Решение от 25 ноября 2022 г. по делу № А33-1310/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ



ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

25 ноября 2022 года


Дело № А33-1310/2022


Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 18 ноября 2022 года.

В полном объёме решение изготовлено 25 ноября 2022 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Лапиной М.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Доминант» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации - 04.03.2009, место нахождения: 663770, <...>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации – 26.12.2004, место нахождения: 662971, <...>)

о признании незаконными действий налогового органа,

в присутствии в судебном заседании:

от ответчика (посредством сервиса «Онлайн-заседания» информационной системы Картотека арбитражных дел): ФИО1, действующего на основании доверенности от 10.01.2022 №1,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО2,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Доминант» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Красноярскому краю (далее – ответчик, налоговый орган) о признании незаконными действий, выразившихся в необоснованном зачислении денежных средств, взысканных в уплату недоимки (налога), в уменьшение задолженности по пеням, штрафам, взысканным в связи с несвоевременной оплатой недоимки и зачесть сумму произведенной оплаты 525 283,09 руб. в уменьшение недоимки (налога) по транспортному налогу.

Заявление принято к производству суда. Определением от 24 февраля 2022 года возбуждено производство по делу.

Представитель ответчика заявленные требования не признал.

Заявитель извещенный о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, явку своего представителя не обеспечил.

На основании части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие заявителя, извещенного о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Доминант» с 19.10.2021 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю.

Тридцать первого марта 2019 года обществом представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2018 год (рег.№ 769657416) с исчисленной суммой к уплате 17 910 рублей (срок уплаты 25.07.2018).

Также обществом представлены налоговые декларации по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы (регистрационные номера 745990659 и 928215525,соответственно), согласно которым исчислена сумма налога за 2018 год в общем размере 507 297 рублей, в том числе, по срокам уплаты: 03.05.2018, 31.07.2018, 31.10.2018, за 2019 год в общем размере 507 297 рублей, в том числе, по срокам уплаты: 30.04.2019, 31.07.2019, 31.10.2019.

В связи с неисполнением обществом обязанности по уплате в установленные сроки и в полном объеме исчисленных налогов, налоговым органом в отношении сумм недоимки начислены пени, в адрес общества направлены требования:

№ 16475 по состоянию на 18.02.2019 на сумму налога в размере 507 297 руб. и пени на сумму 104 743,04 руб., направлено по телекоммуникационным каналам связи,

№ 21679 от 02.04.2019 на сумму авансового платежа в размере 17 160 руб. и пени в размере 2 035,75 руб. (срок уплаты 26.04.2019) направлено по почте, что подтверждается реестром № 709 от 15.04.2019,

№ 22018 от 04.04.2019 на сумму налога 750 руб. и пени в размере 0,39 руб., направлено по почте, что подтверждается реестром № 709 от 15.04.2019,

№ 71132 от 08.08.2019 на сумму налога в размере 126 824 руб. (срок уплаты по 02.09.2019) направлено по почте 12.02.2019, что подтверждается реестром № 1437 от 12.08.2019.

Ввиду неисполнения обществом обязанности по добровольной оплате сумму налога, налоговым органом приняты решения о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках:

№ 5868 на сумму налога в размере 507 297 руб. и пени 99 638,75 руб., которое направлено по почте 29.03.2019, что подтверждается реестром отправки № 621,

№ 6781 на сумму налога в размере 17 160 руб. и пени 2 035,75 руб., которое направлено по почте 06.05.2019, что подтверждается реестром отправки № 827,

№ 6870 на сумму налога в размере 750 руб. и пени 0,39 руб., которое направлено по почте 06.05.2019, что подтверждается реестром отправки № 846,

№ 9201 на сумму налога в размере 126 824 руб., которое направлено по почте 17.09.2019, что подтверждается реестром отправки № 1599 от 17.09.2019,

№ 3392 от 21.03.2020 на сумму налога в размере 253 572,13 руб. и пени 80 834,68 руб., которое направлено по почте 09.04.2020, что подтверждается реестром отправки № 500,

№ 3403 от 24.03.2020 на сумму налога в размере 507 297 руб. и пени 913,13 руб., которое направлено по почте 09.04.2020, что подтверждается реестром отправки № 500.

