Решение от 3 февраля 2020 г. по делу № А40-299006/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-299006/19-75-5455
г. Москва
04 февраля 2020 г.
Резолютивная часть решения объявлена 28 января 2020 года

Полный текст решения изготовлен 04 февраля 2020 года

Арбитражный суд в составе судьи Нагорной А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) Общества с ограниченной ответственностью «РУССКИЙ ФОНД» (зарегистрированного по адресу: 105215, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 31.08.2004, ИНН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 105523, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.)

о признании недействительным решения от 03.09.2019 № 504 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и о доначислении налога на имущество организаций в размере 97 033 руб. за налоговый период 2017 год, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов

при участии представителей

от истца (заявителя) – ФИО2 по доверенности от 15.01.2019 г. б/н;

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 30.01.2019 г. № 145-И, ФИО4 по доверенности от 27.06.2019 г. №166-И, ФИО5 по доверенности от 18.07.2019 г. № 168-И,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «РУССКИЙ ФОНД» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция) о признании недействительным решения от 03.09.2019 № 504 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и о доначислении налога на имущество организаций в размере 97 033 руб. за налоговый период 2017 год, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по доводам заявления; представители ответчика возражали по доводам оспариваемого решения и отзыва на заявление.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования Общества не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что Общество является собственником ½ части нежилого здания общей площадью 11 241,60 кв. метров с кадастровым номером 77:03:0005011:1113, расположенного по адресу: <...> Парковая, д.62, 2; а также собственником ½ нежилого помещения общей площадью 27 719,9 кв. метров с кадастровым номером 77:03:0005011:7858, расположенного по адресу: <...> Парковая, д.62 (его вторым собственником с долей ½ является ООО "Торговый центр "Первомайский").

В соответствии с Постановлением Правительства Москвы от 29.11.2016 № 790-ПП «Об утверждении кадастровой стоимости и удельных показателей кадастровой стоимости объектов капитального строительства в городе Москве по состоянию на 01.01.2016 года», подлежащим применению к отношениям, возникающим с 01.01.2017 года, и Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 г. № 700-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» принадлежащее заявителю нежилое здание с кадастровым номером 77:03:0005011:1113 подлежало налогообложению налогом на имущество исходя из его кадастровой стоимости в сумме 398 438 614 руб. (спора в отношении налогообложения данного объекта недвижимости между сторонами не имеется).

При этом нежилое помещение общей площадью 27 719,9 кв. метров с кадастровым номером 77:03:0005011:7858 в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 г. № 700-ПП, включено не было.

Однако в строке 9851 указанного Перечня в качестве объекта недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, поименовано нежилое здание с кадастровым номером 77:03:0005011:1029, расположенное по адресу: <...> Парковая, д.62, в котором и расположено принадлежащее Обществу нежилое помещение.

Вступившим в законную силу решением Московского городского суда от 22.11.2017 г. по делу № 3а-1230/2017 по заявлению второго собственника ООО "Торговый центр "Первомайский" кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером 77:03:0005011:7858 была установлена в размере рыночной стоимости по состоянию на 01.01.2016 г. в размере 1 946 846 000 руб.

Вследствие отсутствия нежилого помещения с кадастровым номером 77:03:0005011:7858 в Перечне объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденном Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 г. № 700-ПП, Общество в уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2017 г. от 23.03.2019 г. (корректировка № 3) исключило данный объект из раздела 3 декларации (исчисление налога по объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость) и рассчитало свои налоговые обязанности исходя из среднегодовой стоимости данного имущества.

При том, что в ранее поданных в Инспекцию налоговых декларациях по налогу на имущество организаций за данный период учитывал этот объект исходя из его кадастровой стоимости по разделу 3 декларации.

Налоговый орган не согласился с расчетом налоговых обязанностей Общества исходя из среднегодовой стоимости нежилого помещения с кадастровым номером 77:03:0005011:7858, и оспариваемым решением определил налоговые обязанности Общества исходя из его кадастровой стоимости в размере 1 946 846 000 руб. (с учетом ½ доли Общества), данные о которой содержатся в Едином государственном реестре недвижимости (далее – ЕГРН) и основаны на вступившем в законную силу решении Московского городского суда от 22.11.2017 г. по делу № 3а-1230/2017; из расчета среднегодовой стоимости имущества (раздел 2 декларации) данный объект был налоговым органом соответственно исключен.

В связи с чем оспариваемым решением Инспекции от 03.09.2019 № 504 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» заявителю был доначислен налог на имущество организаций за 2017 г. по сроку 30.03.2018 г. в сумме 97 033 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 05.11.2019 г. № 21-19/265052@ апелляционная жалоба Общества на решение Инспекции была оставлена без удовлетворения, что послужило основанием к его обращению в суд с требованиями по настоящему делу.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения от 03.09.2019 № 504 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и о доначислении налога на имущество организаций в размере 97 033 руб. за налоговый период 2017 год, суд исходил из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество организаций являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 375, п. 1, 7 ст. 378.2 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, включенных в утвержденный уполномоченным органом субъекта Российской Федерации перечень, определяется как их кадастровая стоимость.

Так, согласно п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

При этом п. 2 ст. 378.2 НК РФ установлен прямой запрет на переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 1 указанной статьи, как их среднегодовой стоимости (после принятия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества).

