Решение от 20 февраля 2024 г. по делу № А55-621/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



20 февраля 2024 года

Дело №

А55-621/2023


Резолютивная часть решения объявлена 06 февраля 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 20 февраля 2024 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Черномырдиной Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании 23 января – 06 февраля 2024 года (в соответствии со ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв) дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Стройтранспорт»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области

с участием третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Самарской области, г. Самара

Управление ФНС России по Самарской области

О признании незаконными отказов, обязании

при участии в заседании

от заявителя - ФИО2, доверенность от 17.05.2023,

от заинтересованного лица – ФИО3, доверенность от 18.12.2023



У С Т А Н О В И Л :

Общество с ограниченной ответственностью «Стройтранспорт» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области, в котором просит признать незаконными отказов в зачете уплаченного налога на прибыль, налога на доходы физических лиц в счет уплаты транспортного налога (решение №22743 от 29.07.2022, №24198 от 15.08.2022.

Впоследствии заявитель отказался от требований в этой части и просит обязать возвратить из бюджета ООО «Стройтранспорт» сумму излишне уплаченных налогов и страховых платежей в размере 895 807,49 руб.

Судом к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора привлечены Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области, УФНС по Самарской области.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования с учетом уточнений предмета заявленных требований.

Представители налоговых органов возражают против удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 49 АПК РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований, отказаться от исковых требований.

Принимая во внимание, что отказ от требований в рассматриваемом случае не противоречит нормам действующего законодательства и не нарушает прав третьих лиц, суд считает его подлежащим принятию, производство по делу в части признания незаконными отказов Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области в зачете уплаченного налога на прибыль, налога на доходы физических лиц в счет уплаты транспортного налога (решение №22743 от 29.07.2022, №24198 от 15.08.2022) подлежит прекращению.

Заявитель в судебном заседании требования поддержал.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей заявителя, налогового органа, оценив в совокупности в соответствии со ст.ст. 71, 168 АПК РФ имеющиеся в материалах дела доказательства, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, согласно справке № 173784 расчетов по налогам по состоянию на 23.12.2022 г. у ООО «СтройТранспорт» имеется переплата по налогам и сборам, а именно по налогу на прибыль в федеральный бюджет 73823,38 руб., налогу на прибыль в региональный бюджет 320179,08руб, налогу на доходы физических лиц -336 869,00руб, земельному налогу - 77117,00 руб., земельный налог сумма 87645,00, страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в сумме 232,09 рублей. Таким образом, общая сумма излишне уплаченного, по мнению заявителя, налога составляет 895 865,55 руб.

Согласно сообщению ИФНС от 12.05.2022 г у ООО «СтройТранспорт» исчислена задолженность по уплате транспортного налога в размере 101176 рублей. В связи с существующей задолженностью Обществу предъявлено Требование № 18715 об уплате налога, сбора по состоянию на 04.07.2022 г. транспортного налога с организаций на сумму 101176 рублей. Рассмотрев вышеуказанное требование, руководствуясь положениями ст. 78 НК РФ, Обществом 06.07.2022 г в адрес налогового органа в электронной форме направлено заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 116176 рублей в счет уплаты транспортного налога в сумме 101176 рублей и пени в размере 14204,77 руб., на что было получено сообщение № 22743 от 29.07.2022г, согласно которому решением Межрайонной ИФНС № 23 от 29.07.2022 г за № 22743 Обществу отказано в зачете.

01.08.2022 г. Обществом в адрес налогового органа также в электронной форме направлено заявление о зачете излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в счет уплаты транспортного налога с организаций и пени в общей сумме 118 176 рублей 15.08.2022 г. Обществом получено сообщение № 24198, из которого следует, что на основании решения от 15.08.2022 г. № 24198 налоговым органом Обществу отказано в зачете.

Суд считает, что в рассматриваемом случае отсутствуют предусмотренные законом основания для удовлетворения требований. При этом исходит из следующего.

Как указано выше, согласно справке расчетов по налогам по состоянию на 23.12.2022 года у ООО «СтройТранспорт» имеется переплата по налогам и сборам.

29.07.2022 Инспекцией № 23 принято решение об отказе №22743 (заявление подано по истечении трех лет со дня уплаты налога п.7 ст.78 НК) по заявлению от 06.07.2022 № б/н на сумму 116 176.00 рублей по налогу на прибыль.

