московский научно-технический центр «Регион» при Правительстве Москвы (заявитель, налогоплательщик) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области (ответчик, пенсионный фонд, ГУ-ГУ ПФР № 10 по г. Москве и Московской области), о признании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2012-2015 годы на выплату страховой части пенсии в размере 313730,5 руб., пеней за расчетный период 2013 года на выплату накопительной части пенсии в размере 22 458,06 руб. и пеней на обязательное медицинское страхование в сумме 69 811,73 руб. (всего 406 000, 29руб., указанных в Требовании № 087501170084756 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.01.2017) безнадежными ко взысканию, а обязанность Заявителя по её уплате – прекращенной; обязании Государственного учреждения – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области принять решение о возврате Казенному предприятию г. Москвы «Московский научно-технический центр «Регион» при Правительстве Москвы суммы излишне взысканных пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2012 - 2014 годы в размере 355 352,02 руб. (из них 289 919, 26 руб. - пени в Пенсионный фонд РФ, 65 432,76 руб. - пени в Фонд обязательного Медицинского страхования), и направить в порядке, установленном Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ, принятое решение в налоговый орган по месту учета Заявителя для осуществления возврата незаконно взысканных денежных средств.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по доводам заявления, письменных пояснениях по делу; представитель ответчика поддержали позицию, изложенную в отзыве на заявление. Представитель третьего лица поддержал возражения ответчика.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд находит, что заявленные требования подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, в связи с передачей с 01.01.2017 полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) ИФНС России № 5 по г. Москве (далее – инспекция, налоговый орган) были получены от территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о сальдовых остатках заявителя по страховым взносам до 01.01.2017, содержащие пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды 2012-2015 год (далее – страховые взносы за 2012-2015 год) в размере 406000,09 руб.

Одновременно с передачей сальдо Пенсионный фонд передал инспекции сформированное им требование от 09.01.2017 № 087S01170084756 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее – требование), содержащее задолженность по пеням по страховым взносам за 2012-2015 год в размере 40600,29 руб., которое было направлено страхователю на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

В виду отсутствия добровольной уплаты по данному требованию инспекцией было вынесено решение от 10.07.2017 № 28578 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке (далее – решение о взыскании), в соответствии с которым со счета заявителя инкассовыми поручениями от 10.07.2017 № 614, № 615, № 616 были списаны денежные средства в размере 355352,02 руб. в счет уплаты пеней по страховым взносам за 2012-2015 год по требованию.

Заявитель обжаловал решение и действия по взысканию указанной задолженности в УФНС России по г. Москве, которая решением от 09.11.2017 № 19-14/183488 оставила жалобу без удовлетворения.

Также заявитель, считая взыскание незаконным, обратился в ПФР с заявлением о возврате излишне взысканных пеней по страховым взносам от 12.04.2019, на которое в установленный статьей 19 Закона № 250-ФЗ срок не получил ответа.

По вопросу обращения в суд с заявлением о признании задолженности по страховым взносам безнадежной ко взысканию.

В соответствии с пунктом 3 статьи 19 Закона № 250-ФЗ списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Согласно пункту 4 статьи 60 Закона № 212-ФЗ, действующего до 01.01.2017, недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года (включительно), задолженность по начисленным пеням и штрафам, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 23 настоящего Федерального закона.

Статьей 23 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что недоимка, пени и штрафы, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Порядка признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в пенсионный фонд российской федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.01.2017 № 13 (далее – Порядок) признаются безнадежной ко взысканию и подлежит списанию Пенсионным фондом недоимка, пени и штрафы по страховым взносам, в отношении которой имеется судебный акт, которым установлен факт утраты ПФР возможности взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Согласно позиции изложенной в пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ № 57), применяемой в данном случае в силу аналогии закона, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только уполномоченный орган, но и страхователь, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

По вопросу законности взыскания страховых взносов и пеней.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2017 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 243-ФЗ) взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, образовавшихся до 01.01.2017, осуществляется налоговым органом в порядке и сроки установленные НК РФ, начиная с мер по взысканию, следующей за мерой примененной ПФР и/или ФСС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и осуществления взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса..

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, под которым, в соответствии с пунктом 50 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 понимается день, следующий за днем наступления срока уплаты налога (взноса) за соответствующий период, установленный в законодательстве, а в случае представления декларации с нарушением срока или уточненной декларации – следующий за днем ее представления.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа, принимаемого после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание денежных средств.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев.

В силу пункта 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указанные выше этапы взыскания недоимки, пеней и штрафов должны производится исключительно последовательно, при этом статьями 45, 46, 47, 69, 70 НК РФ предусмотрены пресекательные сроки на проведение каждого этапа процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, нарушение которых приводит к незаконности соответствующего этапа и возможности взыскать задолженность с налогоплательщика только в судебном порядке.

Аналогичный порядок для взыскания территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации недоимки, пеней и штрафов по страховым вносам был установлен до 01.01.2017 в статьях 15, 18-22 Закона № 212-ФЗ.

Учитывая полную идентичность порядка, процедуры и сроков на взыскание задолженности по страховым взносам, образовавшейся до 01.01.2017, установленного законодательством о страховых взносах и установленного с 01.01.2017 в налоговом законодательстве, суд считает, что пресекательный срок на взыскание такой задолженности начинается не с даты передачи органами внебюджетных фондов в налоговые органы сведений об этой задолженности, а с даты ее фактического образования, то есть даты установленной законодательством о страховых взносах на уплату взносов за период образования задолженности.

