Решение от 12 февраля 2025 г. по делу № А33-14289/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



РЕШЕНИЕ

13 февраля 2025 года


Дело № А33-14289/2024

Красноярск

Резолютивная часть решения вынесена 30 января 2025 года.

В полном объеме решение изготовлено 13 февраля 2025 года.


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи О.С. Щёлоковой, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по            Советскому району г. Красноярска (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации 26.12.2004)

к обществу с ограниченной ответственностью «Дорожные материалы Красноярск»         (ИНН <***>, ОГРН <***>, Красноярский край, г.о. город Ачинск, гп. Мазульский, дата регистрации 31.01.2020)

с привлечением  третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на стороне ответчика: общества с ограниченной ответственностью «Строительные дорожные материалы-Ачинск» (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации 03.11.2017)

о взыскании с взаимозависимого лица задолженности по обязательным платежам,

при участии:

от заявителя: ФИО1, по доверенности от 13.01.2015, ФИО2, по доверенности,

от ответчика: ФИО3, по доверенности от 21.11.2024,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания С.В. Альтерготом,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска (далее - заявитель) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением, уточненным в соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к обществу с ограниченной ответственностью  «Дорожные материалы Красноярск» (далее – ответчик)

о признании взаимозависимыми общества с ограниченной ответственностью «Строительные дорожные материалы-Ачинск» и общества с ограниченной ответственностью «Дорожные материалы Красноярск»,

о взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Дорожные материалы Красноярск» в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации задолженности общества с ограниченной ответственностью «Строительные дорожные материалы-Ачинск» по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.01.2022 №2.15.-1, в размере 40 809 777,79 руб., в том числе:

24 730 318,34 руб. налога;

938 400,55 руб. штрафа;

7 324 857,93 руб. пени (на дату вынесения решения о привлечении к ответственности);

6 213 676,34 руб. пени (с даты вынесения решения о привлечении к ответственности до даты обращения в суд с исковым заявлением);

1 602 524,63 руб. пени (с даты обращения в суд с исковым заявлением на дату уточнения исковых требований),

с последующим начислением пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты долга за период с 02.09.2024 по 31.12.2024, а далее по дату уплаты задолженности с учетом действующей ставки, в пределах переданной выручки в сумме 105 212 222,15 руб.

Заявление принято к производству суда. Определением от 15.05.2024 возбуждено производство по делу, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на стороне ответчика, привлечено общество с ограниченной ответственностью «Строительные дорожные материалы-Ачинск».      14 февраля 2025 года       

Определение от 17.05.2024 частично удовлетворено заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска о принятии обеспечительных мер. Определением от 14.06.2024 судом исправлены допущенные в определении о принятии обеспечительных мер от 17.05.2024 опечатки.

Судебное заседание по делу откладывалось.

Третье лицо, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание 30.01.2025 явку представителей не обеспечило. Сведения о дате и месте слушания размещены на сайте Арбитражного суда Красноярского края. В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие представителей указанного  лица.

Представители заявителя в судебном заседании  настаивали на требованиях по основаниям, изложенным в заявлении и возражениях на отзыв.

Представитель ответчика требования не признала по основаниям, приведенным в отзыве на заявление и дополнениях к нему.

В судебном заседании, состоявшемся 30.01.2025, на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв до 17 час. 25 мин. После перерыва стороны явку представителей не обеспечили.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

В отношении общества с ограниченной ответственностью «Строительные дорожные материалы - Ачинск» ИНН <***> (далее - ООО «СДМ - Ачинск», общество, должник)               на основании решения заместителя начальника ИФНС России по Советскому району г. Красноярска (далее - инспекция, налоговый орган) №2 от 06.08.2020 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов за период 01.01.2018 по 30.06.2020 по всем налогам и сборам.

По результатам проведенной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2.15-1 от 24.01.2022, которым установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, выразившиеся в неправомерном принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, расходов по налогу на прибыль, по сделкам с техническими организациями.

Обществу доначислено 36 088 279,34 руб., в том числе: налоги  - 26 998 695,00 руб., пени - 8 042 321,89 руб., штраф - 1 047 262,45 руб.

Решением УФНС России по Красноярскому краю от 25.04.2022 в связи с подачей                 ООО «СДМ-Ачинск» апелляционной жалобы, решение от 24.01.2022 № 2.15-1 отменено в части доначисления налога на прибыль организаций за 6 месяцев 2020 года в размере                         2 150 238 руб. (федеральный бюджет в размере 322 536 руб.; бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 1 827 702 руб.); начисления пени по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2020 года, в размере 717 463,96 руб. (федеральный бюджет  103 013,74 руб.; бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 614 450,22 руб.).

Не согласившись с принятым решением ООО «СДМ-Ачинск» обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к ИФНС России по Советскому району г. Красноярска о признании недействительным решения №2.15-1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.01.2022.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 08.11.2023 по делу                               №А33-14157/2022, в удовлетворении заявленных требований о признании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2.15-1 от 24.01.2022 недействительным, отказано. Решение  вступило в законную силу 08.12.2023.

Непогашенная перед бюджетом задолженность ООО «СДМ-Ачинск» по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения составила                           32 994 421.17 руб., в том числе: 24 730 318.34 руб. – недоимка, 7 324 812,28 руб. – пени,                 938 400.55 – штраф.

В целях обеспечения поступления в бюджет сумм выявленной по результатам проверки задолженности инспекцией приняты меры принудительного взыскания.

Требованием № 25285 от 27.04.2022 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленным в адрес налогоплательщика в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), ООО «СДМ-Ачинск» предлагалось в добровольном порядке в срок до 26.05.2022 уплатить доначисленные решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2.15-1 от 24.01.2022 суммы. Срок уплаты по требованию 26.05.2022.

В связи неисполнением требования, инспекцией на основании статьи 46 НК РФ вынесено решение № 5377 от 08.06.2022 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах в банках на сумму 32 995 711.23 руб.

В соответствии со статьей 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании недоимки № 2022 от 04.10.2022, которое направлено в службу судебных приставов.

Межрайонным отделом судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств возбуждено исполнительное производство № 70432/22/24002-ИП от 05.10.2022

Инспекцией установлены обстоятельства, свидетельствующие о неосуществлении ООО «СДМ-Ачинск» финансово-хозяйственной деятельности в настоящее время, что делает невозможным взыскание сумм задолженности с организации, а именно:

1.  Последняя налоговая отчетность представлена 25.07.2022 (налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2022 года) предоставлена с нулевыми показателями.

2.  Последняя бухгалтерская отчетность представлена 05.04.2022 (по состоянию на 31.12.2021), активы минимальные и составили 124 000 руб. (в том числе денежные средства и эквиваленты 8 000 руб., дебиторская задолженность 116 000 руб.), непокрытый убыток составил -42 147 000 рублей, кредиторская задолженность 42 251 000 руб.

3.  Последние банковские операции по расчетным счетам произведены: 26.10.2020 поступление денежных средств и 17.05.2021 списание денежных средств.

4.  Отсутствие работников. Последняя отчетность Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) представлена за 6 месяцев 2020 года, количество работников составило 12 человек. Справки по форме 2-НДФЛ представлены за 2020 год на 12 человек.

5.  Отсутствие в собственности недвижимого имущества и транспортных средств.

6.  Обществом заявлена о ликвидации 21.05.2020.

Федеральная налоговая служба России в лице Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обращалась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании отсутствующего должника ООО «СДМ-Ачинск» несостоятельным (банкротом). Определением от 05.10.2023 по делу №А33-26800/2023 заявление принято к производству. Определением от 09.04.2024 производство по делу прекращено на основании статьи  57 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве).

Несмотря на принятые меры, взыскание задолженности оказалось невозможным.

Инспекция, ссылаясь на неисполнение ООО «СДМ-Ачинск» обязанности об уплате налоговой задолженности, отсутствие денежных средств на счетах и иного имущества, а также установление факта совершения действий по «передаче бизнеса» взаимозависимой организации ООО «ДМ Красноярск», обратилась в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации:

о признании общества с ограниченной ответственностью «Строительные дорожные материалы-Ачинск» и общества с ограниченной ответственностью «Дорожные материалы Красноярск» взаимозависимыми лицами;

о взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Дорожные материалы Красноярск» в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации задолженности общества с ограниченной ответственностью «Строительные дорожные материалы-Ачинск» по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.01.2022 №2.15.-1, в размере 40 809 777,79 руб., в том числе:

24 730 318,34 руб. недоимки;

938 400,55 руб. штрафа;

7 324 857,93 руб. пени (на дату вынесения решения о привлечении к ответственности);

6 213 676,34 руб. пени (с даты вынесения решения о привлечении к ответственности до даты обращения в суд с исковым заявлением);

1 602 524,63 руб. пени (с даты обращения в суд с исковым заявлением на дату уточнения исковых требований),

с последующим начислением пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты долга за период с 02.09.2024 по 31.12.2024, а далее по дату уплаты задолженности с учетом действующей ставки, в пределах переданной выручки в сумме 105 212 222,15 руб.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 3 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принимаемые судом решения, постановления, определения должны быть законными, обоснованными и мотивированными. Согласно части 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки. Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества. Положения названного подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями). Положения указанного подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. При применении положений приведенного подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества. Стоимость имущества в указанных в данном подпункте случаях определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на момент, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки.

Таким образом, взыскание задолженности не с самого налогоплательщика, а с иного лица возможно только в судебном порядке и при доказанности совокупности следующих условий: если исчерпаны процедуры принудительного взыскания с самого налогоплательщика в бесспорном порядке недоимки, числящейся более трех месяцев; если доказан как факт взаимозависимости налогоплательщика и иного лица, так и факт передачи денежных средств или иного имущества от налогоплательщика данному лицу с целью уклонения от исполнения налоговой обязанности.

Согласно статье 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, при этом суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 данной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Понятие взаимозависимых лиц, признаки взаимозависимости и условия при которых хозяйствующие субъекты могут быть признаны взаимозависимыми лицами определены в статье 105.1 НК РФ.

