Решение от 25 декабря 2018 г. по делу № А03-7909/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Алтайский край, г. Барнаул, пр. Ленина 76, тел.: (385-2) 29-88-01

http://www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А03-7909/2018
г. Барнаул
26 декабря 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 25.12.2018

Полный текст решения изготовлен 26.12.2018

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Мищенко А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 313220807100046), г. Барнаул, Алтайский край

к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (ИНН <***>,ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край,

к государственному учреждению – Отделению пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю (656049, ул. Партизанская, 94, г. Барнаул, Алтайский край),

к Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю (656068, <...>)

о взыскании излишне взысканных страховых взносов за 2015 год в размере 117 952 руб. 06 коп., и процентов за несвоевременный возврат страховых взносов,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, в порядке ст. 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации:

- Межрайонную ИФНС России № 4 по Алтайскому краю (658087, ул. 22 Партсъезда, д. 12, г.Новоалтайск, Алтайский край),

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель ФИО3 по доверенности от 02.03.2016,

от заинтересованных лиц – представитель ФИО4 по доверенности № 9 от 02.04.2018, удостоверение № 315 от 09.04.2018 (от ГУ – УПФ РФ в г. Барнауле АК), представитель ФИО5 по доверенности № 31 от 14.12.2017, паспорт (от ГУ – ОПФ РФ в г. Барнауле АК),

от третьего лица – не явился, извещен надлежащим образом,

У С Т А Н О В И Л :

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – Предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (далее – Управление) о взыскании излишне взысканных страховых взносов за 2015 год в размере 117 952 руб. 06 коп.

Определением от 23.05.2018 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, в порядке ст. 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), привлечена Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю.

Определением от 12.07.2018 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, в порядке ст. 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, привлечена Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю.

Определением от 04.09.2019 судом в порядке ст. 49 АПК РФ приняты уточненные требования, к участию в деле привлечено в качестве заинтересованного лица государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю.

Согласно уточненным требованиям, заявитель просит взыскать с заинтересованного лица излишне взысканные страховые взносы за 2015 год в размере 117 952 руб. 06 коп., и проценты за несвоевременный возврат страховых взносов за период с 15.05.2017 по 04.09.2018 в размере 13 596 руб. 92 коп.

Определением от 04.10.2018 Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю исключена из числа третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена к участию в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю.

Заявитель в обоснование своих доводов, с учетом уточнений, указывает, что за период с 24.04.2017 по 15.05.2017 заинтересованным лицом незаконно удержана сумма в размере 117 952 руб. 06 коп. Поскольку решение о взыскании указанной суммы страховых взносов принято Пенсионным фондом до 01.01.2017, то подлежит применению утративший силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ). Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Последней датой взыскания явилось 15.05.2017, полагает возможным произвести расчет процентов с указанной даты, 29.10.2018 было принято решение о выплате суммы страховых взносов. Таким образом, с учетом отсутствия ставки рефинансирования и действия ключевой ставки Банка России за период с 15.05.2017 по 29.10.2018 просит взыскать 15 164 руб. 70 коп.

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края в отзыве просит в удовлетворении требований отказать в полном объеме, полагает, что в соответствии со статьей 20 Федерального закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган. Возврат сумм страховых взносов, уплаченных после 01.01.2017, предусмотренные для уплаты задолженности по страховым взносам за периоды до 01.01.2017, органами ПФР не осуществляется. Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ, в соответствии с которым производится возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, не предусмотрена уплата процентов, которые были установлены ст. 27 Федерального закона № 212-ФЗ, плательщикам страховых взносов за нарушение установленного срока возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм. Следовательно, требования плательщика в части начисления процентов за несвоевременный возврат излишне взысканных денежных средств не состоятельны. Управление считает, что является ненадлежащим ответчиком, так как данная задолженность была взыскана Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю и денежные средства зачислены на КБК налогового органа.