В связи с недостаточностью денежных средств на расчетных счетах общества, налоговым органом вынесены постановления о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов):

от 05.11.2019 № 1707 на сумму налогов в размере 143 984 руб. и пени в размере 66 325,74 руб.,

от 20.08.2020 № 610 на сумму налогов в размере 760 869,13 рублей и пени в размере 81 747,81 руб.

На основании указанных постановлений Отделением судебных приставов по Манскому району Главного управления Федеральной службы судебных приставов России по Красноярскому краю возбуждены исполнительные производства от 05.11.2019 № 8922/20/24045-ИП на общую сумму 210 309,74 руб. и от 20.08.2020 № 15145/20/24045-ИП на общую сумму 842 616,94 руб.

Платежным поручением от 17.08.2021 № 372 общество «Стройкуб» (ИНН <***>) перечислило на счет Отделения судебных приставов по Манскому району Главного управления Федеральной службы судебных приставов России по Красноярскому краю денежные средства в размере 609 044,46 руб. с назначением платежа «Оплата задолженности за общество «Доминант» ИНН <***> по ИП №11326/21/24045-ИП Без НДС».

Заявитель ссылается, что в соответствии с ответом Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю от 22.12.2021 задолженность по уплате налога и пеней в размере 525 283,09 руб. была погашена, оставшаяся сумма в размере 83 761,37 руб. распределена в уплату иных неналоговых задолженностей.

При этом заявитель полагает, что действия должностных лиц налогового органа, выразившихся в необоснованном зачислении денежных средств, взысканных к уплате недоимки, в уменьшение задолженности по пеням, штрафам, являются незаконными.

На основании вышеизложенного заявитель обратился в суд с заявлением о признании указанных действий незаконными и просит зачесть сумму произведенной оплаты 525 283,09 руб. в уменьшение недоимки (налога) по транспортному налогу.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с положениями части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействий) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливают, нарушают ли оспариваемый акт, решений и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 6 совместного постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов необходимо наличие двух обязательных условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли или совершили действие (бездействие) (часть 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к выводу о законности оспариваемых действий налогового органа на основании следующего.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора, страховых взносов прекращается с уплатой налога и (или) сбора, страховых взносов в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со статьей 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Кодекса).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Кодекса).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса (пункт 2 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Пунктом 7 статьи 46 Кодекса закреплено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Кодекса в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе, за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах 3 сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положения статей 46 и 47 Кодекса применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также при взыскании сбора (страховых взносов) (пункты 9 и 10 статьи 46, пункты 8 и 9 статьи 47 Кодекса).

Из материалов дела следует, что налоговым органом соблюдена процедуры взыскания налога во внесудебном порядке, установленная статьями 46,47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что отделением судебных приставов по Манскому району Главного управления Федеральной службы судебных приставов России по Красноярскому краю возбуждены исполнительные производства от 05.11.2019 № 8922/20/24045-ИП на общую сумму 210 309,74 руб. и от 20.08.2020 № 15145/20/24045-ИП на общую сумму 842 616,94 руб.

Общество «Стройкуб» (ИНН <***>) перечислило на счет Отделения судебных приставов по Манскому району Главного управления Федеральной службы судебных приставов России по Красноярскому краю денежные средства в размере 609 044,46 руб. с назначением платежа «Оплата задолженности за общество «Доминант» ИНН <***> по ИП №11326/21/24045-ИП Без НДС», что подтверждается платежным поручением от 17.08.2021 № 372

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Кодекса поручение на перечисление налога, страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (Приложение 2 к приказу), которые распространяются на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации, Федеральную службу судебных приставов при погашении задолженности должника по налогам, сборам, страховым взносам и иным платежам за счет денежных

средств, взысканных с него в ходе проведения исполнительных действий (далее – Правила). Согласно п. 3 Правил в редакции, действовавшей до 30.09.2021, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК). В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному КБК может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 Правил.

При составлении распоряжения о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов, иных платежей в реквизитах «104» - «109» указывается информация в порядке, установленном, соответственно, пунктами 5 - 10 Правил. При невозможности указать конкретное значение показателя в реквизитах «106» - «109» и «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается ноль «0».