В соответствии со статьёй 53.2 ГК РФ в случаях, если настоящий Кодекс или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется в соответствии с Законом № 948-1, согласно статье 4 которого аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Аффилированными лицами юридического лица являются, в том числе лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо. Признаки группы лиц определены в статье 9 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» (далее – Закон № 135-ФЗ). Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи (пункт) (пункт 7 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16- 6003 указано, что используемое в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу приведённых норм, взыскание задолженности не с самого налогоплательщика, а с иного лица возможно только в судебном порядке и при доказанности совокупности следующих условий: если исчерпаны процедуры принудительного взыскания с самого налогоплательщика в бесспорном порядке недоимки, числящейся более трех месяцев; если доказан как факт взаимозависимости налогоплательщика и иного лица, так и факт передачи денежных средств или иного имущества от налогоплательщика данному лицу с целью уклонения от исполнения налоговой обязанности.

Обращаясь в суд с настоящим заявлением, налоговый орган полагает, что задолженность, числящаяся за ООО «СДМ-Ачинск», может быть взыскана с ООО «ДМ-Красноярск»                 в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду того, что указанные организации являются взаимозависимыми по основаниям, изложенным в заявлении.

Налоговым органом установлены следующие обстоятельства.

В отношении ООО «СДМ-Ачинск» проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2018 по 30.06.2020. В проверяемом периоде ООО «СДМ-Ачинск» осуществляло резку, обработку и отделку камня для использования в строительстве в качестве дорожного               покрытия. Производственную деятельность ООО «СДМ-Ачинск» осуществляло на территории и оборудовании - дробильно-сортировочные комплексы (далее - ДСК), арендуемом у ООО «Доломит». В состав ДСК входят дробильно-сортировочные установки (ДСУ), состоящие из дробилок, транспортных лент (конвейер), грохотов (сито). Для работы используют вскрышную (взорванную) породу, конечным продуктом переработки является щебень различных фракций. Вскрышная порода подается погрузчиком на дробилку, после измельчения (дробления) материал при помощи конвейера поступает на грохота, где рассеивается (сортируется) по различным фракциям.

В целях осуществления резки, обработки и отделки камня на ДСК и последующей поставки щебеня различных фракций и иных инертных материалов в адрес заказчиков ООО «СДМ-Ачинск» привлекло спорных контрагентов ООО «Пиксар» ИНН <***>, ООО «Стройвилэдж» ИНН <***> - поставка ТМЦ (щебень различных фракций, песок строительный), ООО «Гранд С» ИНН <***>, ООО «Делинсистем» ИНН <***>, ООО «Шерман» ИНН <***>, ООО «Строй-Инвест» ИНН <***>, ООО «Простор» ИНН <***>, ООО «Вентпроф-М» ИНН <***>, ООО «Виртуоз» ИНН <***> – услуги по ремонту помещений и дробильно-сортировочных установок.

При анализе движения, приобретенных обществом спорных ТМЦ, установлена дальнейшая реализация взаимозависимым лицам, в частности ИП, не являющимися плательщиками НДС, а применяющими УСН. Также, спорные ТМЦ использовались обществом в повторной переработке и для собственных нужд (распоряжение на списание №1 от 27.04.2018, №2 от 04.05.2018, №3 от 18.05.2018, №4 от 13.06.2018, №5 от 26.09.2018). Должник не обосновал и документально не подтвердил необходимость списания спорных ТМЦ.

Спорные контрагенты имели признаки «технических» организаций, зарегистрированы в других субъектах Российской Федерации (г. Москва, г. Санкт-Петербург), обособленных подразделений на территории Красноярского края не зарегистрировано; по адресу, указанному в учредительных и первичных бухгалтерских документах, не располагались; не имели объективных условий для ведения предпринимательской деятельности, в силу отсутствия производственных мощностей, штата квалифицированных сотрудников для выполнения работ соответствующего уровня сложности, не имели водителей и автотранспорта, основных средств, производственных и складских помещений (в том числе, для хранения ТМЦ и инвентаря, необходимых при производстве работ), а также гаражей и ангаров, необходимых для стоянки и ремонта автотранспорта.

При проверке установлено несоответствие товарных и денежных потоков у спорных контрагентов (суммы, перечисленных денежных средств не совпадают с суммами, заявленными по книгам покупок). Движение денежных средств у участников сделок носит транзитный характер и имеет замкнутый цикл. Перечисление денежных средств осуществляется в целях создания видимости расчетов между поставщиками и покупателями товаров и услуг, имеет место цепочка мнимых взаимоотношений между участниками схемы, согласованность их действий, и использование расчетных счетов для транзита и последующего «обналичивания». Спорными контрагентами далее по цепи в книгах покупок и продаж отражены организации с высокой долей вычетов, имеющие признаки «технических». По результатам совершенных хозяйственных операций у организаций практически не возникает обязанностей по уплате налогов, в связи с тем, что исчисленная сумма налога уменьшается на сопоставимые суммы вычетов.

ООО «Пиксар», ООО «Стройвилэдж» не имели расчетных счетов, что противоречит условиям заключенных договоров поставок от 01.05.2018, от 02.07.2018 № 5.

Допрошенные в ходе контрольных мероприятий сотрудники Общества ФИО4 (бухгалтер), ФИО5 (завхоз) указывают на то, что отбором контрагентов занимался непосредственно руководитель ФИО6

Установленные в ходе проверки обстоятельства свидетельствуют о формальном документообороте по  взаимоотношения с контрагентами ООО «Пиксар», ООО «Стройвилэдж», ООО «Гранд С», ООО «Делинсистем», ООО «Шерман», ООО «Строй-Инвест», ООО «Простор», ООО «Вентпроф-М», ООО «Виртуоз», исключительно в целях необоснованной минимизации налоговой нагрузки. Руководитель общества ФИО6, вступая в договорные отношения, не мог не знать о данных обстоятельствах.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 08.11.2023 по делу                               №А33-14157/2022, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, подтверждена обоснованность выводов инспекции. Суд признал решения №2.15-1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.01.2022 законным, установленные в ходе налоговой проверки факты и обстоятельства в своей совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о нереальности сделок общества со спорными контрагентами, представление документов от спорных контрагентов носило формальный характер и направлено на создание видимости наличия договорных обязательств с целью неуплаты сумм налога в бюджет.

Налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие о взаимозависимости лиц  ООО «СДМ-Ачинск» (должник), в лице учредителя и руководителя ФИО6, и ООО «ДМ «Красноярск» (зависимое лицо) в лице руководителя ФИО5, в том числе являющейся бывшей супругой ФИО6

В частности, установлены последовательная передача организационных, материальных и трудовых ресурсов с целью продолжения осуществления деятельности и получения выручки, при том, что такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности с привлеченной к налоговой ответственности организации ООО «СДМ-Ачинск». Установлен последовательный перевод сотрудников, заключение контрактов с теми же заказчиками и поставщиками, перевод производственного оборудования и транспортных средств, использование одних IP-адресов, взаимозависимость контролирующих организаций лиц в силу родства, сохранение контроля за организациями одного бенефициарного владельца – ФИО6

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «ДМ Красноярск» (взаимозависимое лицо) создано 31.01.2020, место нахождения: 662159, Красноярский край, г. Ачинск, гп. Мазульский, ул. Высотная, д. 24.


ООО «СДМ-Ачинск»  (должник)

ООО «ДМ Красноярск» (зависимое лицо)

Дата создания

03.11.2017

31.01.2020

Учредители

50% - ФИО6 ИНН <***>;

50 % – ФИО7 ИНН <***>.


31.01.2020 по 24.03.2021:

50% ООО «Доломит»

50% ООО «АТСК».

24.03.2021 по 24.05.2021:

100% ООО «АТСК».

с 24.05.2021 ФИО8 (дочь бывшей супруги) ИНН <***>.

Руководитель

03.11.2017 по 20.05.2020 - ФИО6;

21.05.2020 – 12.08.2022 - ФИО5 (бывшая супруга) ИНН <***>;

12.08.2022 по настоящее время - ФИО6.

31.01.2020-10.06.2021 - ФИО6;

10.06.2021-14.03.2021 – ФИО8 (дочь бывшей супруги);

14.03.2023 по настоящее время - ФИО5 (бывшая супруга)


ОКВЭД

23.70.1 – «Резка, обработка и отделка камня для использования в строительстве в качестве дорожного покрытия».

08.11 – «Добыча декоративного и строительного камня, известняка, гипса, мела и сланцев»

Дополнительный: 23.70.1 – «Резка, обработка и отделка камня для использования в строительстве в качестве дорожного покрытия»

Юридический адрес

660077, Россия, <...>.

662159, Россия, Красноярский край, г. Ачинск, гп.  Мазульский, ул. Высотная, 24.

IP-адреса

46.43.207.134

46.43.207.134

Единый номер телефона

+7 (904) 894-81-18, оператор ООО "Т2 Мобайл" (Красноярский край)

+7 (904) 894-81-18, оператор ООО "Т2 Мобайл" (Красноярский край)

Сертификаты Росаккредитации

Выдан 14.01.2019:

на продукцию «Щебень горных пород», рег.номер ЕАЭС N RU Д-RU.РА01.В.20892/19;

на продукцию «Песок дробленный», рег.номер ЕАЭС N RU Д-RU.РА01.В.20779/19

Выдан 04.08.2020:

на продукцию «Щебень горных пород», рег.номер ЕАЭС N RU Д-RU.РА01.В.67807/20;

на продукцию «Песок дробленный», рег.номер ЕАЭС N RU Д-RU.РА01.В.67858/20

В опровержение довода ответчика об отсутствии доказательств идентичности IP-адресов, адреса, телефона ответчика и третьего лица, инспекция пояснила следующее.

Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора в порядке, утвержденном приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи". Специализированный оператор представляет налоговому органу сведения о сетевом адресе отправителя поступившей декларации.

В подтверждение идентичности IР-адресов и контактных телефонов ООО «ДМ Красноярск» и ООО «СДМ-Ачинск» инспекция представила в материалы дела реестры IР адресов, с которых представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период с 2020 по 2024 годы.

Согласно указанным реестрам ООО «ДМ Красноярск» и ООО «СДМ-Ачинск» представляют в налоговый орган по настоящее время налоговые декларации с идентичных сетевых адресов (46.43.207.134), контактные номера телефонов, указанные налогоплательщиками, также идентичны, что свидетельствует о едином центре управления.

Налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что ООО «СДМ-Ачинск» после даты осведомлённости о проводимых в отношении него мероприятиях налогового контроля и предстоящей выездной налоговой проверке (21.02.2019), совершены действия по «передаче бизнеса» взаимозависимой организации ООО «ДМ Красноярск».

В адрес ООО «СДМ-Ачинск» направлено информационное письмо № 2.16-48/02326 от 15.02.2019 с предложением самостоятельно провести оценку рисков по взаимоотношениям с ООО «Стройвилэдж» и представить уточненную налоговую декларацию по НДС с исключением указанного контрагента из налоговых деклараций. Информационное письмо проверяемым налогоплательщиком получено почтой 21.02.2019.  Ответа на письмо № 2.16-48/02326 от 15.02.2019 не поступило, уточненные налоговые декларации  не представлены.

После получения информационного письма 21.02.2019 и проведения 09.04.2019 совещания с ООО «СДМ-Ачинск» ФИО6 стало известно об установлении налоговым органом фиктивного документооборота с «технической» организацией – ООО «Стройвилэдж».

Ответчиком заявлен довод о непредставлении налоговым органом документа, подтверждающего проведения совещания 09.04.2019, вручение налогоплательщику информационного письма № 2.16-48/02326 от 15.02.2019.

В опровержение инспекцией представлен протокол рабочего совещания от 09.04.2019 № 18 (приложен к возражениям на отзыв), согласно которому на совещании присутствовали и давали пояснения: ФИО6-руководитель, ФИО5-заместитель руководителя по доверенности (страница 5 протокола). Копия протокола получена данными лицами, о чем имеется отметка (страница 6 протокола).

15.02.2019 в адрес ООО «СДМ-Ачинск» направлено информационное письмо №2.16-48/02326 от 15.02.2019, которое  получено 21.02.2019, что подтверждается почтовым реестром от 18.02.2024 и отчетом об отслеживании отправления (ШПИ  80084532227346)   (приложен к возражениям на отзыв).

Налоговый орган отметил, что в информационном письме №2.16-48/02326 от 15.02.2019 и протоколе рабочего совещания от 09.04.2019 № 18 налогоплательщику сообщалось о возможном проведении в отношении него мероприятий налогового контроля (выездная налоговая проверка) в случае непринятия налогоплательщиком мер по устранению нарушений.

Следовательно, руководитель ООО «ДМ Красноярск» ФИО6 был осведомлен о планируемом проведении в отношении ООО «СДМ-Ачинск» выездной налоговой проверки.

Инспекция представила в материалы дела решение о проведении выездной налоговой проверки № 2 от 06.08.2020 в отношении ООО «СДМ-Ачинск» и доказательства  его получения налогоплательщиком (приложения к возражениям на отзыв).

В соответствии с нормами статей 89 - 99 Налогового кодекса Российской Федерации  выездная налоговая проверка предусматривает возможность проведения контроля документов за период 2018-2020 годы (глубина проверки составляет 3 года),  позволяет инспекции проводить дополнительные мероприятия налогового контроля, такие как допросы свидетелей, доступ на территорию, проведение осмотра, выемка документов и предметов, проведение экспертизы.

Инспекция указывает, что ранее ФИО6 представлялись декларации по НДС по взаимоотношениям с «техническим» контрагентом ООО «Стройвилэдж», и, осознавая, что налоговые органы обладают достаточными основаниями для проведения проверки за три года и возможные последствия доначислений по совершенным налоговым правонарушениям, ФИО6 после 09.04.2019 предприняты меры по переводу бизнеса на взаимозависимое лицо – ООО «ДМ Красноярск».

Налоговым органом установлено, что с целью ухода от выездной налоговой проверки ФИО6 произведена смена адреса местонахождения ООО «СДМ-Ачинск» 20.12.2019 из г. Ачинска в г. Красноярск. Миграция должника носила фиктивный характер, поскольку деятельность и местонахождение организации, руководство организации и их основные заказчики были расположены в г. Ачинск и после миграции.

Инспекцией на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от 06.08.2020 начата выездная налоговая проверка налогоплательщика по вопросам правильности исчисления и своевременности перечисления налогов и сборов.

ФИО6 будучи уведомленным о проведении в отношении ООО «СДМ-Ачинск» выездной налоговой проверки, после получения информационного письма (21.02.2019) и осведомленности о возможности проведения в отношении него выездной налоговой проверки (09.04.2019), осознавая фактический период взаимодействия с техническими организациями, а также возможные последствия доначислений по налоговым правонарушениям в ходе мероприятий налогового контроля, совершил 20.12.2019 действия по миграции ООО «СДМ-Ачинск» в другой город и зарегистрировал 28.01.2020 новую организацию ООО «ДМ Красноярск» ИНН <***> (Протокол учредителей о создании ЮЛ от 22.01.2020), а в последующем перевел трудовые ресурсы, договоры с контрагентами  и имущество должника на зависимое лицо ООО «ДМ Красноярск», в следствии чего, несмотря на принятие всех предусмотренных законодательством Российской Федерации мер, взыскание доначисленной задолженности с ООО «СДМ-Ачинск» оказалось невозможным.

С даты регистрации взаимозависимого лица ООО «ДМ Красноярск» по 10.06.2021 руководителем являлся ФИО6; с 10.06.2021 по 14.03.2022 - ФИО8 ИНН <***>; с 14.02.2022 по настоящее время ФИО5 ИНН <***>.

ФИО5 является бывшей супругой ФИО6, что подтверждается сведениями из Отдела ЗАГСа, записью о заключении брака № 20 от 03.12.1990, записью о расторжении брака №130219240001100528006 от 01.11.2021 (ранее - фамилия Филиппи).

Инспекция указывает, что после получения ФИО5 09.06.2021 акта выездной налоговой проверки от 02.06.2021 №2.15-14 рассмотрение материалов выездной налоговой проверки по принятию решения о доначисленых налогах неоднократно откладывалось по следующим причинам: представлялись возражения должником (15.07.2021), в связи с неявкой лиц при личном получении ФИО5 уведомлений о рассмотрении (11.08.2021, 02.11.2021).

Так, после развода должностных лиц ООО «СДМ-Ачинск» и ООО «ДМ Красноярск» ФИО6 и ФИО5 10.11.2021 состоялось первое рассмотрение материалов проверки.

ФИО8 является дочерью ФИО5, что подтверждается сведениями из Отдела ЗАГС, в графе мать: ФИО9.

Учредителем ООО «ДМ Красноярск» являлись:

с 31.01.2020 по 24.03.2021 с долей владения 50% (5 тыс.руб.) ООО «Доломит» ИНН <***> - является арендодателем здания, помещения, оборудования ООО «СДМ-Ачинск» с 01.12.2017 по 01.12.2020 (договор заключен на 3 года). Арендатором этого же имущества с 18.05.2020 по настоящее время является ООО «ДМ Красноярск»; с долей владения 50% (5 тыс.руб.) ООО «АЧИНСКАЯ ТРАНСПОРТНАЯ СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ» ИНН <***> (далее – ООО АТСК) -  руководителем и учредителем 100% с 13.10.2015 является  ФИО6;

с 24.03.2021 по 24.05.2021 с долей владения 100% (10 тыс.руб.) ООО АТСК;

с 24.05.2021 по настоящее время с долей владения 50% (5 тыс.руб.) ФИО8, является дочерью бывшей супруги ФИО6.

Данные обстоятельства  указывают на наличие взаимосвязи и фактической заинтересованности ведения единой финансово-хозяйственной деятельности у ФИО6, ФИО5, ФИО8, обусловленной семейными отношениями между перечисленными лицами.


Инспекцией установлено, что бенефициарами общества являются (ответ на запрос  от 09.06.2021):

ФИО6  ИНН <***> – руководитель, учредитель (50%). АМЖ - 662159, Россия, Красноярский край, г. Ачинск, гп. Мазульский, ул. Высотная, 24.

ФИО7 ИНН <***>- учредитель (50%). АМЖ - 662156, РОССИЯ, <...>.

На запрос от 09.06.2021 № 2.6-32/17068 получен ответ № 43 от 09.06.2021, что бенефициарами Общества на 01.01.2021 являлись ФИО6, ФИО7 Письмо подписал ликвидатор – ФИО5.

АО АТБ представлено досье:

Держатель ЭЦП – ФИО6

Карточка счета на 04.12.2017 – доступ к счетам ФИО6, ФИО5

Доверенность от 21.11.2017 сроком на 3 года на ФИО5 имеет право в т.ч. на руководство ООО «СДМ-Ачинск», совершение сделок от имени ООО «СДМ-Ачинск» и др. Информация по бенефициарам отсутствует.

АО «Райффайзенбанк»  представлено досье:

Держатель корпоративной карты  - ФИО6

Карточка счета от 15.11.2019 на ФИО6

Анкета клиента, бенефициары Общества – ФИО6 ФИО7

ООО «СДМ-Ачинск» и ООО «ДМ Красноярск» имеют идентичный вид деятельности (Резка, обработка и отделка камня для использования в строительстве в качестве дорожного покрытия).

Установлена тождественность IP-адресов по предоставлению налоговой и бухгалтерской отчётности в налоговый орган ООО «СДМ-Ачинск» и ООО «ДМ Красноярск», единый номер телефона компаний ООО «СДМ-Ачинск» и ООО «ДМ Красноярск»: +7 (904) 894-81-18, оператор ООО "Т2 Мобайл" (Красноярский край).

Данный факт свидетельствует о централизованном ведении бухгалтерского учета и отправки отчетности с одного источника данных.

Взаимозависимость указанных организаций подтверждается показаниями допроса               ФИО10, являющегося бывшим супругом родной дочери ФИО6 – ФИО11

Так, в адрес Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю поступило уведомление от 05.10.2023 от ФИО10, в котором указано, что под контролем ФИО6 находятся аффилированные организации ООО «ДМ Красноярск», ООО «АТСК», ООО «Терминал», ООО «Карьер СМ».

В ходе проведенного Инспекцией 25.10.2023 допроса ФИО10 установлено, что с апреля 2021 года по февраль 2023 года являлся управляющим ИП ФИО11, при этом фактически занимался поиском и подбором рынка сбыта нерудных материалов для ООО «ДМ Красноярск». В ООО «ДМ Красноярск» трудоустроен никогда не был, что подтверждается справками о доходах 2-НДФЛ.

Также ФИО10 пояснил, что бенефициаром бизнеса является ФИО6. Все денежные и финансовые потоки контролирует только ФИО6, без его согласия в организациях ООО «ДМ Красноярск, ООО «АТСК», ООО «Терминал», ООО «Карьер СМ» не осуществляется ни одна операция и не заключается ни один договор. Все расценки по услугам согласовываются только с ФИО6

Суд считает  необоснованным довод ответчика о том, что протокол допроса ФИО10 является недопустимым доказательством.

Согласно статье 90 Налогового кодекса Российской Федерации  в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом (статья 82 НК РФ). Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не содержит запрета на проведение допросов свидетелей вне рамок налоговых проверок.

Следовательно, использование налоговым органом доказательств, полученных вне рамок налоговой проверки, не свидетельствует о недопустимости таких доказательств.

Проведении допроса свидетелей иным налоговым органом, о чем указывает ответчик, значения не имеет. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей (статья 30 НК РФ).

Таким образом, протокол допроса свидетеля является допустимым доказательством и получен в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Показания ФИО10, установленные протоколом допроса от 25.10.2023 подтверждают доводы инспекции о взаимозависимости ООО «ДМ Красноярск» и ООО «СДМ-Ачинск».  Допрос проведен налоговым органом по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ДМ Красноярск», в связи с проведением камеральной налоговой проверки, что подтверждается повесткой о вызове на допрос свидетеля № 2499 от 14.09.2023 (приложение к возражениям на отзыв).

Таким образом, показания ФИО10 являются относимыми и допустимыми доказательствами по настоящему делу.

Доводы ответчика о предвзятости показаний ФИО10 и о несоответствии их действительности не подтверждены документально.

Решение Ачинского городского суда о разделе совместно нажитого имущества, взыскании с ФИО11. компенсации стоимости долей не является относимым доказательством по настоящему делу (статья 67 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Кроме того, показания ФИО10, как указано выше, получены налоговым органом путем проведения допроса в рамках статьи 90 НК РФ. ФИО10 при проведении допроса был предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, о чем сделана отметка на странице 2 протокола допроса, которая удостоверена подписью ФИО10

Ответчик указывает на отсутствие в материалах дела уведомления ФИО10 от 05.10.2023. Инспекцией с возражениями на отзыв представлено в материалы дела уведомление ФИО10 от 05.10.2023. Инспекцией отмечено, что в указанном уведомлении ФИО10 указывает на одного из участников настоящего дела - ООО «ДМ Красноярск».

Из вышеизложенного следует, что ООО «СДМ-Ачинск», ООО «ДМ Красноярск», ООО «Доломит», ООО «АТСК», ФИО5 (бывшая супруга ФИО6) и ФИО8 (дочь бывшей супруги ФИО6), являлись группой лиц, подконтрольной ФИО6 и, следовательно, имеют признаки аффилированности. В данной группе определена роль ФИО6 как контролирующего лица по принятию управленческих решений, способных оказывать влияние на деятельность, как налогоплательщика, так и взаимозависимых лиц - ООО «ДМ Красноярск», ООО «АТСК», ООО «Доломит», ФИО8, ФИО5, ИП ФИО11

Инспекцией установлен факт последовательного «перевода» финансово-хозяйственной деятельности ООО «СДМ-Ачинск» на взаимозависимое лицо ООО «ДМ Красноярск», что подтверждается следующими обстоятельствами.

До инициированных в отношении Должника - ООО «СДМ-Ачинск» налоговых проверок (решения на проведение выездной налоговой проверки от 06.08.2020) в штате Должника в 2019 году числилось 32 работника.

После получения ФИО6 21.02.2019 информационного письма № 2.16-48/02326 от 15.02.2019 о представлении уточненной налоговой декларации по НДС с исключением «сомнительного» контрагента ООО «Стройвилэдж» и проведения 09.04.2019 совещания с ООО «СДМ-Ачинск» по данному факту, в целях уклонения об уплаты установленных налогов, ФИО6 регистрирует вновь созданную 22.01.2020 организацию – ООО «ДМ Красноярск» и последовательно принимает действия по «переводу» деятельности должника.

Так, после регистрации ООО «ДМ Красноярск» ФИО6 в 2020 году трудовые отношения прекращены с 20-ю сотрудниками ООО «СДМ-Ачинск», при этом, в апреле 2020 года 12-ть сотрудников переведены в ООО «ДМ Красноярск».

п/п

год

Кол-во сотрудников ООО "СДМ-Ачинск"

Кол-во сотрудников ООО "ДМ Красноярск"

Количество общих сотрудников

% общих сотрудников

1
2017

2
-

-
-

2
2018

19

-
-

-
3

2019

32

-
-

-
4

2020

12

22

12

55%

5
2021

-
23

12

52%

6
2022

-
29

8
28%


Всего

65

74

32


Вывод персонала из ООО «СДМ-Ачинск» совпадает с увеличением штата сотрудников у зависимого лица: в 2020 году штат ООО «СДМ-Ачинск» уже состоит из 12 сотрудников, а в ООО «ДМ Красноярск» из 22 сотрудников.

В апреле 2020 ООО «СДМ-Ачинск» прекращены все трудовые отношении с сотрудниками, что подтверждается справками 2-НДФЛ.

Ответчиком указано, что сотрудники ООО «СДМ-Ачинск» уволены по собственному желанию, однако в материалы дела доказательств последнего не представлено.

Однако Инспекцией представлены доказательства, свидетельствующие о переводе части штата сотрудников ООО «СДМ-Ачинск» на взаимозависимое лицо – ООО «ДМ Красноярск», неизменность условий работы при переводе сотрудников из одного общества в другое. Кроме того, судом дается оценка доказательствам в совокупности с иными доказательствами.

Ответчик указывает на непредставление Инспекцией в материалы дела справок 2-НДФЛ. При этом справки 2-НДФЛ представлены в материалы дела в качестве приложения № 14 к исковому заявлению.

Согласно показаниям ФИО12 (дробильщик-оператор в ООО «СДМ-Ачинск») из протокола допроса № 12 от 26.01.2022: «организация ООО «ДМ Красноярск» ему не знакома. О переводе в ООО «ДМ Красноярск» узнал позднее, руководитель ФИО6 пояснил, что всё остается по прежнему – меняется только название организации. После перевода в ООО «ДМ Красноярск» его обязанности, место работы и руководитель остались прежние».

Согласно показаний ФИО4 (бухгалтер ООО «СДМ-Ачинск») из протокола допроса № 13 от 27.01.2022: «после перевода в ООО «ДМ Красноярск» работа была одна и та же, офис-место работы один, руководитель ФИО6 в обоих организациях, зарплата та же».

Указанное подтверждает перевод части штата сотрудников ООО «СДМ-Ачинск» на взаимозависимое лицо – ООО «ДМ Красноярск», а также подтверждает неизменность условий работы при переводе сотрудников из одного общества в другое.

Суд также не принимает довод ответчика о том, что протоколы допроса ФИО4, ФИО13 является недопустимыми доказательствами, поскольку НК РФ не содержит запрета на проведение допросов свидетелей вне рамок налоговых проверок, использование налоговым органом доказательств, полученных вне рамок налоговой проверки, не свидетельствует о недопустимости таких доказательств.налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Таким образом, протоколы допросов свидетелей являются допустимыми доказательствами и получены в соответствии с нормами НК РФ.

Одновременно с переводом штата сотрудников ФИО6 перезаключены 18.05.2020 договора об аренде дробильно-сортировочного комплекса, участвующего в производственном процессе ООО «СДМ-Ачинск», на ООО «ДМ Красноярск».

Согласно договору от 01.12.2017 № 15/2017 ООО «Доломит» передают в адрес  ООО «СДМ-Ачинск» оборудование, производственные и временные здания и сооружения, находящиеся на земельном участке с кадастровым номером 24:02:1203001:0007 по адресу: Красноярский край, Ачинский р-н, Северное основание отвалов ОАО АГК, западнее г/о №23. Подписанты Договора и Акт приема-передачи: со стороны ООО «Доломит» - генеральный директор ФИО14,  со стороны ООО «СДМ-Ачинск» - ФИО6.

Следовательно, ООО «СДМ-Ачинск» с 01.12.2017 осуществляло производственную деятельность на территории и оборудовании (дробильно-сортировочный комплекс), арендуемом у ООО «Доломит» ИНН <***> согласно договорам аренды оборудования о передаче в аренду оборудования и временных сооружений на сумму 13 398 000 руб. (договора № 01-2017 от 01.12.2017, № 026/2018 от 29.12.2018).

После регистрации нового юридического лица ООО «ДМ Красноярск» (31.01.2020) и перевода всего штата сотрудников (апрель 2020) ФИО6 перезаключил договора аренды оборудования, производственных и временных зданий и сооружений, земельного участка на ООО «ДМ Красноярск» (договор №005/202 от 18.05.2020). Подписанты договора совпадают: со стороны ООО «Доломит» также генеральный директор ФИО14,  со стороны ООО «ДМ Красноярск» также ФИО6.

Заключение договоров свидетельствует о направленности действий контролирующих должника и аффилированных к нему лиц, в части передачи материально-технической базы в виде дробильно-сортировочный комплекс, собственником которого является ООО «Доломит» (от ООО «СДМ-Ачинск» на ООО «ДМ Красноярск»).

С 2017 года по 12.02.2020 ООО «СДМ-Ачинск» произвел оплату по договору аренды и за электроэнергию в адрес арендодателя - ООО «Доломит» в сумме 16 361 500 руб. (в т.ч. 13 389 000 руб. за аренду оборудования), что подтверждается выписками операций по счетам.

Через 9 дней после прекращения оплаты ООО «СДМ-Ачинск» с 21.02.2020 аналогичные платежи за аренду в сумме 33 683 692,98 руб. совершаются уже ООО «ДМ Красноярск», при этом, договор аренды датирован датой 18.05.2020, что ставит под сомнение разумность причисления платежей до даты подписания договора, и свидетельствует о взаимозависимости лиц и выполнении организациями единой производственной задачи.

Согласно анализа выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «ДМ Красноярск» с 2018 по 2022 годы установлены Заказчики, с которыми ранее были заключены договоры ООО «СДМ-Ачинск».

