Решение от 15 февраля 2021 г. по делу № А15-2778/2020

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-2778/2020
15 февраля 2021 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 08 февраля 2021 г.

Решение в полном объеме изготовлено 15 февраля 2021 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

общества с ограниченной ответственностью "ИНТЕРСЕРВИС" (ОГРН <***>, ИНН<***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 117 096,43 руб.,

при участии в судебном заседании – согласно протоколу судебного заседания,



УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "ИНТЕРСЕРВИС" (далее – истец, ООО "ИНТЕРСЕРВИС") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС №1 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 117 096,43 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 20 102,6 руб.; по штрафу в размере 1 829 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1 030,03 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 992,48 руб.; по штрафу в размере 4 521,4 руб.; по налогу на добычу прочих полезных ископаемых в сумме 3 036 руб.; по пеням - 4 322 руб.; по платежам за добычу общераспространенных полезных ископаемых, мобилизуемым на территориях муниципальных районов в сумме 6 143,47 руб.; по штрафу в размере 424 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций в сумме 187, 38 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов в сумме 201,09 руб.; по штрафу в размере 2 861,82 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 989,11 руб.; по штрафу в размере 1 726,18 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджет субъектов РФ в сумме 258,24 руб.; по штрафу в размере 105 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений в сумме 8 003,22 руб.; по штрафу в размере 2 706,6 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 262,98 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающим в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, - 49 050 руб.

Определением от 25.01.2021 судебное разбирательство по делу отложено на 08.02.2021.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении, ООО "ИНТЕРСЕРВИС" указало, что спорная задолженность по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 117 096,43 руб. образовалась до 01.01.2017 года, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм пеней, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №14 по РД в отзыве от 19.11.2020 №02/3111 на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда 19.11.2020, сообщила, что задолженность по налогу на прибыль (3062,91 руб.) образовалась в 2012 году, задолженность по налогу на имущество (5513,88 руб.) и по налогу на добавленную стоимость (21 931, 60 руб.) образовались в 2005 году, по земельному налогу (10709,80 руб.) - в 2012 году, задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых и платежи за добычу полезных ископаемых - в 2011 году, задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд и ФФОМС – до 01.01.2017. задолженность общества по страховым взносам была получена инспекцией в составе файлов, переданных ПФР в соответствии с Федеральным законом №250-ФЗ от 03.06.2016, инспекция не располагает сведениями по администрированию спорной задолженности Пенсионным фондом, также налоговый орган не располагает сведениями, за какой период данная задолженность образовалась. Инспекция просит отказать ООО "ИНТЕРСЕРВИС" в удовлетворении исковых требований.

Пенсионный фонд, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, отзыв на исковое заявление не представил.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

ООО "ИНТЕРСЕРВИС" зарегистрировано в качестве юридического лица 05.01.2001 и в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (в редакции до 01.01.2017) является плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ООО "ИНТЕРСЕРВИС" выдана справка №1164182 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 17.03.2020, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 110 752,6 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 20 102,6 руб.; по штрафу в размере 1 829 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1 030,03 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 992,48 руб.; по штрафу в размере 4 521,4 руб.; по налогу на добычу прочих полезных ископаемых в сумме 3 036 руб.; по пеням - 4 322 руб.; по платежам за добычу общераспространенных полезных ископаемых, мобилизуемым на территориях муниципальных районов в сумме 6 143,47 руб.; по штрафу в размере 424 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций в сумме 187, 38 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов в сумме 201,09 руб.; по штрафу в размере 2 861,82 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 989,11 руб.; по штрафу в размере 1 726,18 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджет субъектов РФ в сумме 258,24 руб.; по штрафу в размере 105 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений в сумме 8 003,22 руб.; по штрафу в размере 2 706,6 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 262,98 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающим в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, - 49 050 руб.

ООО "ИНТЕРСЕРВИС", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам образовалась с 2005, 2011, 2012 годов, задолженность по взносам и пеням образовалась у общества до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов и пеней налоговый орган должен был вынести не позднее 2006, 2012, 2013 годов, 01.04.2017. Предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Доказательства администрирования спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по налогам, взносам, пеням в общей сумме 110 752,6 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 20 102,6 руб.; по штрафу в размере 1 829 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1 030,03 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 992,48 руб.; по штрафу в размере 4 521,4 руб.; по налогу на добычу прочих полезных ископаемых в сумме 3 036 руб.; по пеням - 4 322 руб.; по платежам за добычу общераспространенных полезных ископаемых, мобилизуемым на территориях муниципальных районов в сумме 6 143,47 руб.; по штрафу в размере 424 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций в сумме 187, 38 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов в сумме 201,09 руб.; по штрафу в размере 2 861,82 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 989,11 руб.; по штрафу в размере 1 726,18 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджет субъектов РФ в сумме 258,24 руб.; по штрафу в размере 105 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений в сумме 8 003,22 руб.; по штрафу в размере 2 706,6 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 262,98 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающим в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 49 050 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 110 752,6 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

В части требования заявителя о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 6 341, 83 руб., а также по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу в сумме 2,62 руб., следует отказать, ввиду отсутствия указанных сумм в справке о состоянии расчетов, представленной заявителем.

Заявителем при обращении в суд по чеку-ордеру от 28.09.2020 уплачена госпошлина в сумме 6 000 руб., которую следует взыскать в его пользу с инспекции.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:

заявленные требования общества с ограниченной ответственностью "ИНТЕРСЕРВИС" удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, пеням, штрафам, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Республике Дагестан за обществом с ограниченной ответственностью "ИНТЕРСЕРВИС" в общем размере 110 752,6 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 20 102,6 руб.;

- по штрафу в размере 1 829 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1 030,03 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 992,48 руб.;

- по штрафу в размере 4 521,4 руб.;

- по налогу на добычу прочих полезных ископаемых в сумме 3 036 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добычу прочих полезных ископаемых в сумме 4 322 руб.;

- по платежам за добычу общераспространенных полезных ископаемых, мобилизуемым на территориях муниципальных районов в сумме 6 143,47 руб.;

- по штрафу в размере 424 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций в сумме 187, 38 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов в сумме 201,09 руб.;

- по штрафу в размере 2 861,82 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 989,11 руб.;

- по штрафу в размере 1 726,18 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджет субъектов РФ в сумме 258,24 руб.;

- по штрафу в размере 105 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений в сумме 8 003,22 руб.;

- по штрафу в размере 2 706,6 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 262,98 руб.;

- по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающим в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 49 050 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №14 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с общества с ограниченной ответственностью "ИНТЕРСЕРВИС" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность общества с ограниченной ответственностью "ИНТЕРСЕРВИС" по уплате задолженности по налогам, пеням, штрафам, в общей сумме 110 752,6 руб. прекращенной в полном размере.

В остальной части в удовлетворении искового заявления о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Республике Дагестан в пользу общества с ограниченной ответственностью "ИНТЕРСЕРВИС" (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова