Решение от 29 ноября 2023 г. по делу № А70-15391/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-15391/2023
г. Тюмень
29 ноября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 ноября2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 29 ноября 2023 года


Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Сидоровой О.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, помощником судьи Авхадиевой Е.А., помощником судьи Смоляк О.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ООО «Ямалгеострой» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>),

к УФНС России по Тюменской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

об оспаривании решения от 20.04.2023 № 540 (сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств) в редакции решения УФНС по Тюменской области от 20.06.2023 № 0508, об обязании направить поручение на возврат

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - ФИО2

при участии представителей сторон:

от заявителя – ФИО3 по доверенности от 13.10.2023;

от ответчика ООО «Ямалгеострой» – ФИО4 по доверенности от 10.01.2023;

от ответчика УФНС России по Тюменской области – не явились, извещены;

от третьего лица – не явились, извещены.



установил:

ООО «Ямалгеострой» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, к УФНС России по Тюменской области об оспаривании решения от 20.04.2023 № 540 (сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств) в редакции решения УФНС по Тюменской области от 20.06.2023 № 0508, об обязании направить поручение на возврат.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечен ФИО2

Судебное разбирательство произведено в отсутствии третьего лица, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Конкурсный управляющий ООО «Ямалгеострой» обратился в ИФНС по г. Тюмени № 3 за получением справки о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

По итогам обращения была выдана справка № 2023-65628 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, согласно которой на 13.032023 положительное сальдо по ЕНС ООО «Ямалгеострой» составляет 2 338 198,72 руб.

Кроме того, Обществом было получено информационное письмо ИФНС России по г. Тюмени № 3 о проведении сверки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо по состоянию на 05.04.2023, согласно которому положительное сальдо ООО «Ямалгеострой» на 05.04.2023 составило 2 275 832,77 руб.

23.03.2023 конкурсный управляющий ООО «Ямалгеострой» обратился в Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с заявлением о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕСН, которым просил возвратить Обществу 900 000 руб. из имеющихся и подтвержденных 2 275 832, 77 руб., зарезервировав оставшуюся сумму для погашения будущих текущих платежей.

20.04.2023 Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области было отказано в исполнении заявления конкурсного управляющего ООО «Ямалгеострой» о распоряжении путем возврата суммой денежных средств.

Причиной отказа в возврате указанной суммы указано то, что платеж, указанный в заявлении о возврате суммы излишне уплаченных платежей в бюджет, не входящих в сальдо в ЕНС, не является излишне уплаченным.

Решением УФНС России по Тюменской области от 20.06.2023 № 0508 жалоба ООО «Ямалгеострой» на сообщение Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области от 20.04.2023 №540 об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, оставлена без удовлетворения.

Полагая, что решение от 20.04.2023 № 540 (сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств) не соответствует закону, нарушает его права и законные интересы, Общество обратилось в суд с заявлением по настоящему делу.

Заявленные требования мотивированы доводами о том, что оспариваемое решение от 20.04.2023 № 540 (сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств) не соответствует требованиям ст. 79 НК РФ и нарушает интересы заявителя и его кредиторов в части возврата положительного сальдо по ЕНС.

Инспекция и Управление возражают против удовлетворения заявленных требований поясняют, что указанная ООО «Ямалгеострой» в заявлении от 23.03.2023 и отраженная в справке №2023-65628 сумма в размере 900 000 руб. не является излишне уплаченной и не подлежит возврату из бюджета.

Исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В период с 28.09.2015 по 24.12.2020 ООО «Ямалгеострой» состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Астраханской области.

Общество с 24.12.2020 по настоящее время состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Тюмени №3.

09.06.2021 в отношении ООО «Ямалгеострой» инициирована процедура банкротства в связи с наличием задолженности в размере 6 159 736,34 руб.

15.06.2021 заявление о признании Общества банкротом принято Арбитражным судом Тюменской области, возбуждено дело о банкротстве №А70-10051/2021.

17.08.2021 в отношении ООО «Ямалгеострой» введена процедура наблюдения, временным управляющим назначен ФИО5

13.09.2021 уполномоченный орган в лице УФНС России по Тюменской области обратился в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением о включении задолженности в размере 228 492 231,84 руб. в реестр требований кредиторов. Основанием возникновения задолженности является решение от 31.03.2021 №1 о привлечении ООО «Ямалгеострой» к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное Межрайонной ИФНС России №5 по Астраханской области по результатам выездной налоговой проверки.

20.09.2021 заявление о включении в реестр требований кредиторов 228 492 231,84 руб. принято Арбитражным судом Тюменской области к производству.

08.02.2022 производство по рассмотрению требования 228 492 231,84 руб. Арбитражным судом Тюменской области приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу № А06-7464/2021, в рамках которого Обществом оспаривалось решение Межрайонной ИФНС России №5 по Астраханской области №1 от 31.03.2021 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.

Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2022 оставлено в силе решение Арбитражного суда Астраханской области по делу №А06-7464/2021, в соответствии с которым отказано в удовлетворении заявления ООО «Ямалгеострой» о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №5 по Астраханской области №1 от 31.03.2020.

Рением Арбитражного суда Тюменской области от 17.10.2022 (резолютивная часть оглашена 13.10.2022) ООО «Ямалгеострой» признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство, исполнение обязанностей конкурсного управляющего должником возложено на ФИО5.

11.11.2022 Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с заявлением в Арбитражный суд Тюменской области о включении в реестр требований кредиторов задолженности ООО «Ямалгеострой» в размере 85 506 723,79 руб. Основанием возникновения задолженности является решение №2 от 17.09.2021 о привлечении ООО «Ямалгеострой» к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное Межрайонной ИФНС России №5 по Астраханской области по результатам выездной налоговой проверки Общества.

22.12.2022 Арбитражным судом Тюменской области объединено в одно производство рассмотрение требований о включении в реестр требований кредиторов 228 492 231,84 руб. и 22 394 849,70 руб. для их совместного рассмотрения в рамках дела №А70-10051/2021.

Рассмотрение заявления уполномоченного налогового органа о включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере 85 506 723,79 руб. приостановлено до вступления в силу судебного акта по делу №А06-637/2022, в рамках которого Обществом оспаривалось решение Межрайонной ИФНС России №5 по Астраханской области №2 от 17.09.2021.

13.02.2023 Арбитражным судом Тюменской области возобновлено производство по рассмотрению требований уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов вышеуказанных сумм задолженности.

08.04.2022 УФНС России по Астраханской области в порядке п. 3 ст. 32 НК РФ в Следственное управление СК России по Астраханской области был направлен материал в отношении руководителя ООО «Ямалгеострой» ФИО2 по ст. 199 УК РФ для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

В отношении генерального директора ООО «Ямалгеострой» ФИО2 18.05.2022 было возбуждено уголовное дело № 12202120012000024 по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ (по решению о привлечении к налоговой ответственности №2 от 17.09.2021).

ООО «Строй» (ИНН <***>) платежными поручениями от 17.10.2022 №9 на сумму 4 000 000 руб. и от 17.11.2022 №15 на сумму 5 000 000 руб. на КБК 18210301000011000110 была произведена оплата задолженности по налогу на добавленную стоимость по решению №2 от 17.09.2021 за ООО «Ямалгеострой» по уголовному делу №12202120012000024 в отношении ФИО2 (данные сведения указаны в платежных поручениях в назначении платежа).

18.04.2023 определением Арбитражного суда Тюменской области по делу №А70-10051/2021 требования уполномоченного органа в размере 228 492 231,84 руб. и 22 394 849,70 руб. признаны обоснованными и включены в третью очередь реестра требований кредиторов.

В связи с тем, что указанные суммы признаны реестровой задолженностью, остаток поступивших денежных средств от ООО «Строй» в счет уплаты налоговой задолженности ООО «Ямалгеострой» не могли быть зачтены по назначению (2 338 198,77 руб.).

Таким образом, из материалов дела следует, что на момент обращения Общества за получением справки о состоянии ЕНС налогоплательщика положительное сальдо в размере 2 338 198,77руб. было образовано за счет денежных средств, поступивших ООО «Строй».

Инспекция также указывает, что оставшаяся из уплаченных ООО «Строй» в бюджет денежных средств в счет погашения задолженности по обязательным платежам ООО «Ямалгеострой» сумма 2 338 198,77руб. была распределена по текущим платежам налогоплательщика, в том числе сумма в размере 900 000 руб., отраженная в заявлении Общества о возврате суммы денежных средств, формирующий положительное сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании:

заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса;

заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, представленного в налоговый орган;

принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176.1 или 203.1 настоящего Кодекса;

принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176 или 203 либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса.

Форма заявления о распоряжении путем возврата и формат указанного заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 2 ст. 79 НК РФ в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.

По мнению заявителя, учитывая положения ст. 79 НК РФ, в силу наличия положительного сальдо по ЕНС, 900 000 руб. подлежали перечислению в пользу Общества.

Общество указывает, что денежные средства в размере 900 000 руб. потребовались для погашения текущих платежей.

Отклоняя доводы Общества, суд учитывает следующее.

С 01.03.2022 Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области переданы функции по зачету и возврату излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в соответствии с которыми с 01.01.2023 применяется институт Единого налогового счета.

С 01.01.2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Сальдо единого налогового счета формируется с 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо единого налогового счета, формируемое с 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

У ООО «Ямалгеострой» сформировано положительное сальдо расчетов ЕНС в размере 2 338 198,77 руб.

Однако материалами дела подтверждается, что указанная сумма сформовалась исключительно за счет денежных средств, перечисленных ООО «Строй».

Учитывая характер поступивших денежных средств от ООО «Строй» (погашение налоговой задолженности за ООО «Ямалгеострой»), Инспекция обоснованно указывает, 2 338 198,77 руб. не являются излишне уплаченными и не подлежат возврату из бюджета.

Как указывалось выше, 18.04.2023 определением Арбитражного суда Тюменской области по делу №А70-10051/2021 требования уполномоченного органа в размере 228 492 231,84 руб. и 22 394 849,70 руб. признаны обоснованными и включены в третью очередь реестра требований кредиторов.

В связи с тем, что указанные суммы признаны реестровой задолженностью, остаток поступивших денежных средств от ООО «Строй» в счет уплаты налоговой задолженности ООО «Ямалегострой» не могли быть зачтены по назначению (2 338 198,77руб.).

Отражение положительного сальдо ЕНС с учетом установленных фактических обстоятельств не свидетельствует о наличии оснований к возврату денежных средств из бюджета.

При указанных обстоятельствах заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 АПК РФ арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путём подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.




Судья Сидорова О.В.