Доля заказчиков, взаимоотношения с которыми впоследствии переведены в ООО «ДМ Красноярск», в общей выручке должника за 2018 год составила 14%. В 2019 доля взаимоотношений Должника с указанными заказчиками составляет уже 9%, а в 2020 всего 5%.

п/п

Год

ООО "СДМ-Ачинск"

ООО "ДМ Красноярск"

Сумма выручки по общим контрагентам

Общая выручка по выписке банка

Соотношение выр.по общим КА к общей выручке, %

Сумма выручки по общим контрагентам

Общая выручка по выписке банка

Соотношение выр.по общим КА к общей выручке, %

1
2018

15 749 983,56

111 617 954.32

14%

-
-

-
2

2019

17 077 131.30

182 936 264.71

9%

-
-

-
3

2020

1 834 198.50

35 958 863.57

5%

34 938 003.66

56 916 544.70

61%

4
2021

-
-

-
30 459 576

74 632 548.83

40%

5
2022

-
-

-
23 848 330.42

174 635 053,20

13%

При снижении выручки ООО «СДМ-Ачинск» в 2020 году выручка ООО «ДМ Красноярск» на 61% сформирована за счет поступлений от контрагентов Должника. Договоры с ООО «ДМ Красноярск» заключены непосредственно перед началом осуществления хозяйственных взаимоотношений и переводом основного штата сотрудников и производственного оборудования ООО «СДМ-Ачинск».

Начиная с 2020 года ООО «СДМ-Ачинск» различными способами прекращает исполнение договоров, при этом заказчиками заключаются аналогичные договоры с ООО «ДМ Красноярск».

Так, по расчетным счетам ООО «СДМ-Ачинск» и ООО «ДМ Красноярск» установлены общие контрагенты:

Наименование

ООО «СДМ-Ачинск»

ООО «ДМ Красноярск»

контрагента


Основание

год операции

сумма

%
Основание

год операции

сумма

%

(договор)

(договор)

ГУП РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ "ОРДЖОНИКИДЗЕВСКОЕ ДОРОЖНОЕ РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ" ИНН <***>

 По с/ф за щебень

2018

 1047838

3.17  

 По с/ф, по УПД

 2020

1333864

3.82  

2019

1961897

5.33  

2021

458823

1.51  

2020

235744

5.99  

ГК 28/2022 от 14.04.2022 Договор 2/06-2022 от 02.06.2022;Договор 3/06-2022 от 03.06.2022

2022

10687547

31.96  

Договор 01/04-2023 от 01.04.2023

2023

5190960

29.59  

АО "БАЛАХТИНСКОЕ ДОРОЖНОЕ РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ" ИНН <***>

 Контракт № 58/1 от 10.09.2019

 2019

 1445865

3.93  

 Контракты поставки № 320 от 23.07.2020, 501 от 30.09.2020, 161 от 31.05.2020, 571 от 28.10.2020, 376 от 14.08.2020 за щебень

 2020

4891866

14.00  

Контракт №1/1 от 09.01.2020

2020

207907

5.28  

Контракты поставки 183 от 06.05.2021, 279 от 16.06.2021, 319 от 05.07.2021, 382-1 от 29.07.2021, 410/1 от 09.08.2021, 451/1 от 20.08.2021 за щебень

2021

10523009

34.55  

Контракты поставки 169 от 07.06.2022

203 от 20.06.2022, 123 от 16.05.2022 за ПЩС

2022

3597188

10.76  

ЗАО "НАЗАРОВСКОЕ" ИНН <***>

По с/ф камень бутовый, щебень

2018

3000000

9.08  

Договор 03/20 от 20.03.2020, по счетам за песок, ПГС

2020

11576764

33.14  

2019

4611995

12.5 

2021

3086148

           10.13  

2022

3175712

              9.50  

2020

2103585

53.4

2023

8012914

           45.68  

ЗАО "АВАНГАРД" ИНН <***>

По счету за щебень

2019

172455

0.47  

По счету за щебень

2020

51160

              0.15  

2021

315000

              1.03  

ООО АЧИНСКОЕ МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ОАО "СЕВЕРОВОСТОКЭЛЕКТРОМОНТАЖ" ИНН <***>

По с/ф за щебень

2018

462554

1.40  

По счету за щебень

2020

198184

              0.57  

По счету за щебень

2019

1156487

3.14  

Задолженность по акту

2021

872081

              2.86  

2022

27300

              0.08  

Задолженность по акту

2020

108975

2.77  

2023

33373

              0.19  

ООО "ПРОМСТРОЙ" ИНН <***>

По с/ф за щебень

2018

213000

0.64  

По счету ПГС

2020

4708

0.01  

Задолженность по акту

2019

11092

0.03  

2021

88384

0.29  

Задолженность по акту

2020

8748

0.22  

2022

9974

0.03  


ООО "ЭЛЕКТРОМОНТАЖСЕРВИС" ИНН <***>

По УПД за щебень

2018

955360

2.89  

По счету за щебень, инертные материалы

2020

4831563

13.83  

Задолженность по акту

2019

2824103

7.67  

2021

415936

1.37  

2022

4602276

13.76  

МУП "АЧИНСКИЙ ТРАНСПОРТ" ИНН <***>

По с/ф за ТМЦ

2018

1060347

3.21  

По счету за ТМЦ

2020

395361

1.13  

0.83  

2019

415226

1.13  

ООО "СИБТРАНСАВТО" ИНН <***>

Договор 37 от 26.09.2018 за инертные материалы

2019

49120

0.13  

По счету, УПД за щебень, грунт

2020

289632

-    

2021

0
18.94  

2022

6331355

1.17  

2023

204813

0.15  

ООО "СК ВИТРАЖ" ИНН <***>

По акту сверки, ТМЦ

2020

299693

7.61  

Договор № 26/07-2021 от 26.07.2021 за песок

2021

44809

0.13  


2022

42261

0.34  

ООО "СТРОЙПОДРЯД" ИНН <***>

По с/ф за щебень

2019

15082

0.04  

Договор № 24-1/04-2020 от 24.04.2020 инертные материалы

2020

120000

0.10  

2021

30000

-    

2022

0
0.37  

По счету за щебень

2023

64080

2.49  

ООО ДПМК "БОГОТОЛЬСКАЯ" ИНН <***>

Договор № 02 от 07.12.2017, щебень

2018

2497598

7.56  

Договор № 28/05-2020 от 28.05.2020 за щебень

2020

870000

5.14  

2019

848146

2.30  

2021

1566034

2.74  

По счету за щебень

2022

915926

0.86  

2023

150000

1.46  

ООО "СТРОЙСЕРВИС" ИНН <***>

Договор поставки № 3-18 от 07.09.18, щебень

2018

2000000

6.06  

По счету за щебень

2020

511097

4.28  

По счету за щебень

2019

800000

2.17  

2021

1304524

1.35  

2022

450000

6.27  

По счету за щебень

2020

420210

10.6

2023

1100000

0.13  

ООО "АНТАРЕС С" ИНН <***>

По счету за песок

2019

121223

0.33  

По счету за ПГС

2020

46098

6.55  

2021

1995542

0.24  

2022

81625

8.41  

ООО "ВЫСОТА" ИНН <***>

По счету за инертные материалы

2018

651290

1.97  

по договору №15/05-2020 от 15.05.2020 За Щебень

2020

2937130

1.51  

2021

459288

1.57  

ООО "ТРАНССТРОЙ" ИНН <***>

Договор № 64 от 15.07.2019, щебень

2019

619680

1.68  

Договор №01/10-2020, инертные материалы

2020

550000

2.63  

2020

252919

6.42  

2021

800000

17.17  

ООО "КРАССТРОЙКОМПЛЕКС" ИНН <***>

Договор №04 от 14.12.2017, за бут

2017

200000

100

По счету за материалы

2020

6000000

27.91  

2018

2250000

6.81  

2021

8500000

8.97  

2019

2500000

6.79  

2022

3000000

15.88  

2020

300000

7.62  

2023

2784773

0.47  

ООО "СИБДОРСТРОЙ" ИНН <***>

По с\ф за материалы

2019

294140

0.80  

По акту сверки за щебень

2020

164950

-    


2021

0
1.54  


2022

515346

0.47  

ООО "ТК-ВИКТОРИЯ" ИНН <***>

Договор № 01 от 11.03.2019, аренда ТС

2019

1739026

4.72  

Договор 24/04-2020, инертные материалы

2020

165625

3.82  

Итого:


2017

200000

100


2020

34938002  

100

2018

33028139

100

2021

30459578  

100

2019

36813467

100

2022

33436510  

100

2020

3937781

100

2023

17540913  

100


Таким образом, установлен перевод деятельности в количестве 19 значимых (крупных) заказчиков. Общий размер выведенных из оборота ООО «СДМ-Ачинск» денежных средств на зависимое лицо ООО ДМ Красноярск» составил 105 212 222.15 руб.

При этом довод истца о наличии иных контрагентов, не указанных Инспекцией, не принимается судом.

Заявитель в возражениях на отзыв пояснил, что не отрицает осуществление ООО «ДМ Красноярск» финансово-хозяйственной деятельности с иными контрагентами. Однако отметил, что согласно представленным в материалы дела налоговым декларациям (9 раздел) за период с 2020 по 2023 годы и выпискам банка по движению денежных средств ООО «ДМ Красноярск» за период с 01.01.2020 по 19.11.2024 взаимоотношения с контрагентами ООО «Альтаир», ООО «Вектор плюс», ООО «Хозяин» и Администрацией Шадринского сельсовета не являлись долгосрочными, данные контрагенты не являлись значимыми для ответчика.

Инспекцией указывается на 19 наиболее значимых (крупных) заказчиков, с которыми ООО «ДМ Красноярск» перезаключил контракты на сумму 105 212 222,15 руб., что составило максимальную долю выручки ООО «ДМ Красноярск» (61%).