Государственное учреждение – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю в отзыве просит в удовлетворении требований отказать в полном объеме, полагает, что 01.01.2017. в связи с вступлением в силу Федерального закона № 250-ФЗ, решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимаются органами ПФР в соответствии с порядком, установленным статьей 21 данного закона, отсылки к Федеральному закону № 212-ФЗ указанный закон не содержит. Федеральным законом № 250-ФЗ, в соответствии с которым с 01.01.2017 органами ПФР производится возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, не предусмотрена уплата процентов, которые были установлены ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ, плательщикам страховых взносов за нарушение установленного срока принятия решения о возврате излишне уплаченных сумм. Следовательно, требования заявителя о возврате процентов начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов, не состоятельны.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю в отзыве оставила принятие решение на усмотрение суда.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю в отзыве полагает, что в данном случае решение о возврате денежных средств должно принять соответствующее отделение ПФР, а налоговый орган на основании этого осуществить возврат.

Более подробно позиция лиц, участвующих в деле, изложена в заявлении, а так же в отзывах на заявление.

Судебное заседание, с учетом мнения представителей сторон, в соответствии со ст. 156 АПК РФ проводится в отсутствие представителей сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Представитель заявителя заявил ходатайство об уточнении заявленных требований.

Суд на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принял к рассмотрению уточненные требования, согласно которым, заявитель просит взыскать с государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края проценты за несвоевременный возврат излишне взысканных стразовых взносов за 2015 год за период с 15.05.2017 по 29.10.2018 в размере 15 164 руб. 70 коп.

Для проверки расчетов, представители заинтересованных лиц устно заявили ходатайство об объявлении перерыва в судебном заседании.

В порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд объявлял перерыв в судебном заседании, после перерыва суд возобновил судебное заседание.

Представитель заявителя настаивал на уточненных заявленных требованиях по доводам, изложенным в заявлении, на требованиях о взыскании страховых взносов в размере 117 952 руб. 06 коп. не настаивал.

Представитель государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края возражал против заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Изучив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

ФИО2 является плательщиком страховых взносов согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», документ, утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

За 2015 год Предпринимателем поданы декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за каждый квартал.

По данным декларациям рассчитан и уплачен налог в следующем размере: за 1 квартал 2015 года - 23920 руб., за 2 квартал 2015 года - 21094 руб., за 3 квартал 2015 года - 21094 руб. и за 4 квартал 2015 года – 21 094 руб.

24.05.2018 Межрайонной ИФНС № 15 по Алтайскому краю было принято решение № 20689 о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств в размере 117 952 руб. 06 коп.

Межрайонной ИФНС № 15 по Алтайскому краю в 2017 году была проведена проверка оплаты страховых взносов, в результате которой было ошибочно, без учета сведений Межрайонной ИФНС №4 по Алтайскому краю, установлено, что страховые взносы не были оплачены предпринимателем, в связи с чем, в апреле 2017 года был арестован банковский счет. В период с 27.04.2017 по 15.05.2017 Межрайонной ИФНС №15 по Алтайскому краю со счета предпринимателя было удержано страховых взносов в общей сумме 117 952 руб. 06 коп. исходя из расчета максимально полученного дохода за 2015 год.

16.05.2017 ИП ФИО2 обратился в Межрайонную ИФНС № 15 по Алтайскому краю с заявлением о возврате суммы излишне взысканного налога.

26.06.2017 ИП ФИО2 обратился в государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края с заявлением о возврате 117 952 руб. 06 коп. излишне удержанных страховых взносов за 2015 год.

29.05.2017 Межрайонная ИФНС № 15 по Алтайскому краю приняла решение об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Предприниматель, посчитав, что отказ в возврате страховых взносов в общей сумме 117 952 руб. 06 коп. незаконно, обратился в суд с настоящим заявлением.

Исследовав и оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные в материалы дела доказательства, суд считает, заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, на момент уплаты страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01.01.2017.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 11 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Частью 17 статьи 26 указанного Федерального закона предусматривается, что в случае, если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов осуществляется с нарушением срока, установленного частью 11 настоящей статьи, органом контроля за уплатой страховых взносов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Начисление процентов в случае возврата излишне уплаченных платежей, является компенсацией причиненного ущерба, дополнительной гарантией защиты прав граждан и юридических лиц, направленных на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 № 503-О).