Судом также учитывается, что п. 6 ст. 378.2 НК РФ предусмотрено, что в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

Заявителем не оспаривается, что нежилое помещение общей площадью 27 719,9 кв. метров с кадастровым номером 77:03:0005011:7858, расположенное по адресу: <...> Парковая, д.62 (в котором ему принадлежит ½ часть) относится к 5 группе объектов недвижимости «Объекты торговли, общественного питания, бытового обслуживания, сервиса, отдыха и развлечений, включая объекты многофункционального назначения» (находится в торговом центре "Первомайский").

Следовательно, исходя из вышеизложенных положений ст. 378.2 НК РФ, а также принимая во внимание факт включения в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, нежилого здания с кадастровым номером 77:03:0005011:1029, расположенного по адресу: <...> Парковая, д.62, в котором и находится принадлежащее Обществу нежилое помещение, оснований для определения налоговых обязанностей по уплате налога на имущество в отношении нежилого помещения с кадастровым номером 77:03:0005011:7858 исходя из его среднегодовой, а не кадастровой стоимости, не имеется.

С учетом ст. 3 Федерального закона от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости либо определенная в случаях, предусмотренных статьей 24.19 указанного Федерального закона (т.е. в отношении вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости при включении сведений о них в Единый государственный реестр недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных и (или) качественных характеристик).

Отношения, связанные с определением кадастровой стоимости, регулируются Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".

Статья 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ допускает возможность пересмотра кадастровой стоимости, определенной в рамках проведенной государственной кадастровой оценки, путем ее установления в размере рыночной стоимости.

После завершения рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости орган, осуществляющий функции по государственной кадастровой оценке, направляет сведения о кадастровой стоимости в орган регистрации прав для их внесения в Единый государственный реестр недвижимости (абзацы первый, второй статьи 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ).

Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" допускает отражение в государственном реестре лишь тех сведений о кадастровой стоимости, которые: либо утверждены уполномоченным органом по результатам проведенной кадастровой оценки (статья 24.17 данного Федерального закона); либо указаны в решении комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решении суда, принятых по результатам рассмотрения спора в порядке, установленном статьей 24.18 указанного Федерального закона.

В связи с чем именно указанные в государственном реестре сведения о кадастровой стоимости, при условии, что они внесены без допущения технических ошибок, должны использоваться для налогообложения объектов, подлежащих налогообложению исходя из кадастровой стоимости.

Материалами дела подтверждено, что нежилое здание с кадастровым номером 77:03:0005011:1029, расположенное по адресу: <...> Парковая, д.62, в котором и находится принадлежащее Обществу нежилое помещение общей площадью 27 719,9 кв. метров с кадастровым номером 77:03:0005011:7858, включено в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 г. № 700-ПП.

ООО "Торговый центр "Первомайский" - собственник ½ части нежилого помещения с кадастровым номером 77:03:0005011:7858, выражая несогласие с размером его кадастровой стоимости, утвержденной постановлением Правительства Москвы от 29.11.2016 г. № 790-ПП (2 489 517 843,42 руб.), обратился в Московский городской суд с административным исковым заявлением, которым просил установить кадастровую стоимость объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости в сумме 1 946 846 000 руб. Решением Московского городского суда от 22.11.2017 г. по делу № 3а-1230/2017 его требования удовлетворены, кадастровая стоимость объекта недвижимости установлена в размере 1 946 846 000 руб.

На основании указанного решения в Единый государственный реестр недвижимости внесены данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости в сумме 1 946 846 000 руб.

Все значимые для рассмотрения настоящего дела обстоятельства установлены решением Московского городского суда от 22.11.2017 г. по делу № 3а-1230/2017, заявителем в ходе рассмотрения настоящего дела они не опровергнуты.

Следовательно, налоговым органом для расчета налоговых обязанностей заявителя по налогу на имущество за рассматриваемый период были обоснованно применены данные о размере кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН на основании решения Московского городского суда 22.11.2017 г. по делу № 3а-1230/2017, и налог рассчитан именно исходя из указанной кадастровой стоимости помещения. Спора по расчету налоговых обязанностей Общества (в т.ч. в части соответствующей корректировки раздела 2 налоговой декларации) между сторонами не имеется.

Таким образом, по итогам рассмотрения дела требования заявителя о признании недействительным решения от 03.09.2019 № 504 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и о доначислении налога на имущество организаций в размере 97 033 руб. за налоговый период 2017 год, удовлетворению не подлежат.

Поскольку судом по результатам рассмотрения настоящего дела было установлено, что оспариваемое решение от 03.09.2019 № 504 соответствует требованиям законодательства о налогах и сборах и не нарушает прав и законных интересов заявителя, то оснований для удовлетворения его требований об обязании устранить нарушение его прав и законных интересов не имеется по причине отсутствия такого нарушения.

Расходы по оплате государственной пошлины относятся судом на заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью «РУССКИЙ ФОНД» (зарегистрированного по адресу: 105215, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 31.08.2004, ИНН: <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 105523, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.) о признании недействительным решения от 03.09.2019 № 504 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и о доначислении налога на имущество организаций в размере 97 033 руб. за налоговый период 2017 год, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов – отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.Н. Нагорная