Между ООО «СДМ-Ачинск» (поставщик) и АО "Балахтинское ДРСУ" ИНН <***> (покупатель) заключены контракты №180/1 от 28.01.2018, №126 от 10.05.2018, №182-1 от 28.06.2018, №188-1 от 03.07.2018, №192/1 от 05.07.2018, №195/1 от 06.07.2018, №201/2 от 11.07.218, №210/1 от 12.07.2018, №214/1 от 13.07.2018, №228/1 от 23.07.2018, №231/1 от 24.07.2018, №241/1 от 26.07.2018, №78 от 22.03.2019, №100 от 09.04.2018, №130 от 30.04.2019, №145 от 22.05.2019, №171 от 04.06.2019, №218/1 02.07.2019, №39 от 28.08.2019, №49/1 от 04.09.2019, №52/1 от 09.09.2019, №58/1 от 10.09.2019, №74/1 от 17.09.2019, №1/1 от 09.01.2020, №4/1 от 10.01.2020, №26/1 от 21.01.2020 на поставку щебня различных фракций. Поставка осуществлялась на основании заявок, доставка осуществлялась транспортом покупателя. Первый платеж 06.09.2019, последний платеж 25.02.2020.

Последний договор заключен ООО «СДМ-Ачинск» с АО "Балахтинское ДРСУ" 21.01.2020. После даты создания ФИО6 новой организации ООО «ДМ Красноярск» (31.01.2020) договора с заказчиком более не заключались.

Начиная с даты создания ООО «ДМ Красноярск» ФИО6 различными способами прекращает исполнение договоров. При этом заказчиками заключаются аналогичные договоры с ООО «ДМ Красноярск».

Так, 31.05.2020 ФИО6 переведен контракт с АО "Балахтинское ДРСУ" на нового поставщика - ООО «ДМ Красноярск» на аналогичных условиях (поставка щебня на основании заявок, доставка транспортом покупателя). За период 2020-2022 поступило на счета ООО «ДМ Красноярск» от АО "Балахтинское ДРСУ" 19 011 987,77 руб. по следующим контрактам №161 от 31.05.2020, №320 от 23.07.2020, №376 от 14.08.2020, 416 от 24.08.2020, №501 от 30.09.2020, №571 от 28.10.2020, №610 от 23.11.2020, №183 от 06.05.2021, №264 от 09.06.2021, №279 от 16.06.2021, №319 от 05.07.2021, №382-1 от 29.07.2021, №410/1 от 09.08.2021, №451/1 от 20.08.2021, №606 от 19.10.2021, №123 от 16.05.2022, №203 от 20.06.2022, №169 от 07.06.2022.

Между ООО «СДМ-Ачинск» (поставщик) и ООО "КрасСтройКомплекс" ИНН <***> (покупатель) заключен договор от 14.12.2017 № 04 на поставку щебня в объеме 4,8 тыс. тонн. Поставка осуществляется на основании заявок. Оплата по факту отгрузки. Договор действует до полного исполнения обязательств. Первый платеж 28.12.2017, последний платеж 07.04.2020.

29.04.2020 ФИО6 переведен договор с ООО "КрасСтройКомплекс" на нового поставщика - ООО «ДМ Красноярск» на аналогичных условиях (договор № 29/04-2020 от 29.04.2020 на поставку щебня в объеме 5,7 тыс. тонн, поставка щебня – по заявке, оплата по факту отгрузки, договор действует до полного исполнения обязательств). За период 2020-2022 поступило на счета ООО «ДМ Красноярск» от ООО "КрасСтройКомплекс" 17 500 000 руб.

Между ООО «СДМ-Ачинск» (поставщик) и ЗАО "Назаровское" ИНН <***> (покупатель) заключен договор № 1155/12-17 от 18.12.2017 на поставку щебня в объеме 10 тыс.тонн. Оплата по факту отгрузки. Договор действует до полного исполнения обязательств. Первый платеж 18.12.2017. Последний платеж 04.02.2019.

20.03.2020 ФИО6 переведен договор с ЗАО "Назаровское" на нового поставщика - ООО «ДМ Красноярск» на аналогичных условиях (договор № 03/20 от 20.03.2023 на поставку щебня в объеме 10 тыс. тонн). За период 2020-2023 ООО «ДМ Красноярск» от ЗАО "Назаровское" получено в сумме 19 646 350,02 руб.

Факт перевода взаимоотношений по поставке щебня также подтверждается полученными пояснениями ООО ДПМК "БОГОТОЛЬСКАЯ" ИНН <***>: «Были поставки инертных материалов для ремонта дорог и изготовления асфальта. Получено на эл.почту предложение на поставку от ООО «СДМ-Ачинск». Предложение принято. 23.04.2020 получено письмо-извещение о прекращении деятельности ООО «СДМ-Ачинск» и предложение дальнейшего сотрудничества с ООО «ДМ Красноярск» на тех же условиях. Договор не подписывался, был получен почтой с подписью ФИО6 от ООО «ДМ Красноярск».

Указанный анализ показал, что заключение договоров с «новым» субъектом (ООО «ДМ Красноярск») произведено в виду немотивированного отказа ООО «СДМ-Ачинск» от оказания услуг или истечение срока действия договора с ним.

При этом установлено, что перезаключение договоров с заказчиками на ООО «ДМ Красноярск» произведено в период с апреля 2020 по конец 2020 года после осведомленности ФИО6 (21.02.2019) о проведении в отношении должника выездной налоговой проверки и создании (21.01.2020) зависимой организации ООО «ДМ Красноярск», а также одновременно с переводом сотрудников (апрель 2020) и выводом оборудования (18.05.2020) на ООО «ДМ Красноярск».

Осуществление хозяйственной деятельности ООО «СДМ-Ачинск» и ООО «ДМ Красноярск» с одними и теми же контрагентами подтверждает вывод Инспекции о переводе деятельности на вновь созданное взаимозависимое общество – ООО «ДМ Красноярск» и свидетельствует о выводе активов ООО «СДМ-Ачинск» на ООО «ДМ Красноярск» в виде перезаключенных контрактов на сумму 105 212 222,15 руб.

При этом «перевод бизнеса» на взаимозависимое лицо не носил возмездного характера. Создание взаимозависимых лиц, их взаимодействие с теми же покупателями и поставщиками, с которыми ранее взаимодействовал налогоплательщик, перевод персонала по времени совпали с проведением в отношении должника выездной налоговой проверки.

Передача бизнеса совершена в целях перевода имущественной базы, за счет которой должна и могла быть исполнена обязанность ООО «СДМ Ачинск» по уплате доначисленных налоговым органом сумм, так как фактически при прекращении деятельности  и заключении  договоров с ООО «ДМ Красноярск», Общество лишилось той материальной базы, которую оно бы получило в виде дохода от своей деятельности.

Проведенными контрольными мероприятиями также установлено, что после получения лицензий ООО «ДМ Красноярск» ведет добычу, переработку пород и реализацию в виде щебня (песка), которую ранее по имеющейся лицензии осуществлял ООО «СДМ-Ачинск».

После перевода штата сотрудников и перезаключения договоров аренды производственного оборудования взаимозависимым лицом ООО «ДМ Красноярск» получены сертификаты у Росаккредитации на виды продукции, которые ранее осуществлял ООО «СДМ-Ачинск».

До спада деловой активности ООО «СДМ-Ачинск» 15.01.2019 были получены Сертификат на продукцию «Щебень горных пород» рег.номер ЕАЭС N RU Д-RU.РА01.В.20892/19 и 14.01.2019 получен Сертификат на продукцию «Песок дробленный» рег.номер ЕАЭС N RU Д-RU.РА01.В.20779/19. Дата окончания действия сертификатов 13.01.2022 и 14.01.2022 соответственно.

Однако, после «перевода» заказчиков должника на ООО «ДМ Красноярск» аналогичные по виду сертификаты получены ООО «ДМ Красноярск»: 04.08.2020 получены Сертификаты на продукцию «Щебень горных пород» рег.номер ЕАЭС N RU Д-RU.РА01.В.67807/20 и на продукцию «Песок дробленный» рег.номер ЕАЭС N RU Д-RU.РА01.В.67858/20.

В соответствии с хронологией перезаключения договоров и сертификатов, соответственно происходит переход выручки от их исполнения.

Перевод деятельности ООО «СДМ-Ачинск» на ООО «ДМ Красноярск» сопровождался снижением выручки, оборотов по счетам на стороне должника с одновременным увеличением выручки, оборотов по счетам на стороне зависимого лица ООО "ДМ Красноярск".

При этом объективных причин для снижения выручки, вывода ресурсов и прекращения финансово-хозяйственной деятельности ООО "СДМ-Ачинск" Инспекцией установлено не было.

По времени совершения перевод хозяйственной деятельности от ООО "СДМ-Ачинск" к ООО "ДМ Красноярск" совпал с осведомленностью ФИО6 о вероятном назначении выездной налоговой проверки (информационное письмо № 2.16-48/02326 от 15.02.2019 получено 21.02.2019, решение о проведении налоговой проверки №2 от 06.08.2020).

Так, согласно анализу банковских выписок, деятельность ООО «СДМ-Ачинск» в 2017, 2018, 2019 годах является стабильно прибыльной, максимальный объем оборотных денежных средств составляет 182 млн. руб., что подтверждается выписками операций по счетам:


ООО «СДМ-Ачинск»

ООО «ДМ Красноярск»

год

Итого списание со счета

Итого поступление на счет от всех заказчиков

Итого списание со счета

Итого поступление на счет

2018

109 611 320.56

111 617 954.32

0
0

2019

180 108 828.01

182 936 264.71

0
0

2020

40 798 460.37

35 958 863.57

56 873 233.88

56 916 544.70

2021

5 181.9

0
72 424 196.26

74 632 548.83

2022

0
0

176 135 547,10

174 635 053,20

После даты осведомлённости ФИО6 о высокой вероятности проведения налоговым органом выездной налоговой проверки (21.02.2019) обороты по счетам Должника в 2020 году снижаются на 78% по отношению к объемам за 2019 год, в 2021 (после начала выездной проверки) снижение на 99,9%, в 2022 обороты сводятся к нулю.

Одновременно с этим, обороты по счетам ООО «ДМ Красноярск» в 2020, 2021, 2022 стабильно увеличиваются и к моменту спада оборотов до нуля у Должника в 2022 году имеют максимальный оборот денежных средств в размере 176 млн. руб., что сопоставимо с объемом оборотных денежных средств должника до проведения налоговых проверок (180 млн.руб.).

О стабильности в деятельности ООО «СДМ-Ачинск» в 2019 году также свидетельствуют показатели продаж из налоговых деклараций по НДС (раздел 9 «Сведения из книги продаж), представленными налогоплательщиками:


ООО "СДМ-Ачинск"

ООО "ДМ Красноярск"

1-4 квартал 2019 год

161 362 326.02

0.00

1-4 квартал  2020 год

44 787 183.46

72 041 234.09

1-4 квартал  2021 год

0.00

78 721 178.12

1-4 квартал 2022 год

0.00

250 789 896.46

Так, в 2019 году деятельность ООО «СДМ-Ачинск» стабильна, стоимость продаж составляла 161 362 326,02 руб., в 2020 году происходит спад продаж на 72%, стоимость продаж за 2020 составляет 44 787 183.46 руб.

Одновременно, при спаде уровня продаж у ООО «СДМ-Ачинск» в 2020 году начинаются продажи у взаимозависимого лица – ООО «ДМ Красноярск», и уже в 2022 достигают максимального значения в 250 789 896,46 руб.

Очевидно, что после начала контрольных мероприятий в отношении Должника (2019 год - начало 2020 года) у ООО «ДМ Красноярск» выросли обороты денежных средств по счетам, а с 2021 года (после акта налоговой проверки ООО «СДМ-Ачинск» от 02.06.2021 №2.15-14 и решения по итогам ВНП) весь денежный поток аккумулирован на счетах ООО «ДМ Красноярск».

Вместе с «переводом» бизнеса ООО «СДМ-Ачинск» после даты осведомленности (21.02.2019) Должника о возможном проведении в отношении него выездной налоговой проверки и создании зависимой организации (31.01.2020) на ООО «ДМ Красноярск» переведено и имущество ООО «СДМ-Ачинск».

Между ООО «СДМ Ачинск» в лице директора ФИО6 (продавец) и  ООО «ДМ Красноярск» в лице директора ФИО6 (покупатель) 12.05.2020 заключен договор купли-продажи транспортного средства ЗИЛ ММЗ554, № Т401ТУ24, год выпуска – 1993, цена автомобиля 40 000 руб., право собственности на объект переходит с момента подписания договора от 12.05.2020.

Оплата по указанному договору не производилась, что подтверждается выпиской операций по счетам должника.

Кроме этого, цена сделки занижена более чем в два раза, т.к. согласно Регистра налогового учета стоимости основных средств за 1 полугодие 2020 года, представляемого налогоплательщиком к бухгалтерскому балансу, ЗИЛ ММЗ554 рег № Т401ТУ24 снят с баланса ООО «СДМ-Ачинск» по остаточной стоимости в размере 137 704,90 руб., что превышает стоимость реализации по договору купли-продажи на 97 704,90 руб. или на 71%. Также, согласно общедоступным Интернет - источникам рыночная стоимость аналогичного транспортного средства составляет 170 000 рублей.

В аналогичный период между ООО «СДМ Ачинск» в лице директора ФИО6 (продавец) и  ООО «ДМ Красноярск» в лице директора ФИО6 (покупатель) 12.05.2020 заключен договор купли-продажи транспортного средства LADA KS045L LADA LARGUS, рег № У181ОА124, год выпуска 201, цена автомобиля 200 000 рублей, право собственности на объект переходит с момента подписания договора.

Оплата по указанному договору также не производилась, что подтверждается выпиской операций по счетам должника, а цена сделки занижена более чем в три раза, т.к. согласно общедоступным Интернет - источникам рыночная стоимость аналогичного транспортного средства составляет 700 000 рублей.

Кроме этого, при исследовании данного договора установлены несоответствия в датах, а именно, в пункте 1 договора имеется ссылка на Свидетельство о регистрации ТС от 15.11.2020, при этом, договор заключен более ранней датой -12.05.2020.

Между ООО «СДМ Ачинск» в лице директора ФИО6 (продавец) и  ООО «ДМ Красноярск» в лице директора ФИО6 (покупатель) заключен договор купли-продажи № 86 от 01.04.2020 основных средств и оборудования, цена сделки 2 500 800 рублей:

котел угол/пеллет. автоматический Logano G221А" правый (25,0 кВт) S-250 стоимостью 162 000 (сто шестьдесят две тысячи) рублей 00 копеек (в т.ч. НДС);

эл.двигатель 5АИ 280S6 75/1000 ЕМ 1001 стоимостью 24 000 (двадцать четыре тысячи) рублей 00 копеек (в т.ч. НДС);

установка генераторная бензиновая УГБ 600ЕТ стоимостью 49 200 (сорок девять тысяч двести) рублей 00 копеек (в т.ч. НДС);

установка генераторная бензиновая стоимостью 45 600 (сорок пять тысяч шестьсот) рублей 00 копеек (в т.ч. НДС);

агрегат крупного дробления СМД-510 стоимостью 1 476 000 (один миллион четыреста семьдесят шесть тысяч) рублей 00 копеек (в т.ч. НДС);

питатель пластичный ДРО-604 стоимостью 744 000 (семьсот сорок четыре тысячи) рублей 00 копеек (в т.ч. НДС);

Согласно договору купли-продажи основных средств № 86 от 01.04.2020 оплата производится на расчетный счет продавца до 30.08.2020.

Согласно выписке операций по счетам ООО «ДМ Красноярск» за период с 12.08.2020 по 26.10.2020 произведена оплата по указанному договору в размере 2 847 779,58 рублей, что превышает сумму сделки на 346 979,58 рублей.

Перечисления свыше цены по договору объясняются письменными пояснениями ООО «ДМ Красноярск» № 27 от 12.08.2020 об уточнении платежа по платежному поручению № 314 от 12.08.2020: «Считать верным оплату по договору купли-продажи №86 от 02.04.2020 в сумме 1 250 000 руб., и оплату по договору купли-продажи транспортного средства от 12.05.2020 (за ЗИЛ) 40 000 руб., и оплату по договору купли-продажи транспортного средства от 12.05.2020 (за Ларгус) 200 000 руб.».

В соответствии с пп. 1 п. 3ст. 45 НК РФ при применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на момент, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки;

Датой осведомленности Должника о начале проведения в отношении него выездной налоговой проверки является 21.02.2019.

Согласно представленных 19.03.2020 Должником данных бухгалтерской отчетности за 2018 год остаточная стоимость основных средств ООО «СДМ Ачинск» на 31.12.2018, составила 3 453 000 руб.

В соответствии с Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации.

Статьей 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 (ред. от 18.11.2022) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы").

Принимая за основу расчета линейный метод амортизации, предполагающий равномерное начисление постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока полезного использования основного средства или нематериального актива (п. 36 Федерального стандарта № 257н, п. 30 Федерального стандарта № 181н), годовая норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования объекта.

Согласно представленного Должником Регистра налогового учета за 2019 год с учетом амортизации за январь и февраль 2019 года остаточная стоимость выведенного имущества на 28.02.2019 составила:

(руб.)

Объект

Стоимость основных средств на 01.01.2019

Размер амортизации за январь 2019

Размер амортизации за февраль 2019

Остаточная стоимость основных средств на 28.02.2019

Агрегат крупного дробления СМД-510, питатель пластинчатый ДРО-604

1 497 638.24

61 128.09

61 128.09

1 375 382.06

котел угол/пеллет. автоматический Logano G221А

164 864.49

2 035.36

2 035.36

160 793.77

электродвигатель 5АИ

46 826.40

10 926.16

10 916.16

24 984.08

установка генераторная бензинная

44 491.53

1 046.86

1 046.86

42 397.81

установка генераторная бензиновая УГБ 600ЕТ

приобретен должником после даты осведомленности о начале ВНП 25.09.2019

43 750.00

питатель пластичный ДРО-604

748 819.09

30 564.05

30 564.05

687 690.99

автомобиль LADA KS045L LADA LARGUS

473 715.30

18 960.82

18 960.82

435 793.66

автомобиль ЗИЛ ММЗ 554

приобретен должником после даты осведомленности о начале ВНП 18.12.2019

150 000.00

ИТОГО:

2 976 355.05

124 661.34

124 651.34

2 920 792.37

Денежные средства, полученные ООО «СДМ - Ачинск» от ООО «ДМ Красноярск» за реализацию основных средств, после получения 06.08.2020 решения о начале проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «СДМ Ачинск» выводятся на расчетный счет подконтрольной ФИО6 организации – ООО «АТСК».

Так, полученные ООО «СДМ - Ачинск» 12.08.2020 денежные средства в размере 1 490 000 руб. и полученные 26.08.2020 в размере 1 200 000 руб., в тот же день переводятся на счет ООО «АТСК» (подконтрольной ФИО6 организации, данный факт подтвержден Решением Арбитражного суда Красноярского края  от 08.11.2023 №А33-14157/2022) с назначением платежа «по договору аренды транспортного средства..».

Общий размер перечисленных денежных средств превышает стоимость аренды согласно тарифам по заключённому между ООО «АТСК» в лице ФИО6 (арендодатель) и ООО «СДМ-Ачинск» в лице ФИО6 (арендатор) договору № АТ-47 от 19.12.2017 о передаче во временное владение транспортного средства (экскаватор HYUNDAI R320LC-7).

В соответствии с Приложением № 1 от 19.12.2017 ежемесячный арендный платеж по договору составляет 17 000 руб. Ежемесячный арендный платеж по договору составляет 50 000 руб. Стоимость оказанных услуг по договору аренды ТС № АТ-47 от 19.12.2017 за 2017 -2020 годы составляет 1 155 000 руб. (Р = 17 000 руб.*15 мес. (до февраля 2019) + 50 000*18 мес. (до августа 2020).

Кроме этого, за период действия договора (2018 -2020 годы) ООО «СДМ-Ачинск» перечислено 16 121 952 руб., в том числе за 2018 год перечислено 5 976 952 руб., 2019 – 4 810 000 руб., 2020 - 5 935 000 руб., что подтверждается выпиской банка ООО «СДМ Ачинск».

Следовательно, перечисления в адрес ООО «АТСК» по договору аренды ТС № АТ-47 от 19.12.2017 превысили размер тарифа по договору на 14 966 952 руб. (16 121 952 – 1 155 000), а перечисления  платежа от 12.08.2020 в размере 2 495 000 руб. (поступления от реализации транспортных средств и оборудования) с расчетного счета ООО «СДМ Ачинск» на счет аффилированного ООО «АТСК» по договору аренды ТС № АТ-47 от 19.12.2017 экономически не обоснованы и свидетельствуют о выводе значительного актива под видом обычной хозяйственной деятельности на счет взаимозависимой организации.