Согласно ч. 1 ст. 27 Федерального закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу части 3 названной статьи решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения письменного заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном частью 9 настоящей статьи, процентов на эту сумму (ч. 7 ст. 27 Федерального закона № 212-ФЗ).

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 9 ст. 27 Федерального закона № 212-ФЗ).

Кроме того, в силу статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, и действующим до 01.01.2017 пенсионным законодательством РФ, и действующим налоговым законодательством РФ установлено общее правило, согласно которому излишне взысканные с налогоплательщика или плательщика страховых взносов денежные средства, в том числе излишне взысканные пени, подлежат не только возврату плательщику, но на них должны быть начислены соответствующие проценты.

Как следует из материалов дела, в ходе рассмотрения настоящего спора, 29.10.2018 принято решение № 032F07180004242 о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на общую сумму 117 952 руб. 02 коп., фактически денежные средства поступили в ноябре 2018 года.

Возврат указанной суммы страховых взносов произведен в порядке осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в 2015 году, то есть в период действия Федерального закона № 212-ФЗ.

Как следствие, возврат плательщику страховых взносов должен был сопровождаться выплатой процентов, начисленных со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Принимая во внимание, что возвращенные страховые взносы выплачены без процентов, предусмотренных частями 7, 9 статьи 27 Федерального закона № 212-ФЗ, оспариваемые действия (бездействие) Пенсионного фонда не соответствовали требованиям Федерального закона № 212-ФЗ и нарушали права и законные интересы плательщика страховых взносов, в связи с чем, подлежат признанию незаконными.

Как следует из материалов дела, спорные отношения возникли до 01.01.2017, поэтому в соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 250- ФЗ) действия по возврату процентов осуществляются Пенсионным фондом Российской Федерации и подлежит применению порядок, предусмотренный Федеральным законом № 212-ФЗ.

Согласно статье 20 Федерального закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В силу части 1 статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного Фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Из положений статей 19-21 и иных положений Федерального закона № 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

В связи с тем, что решение о возврате взносов принимается органом Пенсионного фонда, то в силу прямого указания статьи 27 Федерального закона № 212-ФЗ, именно на него возлагается обязанность по начислению процентов.

29.10.2018 государственное учреждение – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю направило в адрес ИП ФИО2 извещение о принятом решении, в котором сообщено, что 29.10.2018 принято решение № 032F07180004242 о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на общую сумму 117 952 руб. 02 коп.

Размер процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов, пени, штрафа, подлежащий взысканию за период с 15.05.2017 по 29.10.2018 (532 дня) составляет 15 164 руб. 70 коп.

Представленный заявителем расчет процентов судом проверен и признан правильным.

Доводы государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края об отсутствии оснований для начисления процентов на спорную сумму страховых взносов и то, что Управление является ненадлежащим заинтересованным лицом, подлежат отклонению как основанные на неверном толковании норм материального права.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований индивидуального предпринимателя ФИО2 в полном объеме, полагает возможным взыскать с государственного учреждения – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края 15 164 руб. 70 коп. процентов за несвоевременный возврат излишне взысканных страховых взносов за 2015 год

Распределение судебных расходов между сторонами регламентировано статьей 110 АПК РФ.

В силу пункта 1 данной статьи судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с заинтересованного лица государственное учреждение – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края.

Руководствуясь статьями 65, 110, 167-171, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

Р Е Ш И Л:

Заявленные уточненные требования удовлетворить.

Взыскать с государственного учреждения – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (ИНН <***>,ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 313220807100046), г. Барнаул, Алтайский край 20158 рублей 20 копеек, в том числе: 15164 рубля 70 копеек процентов за несвоевременный возврат излишне взысканных страховых взносов за 2015 год, за период с 15.05.2017 г. по 29.10.2018 г., а так же 4993 рубля 50 копеек расходов на оплату государственной пошлины.

Не вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в установленный законом месячный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г.Томск), через арбитражный суд Алтайского края.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень), если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья арбитражного

суда Алтайского края А.А. Мищенко