Решение от 14 февраля 2017 г. по делу № А60-63245/2016

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-63245/2016
15 февраля 2017 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 09 февраля 2017 года

Полный текст решения изготовлен 15 февраля 2017 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.Е. Калашника при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Н.С.Новиковой рассмотрел в судебном заседании дело № А60-63245/2016

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «РубиКом» (ИНН <***>, ОГРН <***>, далее – общество «РубиКом», налогоплательщик)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по свердловской области (далее - инспекция, налоговый орган)

о признании недействительным решения от 14.09.2016 № 231.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

В судебном заседании приняли участие представители:

общества «РубиКом» - ФИО1 (доверенность от 13.12.2016);

инспекции – ФИО2 (доверенность от 21.07.2016 № 37).

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.

Общество «РубиКом» обратилось в арбитражный суд с заявлением к инспекции о признании недействительным решения 14.09.2016 № 231.

Определением суда от 11.01.2017 иск принят к производству, предварительное судебное заседание назначено на 31.01.2017.

В ходе судебного заседания инспекцией приобщен к материалам дела отзыв на заявление с приложением материалов налоговой проверки.

Суд завершил рассмотрение всех вынесенных в предварительное заседание вопросов, признал дело подготовленным к судебному разбирательству, завершил предварительное судебное заседание, с учетом отсутствия возражений со стороны участвующих в деле лиц открыл судебное заседание суда первой инстанции.

Определением суда от 31.01.2017 (протокольное) судебное заседание отложено на 09.02.2017 по ходатайству заявителя.

В ходе судебного заседания заявителем приобщено к материалам дела письмо от 03.02.2017 № 01/35.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

инспекцией в период с 31.03.2016 по 30.06.2016 проведена камеральная налоговая проверка на основе уточненной № 4 налоговой декларации по земельному налогу за 2015 год, представленной 31.03.2016 обществом «РубиКом», по результатам которой составлен акт от 14.07.2016 № 1286, вынесено решение от 14.09,2016 № 231 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением от 14.09.2016 № 231 доначислен земельный налог за 2015 год в сумме 486 571 руб., в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени в размере 77 498 руб. 59 коп.

В ходе камеральной проверки инспекцией выявлено занижение налогоплательщиком земельного налога за 2015 год по земельному участку с кадастровым номером 66:06:4501021:577, в связи с неверно примененной (заниженной) налоговой ставкой в размере 0,3 процента. Несмотря на то, что земельный участок, принадлежащий заявителю, отнесен к категории земель: «земли сельскохозяйственного назначения» и имеет разрешенное использование; «для дачного строительства», инспекцией применена ставка в размере 1,5 % как для «прочих земельных участков».

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области от 21.11.2016 № 1398/16, вынесенным по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика, решение инспекции оставлено без изменений.

Полагая, что решение инспекции нарушает его права и законные интересы, общество «РубиКом» обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

По результатам исследования и оценки представленных в материалы дела доказательств и доводов сторон суд счел, что требования налогоплательщика не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

По правилам п. 3 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно положениям подп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать в частности, 0,3 % в отношении земельных участков, в том числе, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Ставки земельного налога, действовавшие в проверяемый период на территории муниципального образования Белоярский городской округ, установлены решением Думы названного муниципального образования от 29.11.2006 № 96 (далее – Решение Думы).

В частности, указано, что налоговая ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости применяется в отношении земельных участков, используемых по назначению в соответствии с видом разрешенного использования:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также для ведения дачного хозяйства.

В отношении прочих земельных участков, а также в отношении земельных участков, указанных в п. 1 п. 2 и не используемых по назначению, применению подлежит налоговая ставка в размере 1,5%.

Судом установлено, что общество «РубиКом» с 16.04.2010 является собственником земельного участка с кадастровым номером 66:06:4501021:577, категория земель «земли сельскохозяйственного назначения», разрешенное использование - «для дачного хозяйства», общей площадью 683 917 кв.м.

В 2015 году часть земельного участка в размере 9/10 долей реализован гражданину ФИО3 (договор купли-продажи от 14.02.2015, право собственности перешло покупателю 27.02.2015); оставшаяся 1/10 доли реализована гражданину ФИО3 17.03.2015 (право собственности перешло покупателю 29.04.2015).

Как следует из материалов дела, земельный участок сдан заявителем в аренду обществу с ограниченной ответственностью «Урал» (далее – общество «Урал») по договору аренды земли от 01.10.2014 № 02-А.

Согласно п. 2.2 договора аренды земли от 01.10.2014 № 02-А арендатор обязан использовать земельный участок в соответствии с целевым назначением и условиями договора.

В соответствии со справкой Белоярского управления агропромышленного комплекса и продовольствия Свердловской области земельный участок с кадастровым номером 66:06:4501021:577 использовался для сельскохозяйственного производства.

Согласно письму Белоярского управления агропромышленного комплекса и продовольствия Свердловской области от 03.02.2017 № 01/35, общество «Урал» включено в реестр хозяйствующих субъектов агропромышленного комплекса Свердловской области приказом Министерства агропромышленного комплекса и продовольствия Свердловской области от 07.07.2005 № 199. Предприятие является участником Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы, утвержденной Постановлением Правительства Свердловской области от 14.07.2012 № 717.

В связи с указанным заявителем применена налоговая ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости участка. По мнению налогоплательщика, решением Думы Белоярского городского округа Свердловской области от 29.11.2006 № 96 в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства установлена налоговая ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости участка.

При разрешении спора суд счел возможным применить правовой подход, использованный в определениях Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.03.2011 № ВАС-2745/11, от 21.01.2013 № ВАС-15663/12, определениях Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2015 № 305-КГ15-3869, от 18.05.2015 № 305-КГ14-9101, от 29.02.2016 № 305-КГ15-13502, от 31.03.2015 № 305-КГ15-2124 (сдача в аренду). Согласно разъяснениям, по смыслу налогового законодательства пониженные ставки земельного налога устанавливаются для субъектов, непосредственно использующих земли в целях осуществления деятельности, в связи с которой применяется пониженная ставка налога (удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства, сельскохозяйственного производства).

Вместе с тем, самим заявителем зарегистрированный за ним земельный участок не используется по целевому назначению (сельскохозяйственное производство), а используется путем сдачи в аренду с целью извлечения прибыли. В соответствии с п. 3.1 договора аренды земли от 01.10.2014 № 02-А арендная плата определяется обществом «РубиКом» как сумма земельного налога арендуемого земельного участка плюс 5% от суммы земельного налога и составляет 695 540 руб. 00 коп. Факт использования земельного участка в сельскохозяйственном производстве арендатором правового значения не имеет.

На основании установленных обстоятельств судом сделан вывод о невозможности применения обществом «РубиКом», непосредственно сельскохозяйственного производства не осуществляющего, пониженной ставки земельного налога в отношении спорного земельного участка, в связи с чем оснований для удовлетворения требований налогоплательщика, признания решения инспекции недействительным не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «РубиКом» о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области от 14.09.2016 № 231 отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья С.Е.Калашник