После перевода денежных средств на счет ООО «АТСК», денежные средства выводятся взаимозависимым лицам ФИО5 - бывшей супруге ФИО6 в подотчет (с 12.08.2020 по 19.08.2020 в размере 358 000 руб., с 26.08.2020 по 01.09.2020 в размере 615 000 руб.), и ФИО6 (с 13.08.2020 по 19.08.2020 в размере 500 000 руб.,  с 28.08.2020 по 05.09.2020 в размере 585 000 руб. сняты наличными через банкомат по карте CARD **3764 ANATOLII SHEVCHENKO GAZPROMBANK ACHINSK).

Таким образом, несоответствие в датах в договорах купли-продажи, в датах платежей, в назначениях платежей, и последующее «обналичивание» денежные средств через супругу ФИО6, взаимозависимую организацию ООО «АТСК», и самого ФИО6, свидетельствуют о фиктивности сделок по отчуждению имущества, принадлежащего ООО «СДМ-Ачинск».

Следовательно, после даты осведомленности ООО «СДМ-Ачинск» о возможном проведении выездной налоговой проверки, ФИО6 выведены на взаимозависимое лицо ООО «ДМ Красноярск» два транспортных средства и оборудование, участвующее в производственной деятельности Должника, на сумму 2 920 792,37 руб., а также через подконтрольную ФИО6 организацию  ООО «АТСК» выведены денежные средства на ФИО6 в размере 1 085 000 руб. и на его бывшую супругу ФИО5 в размере 1 000 000 руб.

Совокупность указанных доказательств в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что ООО «СДМ-Ачинск» совершены действия по «передаче бизнеса» (трудовых и материальных ресурсов, прав по договорам и доходов от оказания услуг тем же заказчикам, производственного оборудования и транспортных средств, аренды производственного оборудования) исключительно в целях уклонения должника  ООО «СДМ-Ачинск»  от обязанности по уплате доначисленных налогов, пеней, штрафов за счет получаемых доходов. О данном факте свидетельствуют указанные выше обстоятельства в совокупности с тем фактом, что указанная «передача бизнеса» произведена после осведомленности  Должника о возможности проведения мероприятий налогового контроля (21.02.2019) и периодом проведения выездной налоговой проверки (начата 06.08.2020).

В данном случае последовательное перезаключение договоров оказания услуг с одними и теми же заказчиками (по инициативе ООО «СДМ-Ачинск» или в связи с истечением срока договоров), совпадение периода расторжения и заключения договоров, прекращение поступлений на счета ООО «СДМ-Ачинск» выручки за оказанные услуг от заказчиков с последующим получением денежных средств от заказчиков взаимозависимыми организациями, последовательный перевод сотрудников (как управленческого персонала, так и рядовых работников), сохранение поставщиков, организаций ведущих бухгалтерский учет, перезаключение договоров аренды производственного оборудование, переоформление сертификатов на изготовление продукции из песка, взаимозависимость всех организаций, подтверждает факт перевода хозяйственной деятельности на зависимую организацию и, соответственно, вывод выручки и имущества, за счет которой могло быть произведено погашение доначисленных ООО «СДМ-Ачинск» платежей.

Перезаключение договоров и сертификатов, перевод персонала и вывод имущества по времени своего совершения также совпадают с датой осведомленности  Должника о возможности проведения мероприятий налогового контроля (21.02.2019) и в периодом проведения выездной налоговой проверки (начата 06.08.2020), что явилось основанием для доначислении налогов, пени, штрафов.

Разумные экономические причины резкого прекращения деятельности ООО «СДМ-Ачинск», а также передачи бизнеса на таких условиях, отсутствуют. Между тем, такая передача бизнеса (прав по договорам) привела к утрате источника уплаты задолженности и, как следствие, к невозможности исполнения налоговой обязанности ООО «СДМ-Ачинск», о чем ООО «ДМ Красноярск» не могло не знать в силу взаимозависимости с ООО «СДМ-Ачинск».

ФИО6 создал группу компаний ООО «СДМ-Ачинск», ООО "ДМ КРАСНОЯРСК", ООО «АТСК» с целью дробления бизнеса: центром добычи сырья планировался ООО "ДМ КРАСНОЯРСК" (до ООО «ДМ Красноярск» - ООО «Доломит»), центром реализации товара (щебень, бут, песок и т.д.) – ООО «СДМ-Ачинск», центром перевозки товара – ООО «АТСК». Однако, проведение контрольных мероприятий в форме выездной налоговой проверки в отношении ООО «СДМ-Ачинск» побудило ФИО6 на миграцию в ИФНС по Советскому району, а далее – на прекращение его финансово-хозяйственной деятельности. На ООО "ДМ КРАСНОЯРСК" возложены функции по добыче сырья, его переработке и реализации товара. Для этой цели в ООО "ДМ КРАСНОЯРСК" был переведен квалифицированный персонал ООО «СДМ-Ачинск», заказчики-покупатели и производственное оборудование с транспортными средствами.

Ответчиком также заявлено о том, что лицензия на пользование недрами получена ООО «ДМ Красноярск» 18.03.2020, то есть до вынесения заявителем решения о проведении выездной налоговой проверки, инспекцией не представлено доказательств неправомерности получения лицензии.

Инспекцией указано, что данный факт является одним из доказательств, подтверждающим идентичный вид деятельности ООО «СДМ-Ачинск» и ООО «ДМ Красноярск».

Согласно абзацу 9 подпункта 1 пункта 3 ст. 45 НК РФ при применении положений настоящего подпункта, взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

В пункте 3 статьи 45 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, указано на возможность взыскания задолженности с взаимозависимых лиц.

При этом согласно определения данного в статье 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Таким образом, с взаимозависимых лиц в порядке, установленном пунктом 3 статьи 45 НК РФ может быть взыскана задолженность как по налогам, так и по пеням и штрафам налогоплательщиков – должников.

В данном случае права по договорам с основными заказчиками и соответственно право на получение от них всей выручки в итоге перешло полностью к ООО «ДМ Красноярск», то есть на момент подачи заявления инспекции не является получателями доходов от переведенных заказчиков.

Инспекцией проведен анализ выручки, поступившей от заказчиков должника, которые в последующем стали заказчиками ООО «ДМ Красноярск» с целью определения пределов взыскания доначисленных должнику сумм налогов за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, согласно которого ООО «ДМ Красноярск» от вышеуказанных заказчиков получена выручка в сумме 105 212 222,15 руб.

Стоимость транспортных средств и оборудования, переданного ООО «ДМ Красноярск», составляет 2 920 792,37 руб.

Недоимка взыскивается в пределах поступившей выручки, переданных денежных средств, иного имущества (пункт 3 статьи  45 НК РФ). Стоимость имущества в этом случае определяется как его остаточная стоимость, отраженная в бухучете организации-должника на момент, когда она узнала или должна была узнать о назначении выездной проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Ввиду вышеизложенного, налоговым органом стоимость переданного имущества рассчитана исходя из цены, отраженной Должником в Регистре налогового учета за 2019 год за минусом амортизации основных средств на январь-февраль 2019 года. Расчет остаточной стоимости оборудования и транспортных средств приведен на стр.19 настоящего заявления.

Суд считает, что  установленные инспекцией обстоятельства свидетельствуют о взаимозависимости ООО «СДМ-Ачинск» ИНН <***>, ООО «ДМ Красноярск» ИНН <***>,  ООО «АТСК» ИНН <***>, ФИО6 ИНН <***> и его бывшей супруги ФИО5 ИНН <***>, согласованности их действий по неисполнению налоговых обязательств ООО «СДМ-Ачинск», посредством перевода финансово-хозяйственной деятельности, передачи трудовых и материальных активов Должника на взаимозависимое  ООО «ДМ Красноярск».

Требования о признании ООО «СДМ-Ачинск» и ООО «ДМ Красноярск» взаимозависимыми лицами  в соответствии со статьей 53.2 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 20, подпунктом 8 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации и взыскании в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой задолженности по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №2.15-1 от 24.01.2022 с взаимозависимого лица                        ООО «ДМ Красноярск» суд считает обоснованными.

Налоговым органом также предъявлено требование о взыскании пени. В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией. Из пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 названного Кодекса).

Установление законодателем пеней направлено на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П).

Из пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени начисляются, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) Изменения, внесенные согласно указанному Закону, предусматривают улучшение положения налогоплательщиков, соответственно подлежат применению в рассматриваемом споре

Расчет пени произведен инспекцией с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона о банкротстве, пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (подробный расчет приведен в приложении к заявлению от уточнении требований от 02.09.2024).

Расчет признан судом верным.

Оценив и исследовав представленные в материалы дела доказательства и пояснения в их совокупности и взаимной связи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований полностью.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принимая во внимание результат рассмотрения спора, освобождение заявителя от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию 200 000,00 руб. государственной пошлины.

Частью 4 статьи 96 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае удовлетворения иска обеспечительные меры сохраняют свое действие до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение дела по существу.

Следовательно, принятые судом на основании определения от 17.05.2024, с учетом определения об исправлении опечатки от 14.06.2024, обеспечительные меры сохраняют свое действие до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение дела по существу.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

требования удовлетворить.

Признать общество с ограниченной ответственностью «Строительные дорожные материалы-Ачинск» (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации 03.11.2017) и общество с ограниченной ответственностью «Дорожные материалы Красноярск» (ИНН <***>, ОГРН <***>, Красноярский край, г.о. город Ачинск, гп. Мазульский, дата регистрации 31.01.2020) взаимозависимыми лицами.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Дорожные материалы Красноярск» (ИНН <***>, ОГРН <***>, Красноярский край, г.о. город Ачинск, гп. Мазульский, дата регистрации 31.01.2020) в доход соответствующего бюджета недоимку в общей сумме 24 730 318,34 руб., штраф в размере 938 400,55 руб., пени по состоянию на 02.09.2024 в размере 7 324 857,93 руб., а также пеню из расчета одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки, подлежащую начислению на сумму в размере 24 730 318,34 руб., начиная  с 03.09.2024 по 31.12.2024, с последующим начислением исходя из одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации по день фактической оплаты долга, в пределах переданной выручки в сумме  105 212 222,15 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Дорожные материалы Красноярск» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета 200 000,00  руб. государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.


Судья

О.С. Щёлокова