Иной подход влечет субъективное применение налоговыми органами и органами внебюджетных фондов установленных НК РФ и законодательством о страховых взносах сроков на взыскание и их безосновательное продление, что является недопустим в виду ущемления прав одних налогоплательщиков и создание необоснованного преимущества другим.

Сроки уплаты и взыскания налога (страховых взносов) являются универсальными и не меняются независимо от администрирования и перехода от одного органа к другому функции по контролю за уплатой взносов и их взысканием.

Судом установлено, что спорная задолженность по страховым взносам и пени образовалась за расчетные периоды 2012-2015 года, то есть до 01.01.2016, в связи с чем, пресекательные сроки ее взыскания путем выставления ПФР требования, вынесения решения о взыскании и постановления о взыскании за счет имущества, установленные статьями 15, 18-22 Закона № 212-ФЗ истекли к 31.12.2016.

Пенсионный фонд в нарушении указанных выше положений до 01.01.2017 и до даты передачи сальдо в налоговые органы никаких действий по взысканию спорной задолженности по страховым взносам за 2012-2015 год не осуществлял, в связи с чем, сроки на взыскание этой задолженности к моменту передачи ее налоговому органу с сальдо в 2017 году были заведомо пропущены и не подлежали восстановлению.

Учитывая изложенное, судом установлено, что спорная задолженность образовалась до 01.01.2016, срок на ее взыскание как ПФР, так и налоговым органом истекли к 31.12.2016, данная задолженность на дату передачи администрирования страховых взносов в налоговые органы с 01.01.2017 являлась безнадежной ко взысканию, требование от 09.01.2017 № 087S01170084756, также как и действия по взысканию пеней являлись незаконными, а сумма списанных с расчетного счета заявителя денежных средств в счет их уплаты – излишне взысканной суммой пеней, подлежащей возврату.

По вопросу возврата излишне взысканных пеней.

Порядок возврата излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года установлен в статье 21 Закона № 250-ФЗ и предусматривающего, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя, при отсутствии у него задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, с последующим направлением решения в соответствующий налоговый орган для исполнения.

Таким образом, поскольку судом установлено, что спорная задолженность по страховым взносам за 2012-2015 год в размере 406000,29 руб. начиная с 31.12.2016 являлась безнадежной ко взысканию в виду отсутствия мер по ее взыскания принятых ПФР в пределах сроков установленных в Законе № 212-ФЗ, требование инспекции и действия по взысканию пеней являются незаконными, сами пени являются излишне взысканными и подлежат возврату заявителю в порядке установленном статьей 21 Закона № 250-ФЗ, в связи с чем, требование заявителя подлежат полному удовлетворению.

Уплаченная заявителем при обращении в арбитражный суд государственная пошлина в размере 6000 руб. подлежит взысканию с Пенсионного фонда на основании части 1 статьи 110 АПК РФ в качестве возмещения понесенных ей судебных расходов, в виду отсутствия освобождение государственных органов, проигравших спор, от возмещения судебных расходов, отношения по распределению которых возникают между сторонами судебного разбирательства после уплаты заявителем государственной пошлины на основание статьи 110 АПК РФ и не регулируются главой 25.3 НК РФ (пункт 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлины при рассмотрении дел в арбитражных судах»).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленное Казенным предприятием г. Москвы «Московский научно-технический центр «Регион» при Правительстве Москвы требование удовлетворить: о признать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2012-2015 годы на выплату страховой части пенсии в размере 313 730,5 руб., пени за расчетный период 2013 года на выплату накопительной части пенсии в размере 22 458,06 руб. и пени на обязательное медицинское страхование в сумме 69 811,73 руб. (всего 406 000, 29руб., указанных в Требовании № 087501170084756 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.01.2017) безнадежными ко взысканию в связи с истечением установленных законодательством сроков взыскания, а обязанность Заявителя по уплате указанной задолженности – прекращенной; обязать Государственное учреждение – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области принять решение о возврате Казенному предприятию г. Москвы «Московский научно-технический центр «Регион» при Правительстве Москвы суммы излишне взысканных пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2012 - 2014 годы в размере 355 352,02 руб. (из них 289 919, 26 руб. - пени в Пенсионный фонд РФ, 65 432,76 руб. - пени в Фонд обязательного Медицинского страхования), и направить в порядке, установленном Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ, принятое решение в налоговый орган по месту учета Заявителя для осуществления возврата незаконно взысканных денежных средств

Взыскать с Государственного учреждения - Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области (ИНН 7701319704; ОГРН 1027701022788; дата регистрации 19.12.2002; адрес: 105082, г. Москва, ул. Б. Почтовая, 40,6; 125009, г. Москва, Тверской б-р, д. 18, стр. 1) в пользу Казенного предприятия г. Москвы «Московский научно-технический центр «Регион» при Правительстве Москвы (дата регистрации 03.12.2002; ОГРН 1027739683179; ИНН 7710081328; адрес: 115184, г. Москва, ул. Бахрушина, д. 1, стр. 1, пом. 22) 6000,00руб. государственной пошлины, уплаченной при подаче заявления всуд.

Возвратить Казенному предприятию г. Москвы «Московский научно-технический центр «Регион» при Правительстве Москвы (дата регистрации 03.12.2002; ОГРН 1027739683179; ИНН 7710081328; адрес: 115184, г. Москва, ул. Бахрушина, д. 1, стр. 1, пом. 22) из федерального бюджета 3000,00руб. государственной пошлины, излишне уплаченной при подаче заявления в суд; выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/


СУДЬЯ О.Ю. Суставова