15.08.2022 Инспекцией № 23 принято решение об отказе №24198 (заявление подано по истечении трех лет со дня уплаты налога п.7 ст.78 НК, срок уплаты 07.03.2019), по заявлению от 01.08.2022 № б/н на сумму 118 176.00 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок возврата излишне уплаченной суммы налога, а также пени и штрафов установлен ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено, материалами дела подтверждается и лицами, участвующими в деле, не спаривается, что 07.02.2018 налогоплательщиком представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ (далее - 6-НДФЛ) за 2017 год.

В декларации налогоплательщиком отражены следующие начисления:

2730 (1365+1365) по сроку уплаты 02.10.2017

2730 по сроку уплаты 04.10.2017

13121 (186+7475+5460) по сроку уплаты 06.10.2017

1365 по сроку уплаты 16.10.2017

46410 (45045+1365) по сроку уплаты 17.10.2017

8927 (3857+5070) по сроку уплаты 20.10.2017

2362 по сроку уплаты 23.10.2017

650 по сроку уплаты 25.10.2017

3781 (287+3494) по сроку уплаты 02.10.2017

2730 по сроку уплаты 13.11.2017

16315 (8158+8157) по сроку уплаты 15.11.2017

40950 по сроку уплаты 16.11.2017

683 по сроку уплаты 22.11.2017

2730 по сроку уплаты 28.11.2017

2730 по сроку уплаты 11.12.2017

4771 по сроку уплаты 13.12.2017

7475 по сроку уплаты 14.12.2017

1365 по сроку уплаты 18.12.2017

2730 (1365+1365) по сроку уплаты 18.12.2017

1249 по сроку уплаты 19.12.2017

8158 по сроку уплаты 25.12.2017

Оплачена сумма налога в размере 193380 руб. На дату 27.12.2017 сумма переплаты составила 352938 руб., налоги в размере 75626 руб., в размере 48520 руб. оплачены 16.02.2018, 28.02.2018 оплачена сумма налога в размере 42479 руб.

На 28.02.2018 сумма переплаты составила 345061 руб.

Из пояснений представителей налогового органа следует, что 24.04.2018 налогоплательщиком представлена первичная декларация поналогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ (далее - 6-НДФЛ) за 3месяца 2018 года.

В декларации налогоплательщиком отражены следующие начисления: 3900 по сроку уплаты 16.02.2018 3900 по сроку уплаты 16.03.2018

14.05.2019 оплачена сумма налога в размере 18623 руб., 09.06.2018 оплачена сумма налога в размере 7637 руб., 10.07.2018 оплачена сумма налога в размере 7637 руб.

На 10.07.2018 сумма переплаты составила 37158 руб.

30.07.2018 налогоплательщиком представлена уточненная декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ (далее - 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2018 года.

В декларации налогоплательщиком отражены следующие начисления:

4908 по сроку уплаты 16.04.2018

5915 по сроку уплаты 11.05.2018

7638 по сроку уплаты 13.06.2018

10.08.2018 оплачена сумма налога в размере 7637 руб.

На 10.08.2018 сумма переплаты составила 360334 руб.

10.09.2018 оплачена сумма налога в размере 9880 руб.

10.10.2018 оплачена сумма налога в размере 9880 руб.

15.10.2018 налогоплательщиком представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ (далее - 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2018 года.

Аналогичным образом в декларации налогоплательщиком отражены следующие начисления:

7638 по сроку уплаты 11.07.2018

7638 по сроку уплаты 13.08.2018

9698 по сроку уплаты 11.09.2018

14.03.2019 налогоплательщиком представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ (далее - 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2018 года.

В декларации налогоплательщиком отражены следующие начисления:

9880 по сроку уплаты 11.10.2018

9880 по сроку уплаты 12.11.2018

9880 по сроку уплаты 11.12.2018

14.03.2019 налогоплательщиком представлена уточненная декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ (далее - 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2018 года.

В декларации налогоплательщиком уменьшена сумма налога и отражены следующие начисления: 9698 по сроку уплаты 11.10.2018 9698 по сроку уплаты 12.11.2018 9698 по сроку уплаты 11.12.2018 10.11.2018 оплачена сумма налога в размере 9880 руб., оплачена сумма налога в размере 9880 руб. На 10.12.2018 сумма переплаты составила 374880 руб.