В соответствии с пунктами 5-10 Правил в распоряжении о переводе денежных средств при погашении задолженности на основании исполнительных документов, т.е. уплачиваемых в ходе исполнительного производства, указываются следующие реквизиты: в реквизите «104» указывается значение КБК в соответствии с законодательством Российской Федерации, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом все знаки КБК одновременно не могут принимать значение ноль («0»); в реквизите «105» указывается значение кода, присвоенного территории муниципального образования (межселенной территории) в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО), и состоящего из 8 знаков (цифр), при этом все знаки (цифры) кода ОКТМО одновременно не могут принимать значение ноль («0»); в реквизите «106» указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака - «АР» - погашение задолженности по исполнительному документу; в реквизите «107» указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»); - в реквизите «108» указывается номер документа, который является основанием платежа и может принимать следующий вид: «АР» - номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства. При указании номера соответствующего документа знак номера («N») не проставляется; в реквизите «109» указывается значение даты документа основания платежа, которое состоит из 10 знаков: первые два знака обозначают календарный день (могут принимать значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7- го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»). При погашении задолженности на основании исполнительных документов в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа имеет значение: «АР» - дата исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.

Реквизиты «104», «106» - «109» платежного поручения от 17.08.2021 № 372 надлежащим образом обществом «Стройкуб» не заполнены.

Согласно информации Отделения судебных приставов по Манскому району от 29.11.2021 № 24045/2021 платеж в размере 609 044,46 руб. распределен в рамках сводного исполнительного производства, денежные средства перечислены в доход соответствующих бюджетов в следующих размерах:


Сумма, руб. / вид платежа

Исполнительное производство

Постановление налогового органа по ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации


80 834,68 / транспортный налог

ИП 15145/20/24045-ИП

610


17 160 / УСН налог

ИП 8922/20/24045-ИП

1707


2 036,14 / УСН пени

ИП 8922/20/24045-ИП

1707


64289,60/пени по транспортному налогу (Приложение 30)

ИП 8922/20/24045-ИП

1707


65 147,19 / пени по транспортному налогу

ИП 11621/21/24045-ИП

5264


1 591,36 / штраф

ИП 11621/21/24045-ИП

5264


750 / УСН налог

ИП 11325/21/24045-ИП

219


63 009,63 / пени по транспортному налогу

ИП 10531/21/24045-ИП

921


136 544,59 / пени по транспортному налогу

ИП 27641/20/24045-ИП

2247


100 / штраф

ИП 10531/21/24045-ИП

921


500 / штраф

ИП 11621/21/24045-ИП

5264


497,30 / УСН пени

ИП 10531/21/24045-ИП

921


4 223,82 / УСН пени

ИП 27641/20/24045-ИП

2247


2 833,05 / УСН налог

ИП 11326/21/24045-ИП

2662


2 500 / штраф

ИП 10531/21/24045-ИП

921


9 828,15 / УСН налог

ИП 2409/21/24045-ИП

83


213,13 / УСН пени

ИП 2409/21/24045-ИП

83


73 224,45 / пени по транспортному налогу

ИП 27625/20/24045-ИП

6078


Оставшаяся сумма в размере 83 761,37 руб., перечисленная по платежному поручению от 17.08.2021№ 372, взыскана в счет неналоговых платежей.

Таким образом, отражая в карточках по расчетам с бюджетом вышеуказанные денежные средства в соответствии с реквизитами (в разрезе исполнительных производств, видов платежа (налог, пени, штраф)), указанными в платежном документе, налоговый орган действовал в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством.

Доказательства, опровергающих доводы налогового органа о законности его действий, в материалы дела не представлены.

Кроме того, заявитель не указал, в чем состоит нарушение его прав, свобод и законных интересов вышеуказанными действиями налогового органа.

С учетом изложенного суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с частью 2 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

Статья 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определяет, что состав судебных расходов состоит из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. Согласно статье 102 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основания и порядок уплаты государственной пошлины, а также порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле регламентировано статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 данной статьи судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Государственная пошлина при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными составляет 3 000 руб. (подпункт 3 пункт 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявителем понесены судебные расходы по уплате государственной пошлины на сумму 3 000 руб., что подтверждается чеком–ордером от 13.01.2022.

С учетом результата рассмотрения настоящего дела (отказ в удовлетворении заявленных требований в полном объеме), на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии оснований для отнесения судебных расходов по уплате государственной пошлины на заявителя.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявления отказать.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.



Судья

М.В. Лапина