Оплачены суммы налога в размере 9880 руб. 08.02.2019, в размере 9880 руб. 07.03.2019, в размере 9880 руб. По состоянию на 07.03.2019 сумма переплаты составила 375426 руб.

Налоговый орган ссылается на то, что обществу было известно об имеющейся переплате с 27.12.2017.

Довод налогового органа о пропуске заявителем срока суд признает обоснованным.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) установлено, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов.

Порядок возврата излишне уплаченной суммы налога, а также пени, штрафов установлен ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НКРФ).

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налоге подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации соответствии со ст. 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, у ООО «СтройТранспорт» имеется переплата по налогам и сборам размере 895 807,49 руб. выведенная из ЕНС и отраженная во вкладке «Переплат свыше трех лет» со следующими сроками уплаты:

- Налог на прибыль организаций (КБК 18210101011010000110) 73 823,3 руб.:

63 790,38 руб. (уменьшено налога по расчету по сроку уплаты 28.03.2019); 7,00 руб. (уменьшено налога по расчету по сроку уплаты 29.07.2019); 10 026 руб. (уменьшено налога по расчету по сроку уплаты 29.10.2018),

- Земельный налог с организаций (КБК 18210606032110000110) 77 117 руб. 77 166 руб. (уменьшено налога по расчету по сроку уплаты 01.03.2018);

1,00 руб. (уплачено налога 14.12.2017).

- Налог на прибыль организаций (КБК 18210101012020000110)

520 179,08 руб.:

38 руб. (уменьшено налога по расчету по сроку уплаты 29.07.2019);

263 920,08 руб. (уменьшено налога по расчету по сроку уплаты 28.03.2019);

56 221 руб. (уменьшено налога по расчету по сроку уплаты 29.10.2018),

- Налог на доходы физических лиц (КБК 18210102010010000110) 336 869 руб. (уплачено налога27.12.2017, 09.06.2018, 10.12.2018, 10.08.2018, 07.03.2019, 08.02.2019, 10.07.2018, 10.10.2018, 28.02.2018, 10.01.2019, 09.11.2018, 10.09.2018, 16.02.2018),

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование (КБК 18210214020060001160) 174,03 руб. (уплачено налога 15.03.2019),

- Земельный налог с организаций (КБК18210606033100000110) 87 645 руб. (уплачен налог 01.02.2019).

В этой связи суд считает, что переплата возникла более трех лет назад, срок для возврата излишне уплаченного налога истек.

Довод заявителя о том, что ему стало известно о наличии переплаты после получения требования №987 об уплате транспортного налога по состоянию на 18.01.2022 года в связи с чем срок необходимо исчислять с 09.02.2022 является несостоятельным.

Заявитель, оплатив в добровольном порядке налоги, имеет возможность контролировать и исчислять сроки для обращения с заявлением в связи с наличием переплаты.

Довод заявителя о том, что не имелась возможность проконтролировать переплату в связи с утратой документов, о чем свидетельствует постановление о возбуждении уголовного дела и принятии его к производству от 20.03.2018, судом признается необоснованным, так как данные обстоятельства сами по себе не являются безусловным основанием для восстановления срока на обращение с заявлением о возврате налога.

Установленные судом по рассматриваемому спору обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что заявитель не представил достаточных документов, достоверно подтверждающих обоснованности заявленных требований.

В этой связи у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований об обязании налогового органа возвратить из бюджета ООО «Стройтранспорт» сумму излишне уплаченных налогов и страховых платежей в размере 895 807,49 руб.

Судебные расходы распределяются в соответствии со статьей 110 АПК РФ и относятся на заявителя.

Руководствуясь ст. ст.49, 110, 150, 151, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Принять отказ от требований в части признания незаконными отказа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области в зачете уплаченного налога на прибыль, налога на доходы физических лиц в счет уплаты транспортного налога (решение №22743 от 29.07.2022, №24198 от 15.08.2022), производство по делу в этой части прекратить.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Стройтранспорт» ИНН <***> в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 15816 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.



Судья


/
Е.В. Черномырдина