Решение от 3 апреля 2025 г. по делу № А58-9308/2024

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

ул. Курашова, д. 28, бокс 8, г. Якутск, 677980

тел: +7 (4112) 34-05-80, https://yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А58-9308/2024
04 апреля 2025 года
город Якутск


Резолютивная часть решения объявлена 25.03.2025

Мотивированное решение изготовлено 04.04.2024

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Клишиной Ю.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Слепцовой Н.Е., рассмотрел в открытом судебном заседании исковое заявление Государственного унитарного предприятия «Сахамедпром» Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недоимки безнадежной к взысканию,

при участии в судебном заседании представителей:

истца – ликвидатора ФИО1,

ответчика – ФИО2 по доверенности от 24.12.2024, выданной сроком до 31.12.2025,

установил:

Государственное унитарное предприятие «Сахамедпром» Республики Саха (Якутия) (далее – истец, ГУП «Сахамедпром») обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с исковым заявлением, уточненным в порядке ст.49 АПК РФ, к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее ответчик, Управление ФНС по РС (Я), налоговый торган) о признании безнадежной к взысканию недоимки:

-231 758, 73 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2018 года;

-55 624, 46 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за полугодие 2018 года;

-770 093 руб. налог на имущество за полугодие 2018 года;

-759 348 руб. налог на имущество за девять месяцев 2018 года;

-97 489, 73 руб. – штрафы, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и просит признать обязанность по их уплате прекращенной.

В судебном заседании представитель ГУП «Сахамедпром» требования поддержал в полном объеме.

Представитель Управления ФНС по РС (Я) требования не признал, представил отзыв.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, судом установлены следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, в соответствии с распоряжением Правительства Республики Саха (Якутия) от 07.05.2018 года № 525-р в отношении ГУП «Сахамедпром» Республики Саха (Якутия) начата процедура добровольной ликвидации, о чем, за государственным регистрационным номером 2181447252050 от 18.05.2018 налоговым органом в едином государственном реестре юридических лиц внесена запись о принятии юридическим лицом решения о ликвидации и назначении ликвидатора.

02.10.2018 Управление ФНС по Республике Саха (Якутия) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании ГУП «Сахамедпром» Республики Саха (Якутия) несостоятельным (банкротом).

Решением суда от 24.04.201а по делу № А5 8-9197/2018 ГУП «Сахамедпром» PC (Я) признано несостоятельным (банкротом) и открыто конкурсное производство сроком до 19.08.2019.

В порядке статей 100, 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» недоимка в размере 7 857 721, 63 рублей включена в реестр требований кредиторов должника, в том числе: во вторую очередь: основной долг в размере 1 765 508, 67 рублей; в третью очередь: 6 092 212, 96 рублей, из них: основной долг по налогам в размере 5 548 667, 80 рублей, пени в размере 532 846, 35 рублей, штрафы в размере 10 698, 81 рублей.

Определением суда от 16.03.2022 производство по делу №58-9197/2018 по заявлению Федеральной налоговой службы о признании несостоятельным (банкротом) ГУП «Сахамедпром» PC (Я) прекращено в связи с утверждением мирового соглашения.

В соответствии со справкой №024-578830 от 03.10.2024 у ГУП «Сахамедпром» PC (Я) на Едином налоговом счете сформировалось отрицательное сальдо в размере 3 244 334, 92 руб., в том числе: 1816824,19 руб. задолженность по налогам, 1 330 021 руб. пени, 97 489 руб. штрафы.

В результате актуализации, в ЕНС налогоплательщика отразилась задолженность в размере 3 253 540,16 рублей, из них:

-по страховым взносам за полугодие 2018 года в размере 287 383,19 рублей,

-по налогу на имущество организации за полугодие и девять месяцев 2018 года в размере 1 529 441 рублей,

- по пеням в размере 1 339 226,24 рублей,

- по штрафам в размере 97 489,73 рублей.

В соответствии с распоряжением Правительства Республики Саха (Якутия) от 12 декабря 2023 года № 1232-р в отношении ГУП «Сахамедпром» начата процедура добровольной ликвидации, о чем, за государственным регистрационным номером 2241400006373 от 11 января 2024 года налоговым органом в едином государственном реестре юридических лиц внесена запись о принятии юридическим лицом решения о ликвидации и назначении ликвидатора.

В соответствии со статьей 63 ГК РФ 24.01.2024г. в «Вестнике государственной регистрации», части 1, № 3(975) опубликовано сообщение о предстоящей ликвидации юридического лица.

Налоговым органом направлено заявление с исх. № 33-20/013097@ от 22.03.2024 о включении задолженности по обязательным платежам в бюджет в реестр требований кредиторов. Сумма задолженности заявлена в размере 2 627 584.09 рублей .

В 2024 году налоговым органом инициирована новая процедура взыскания задолженности перед бюджетом за 2018 год:

07.10.2024 года сформировано требование об уплате задолженности № 46249 об уплате налога, сбора и пени со сроком добровольного исполнения до 30.10.2024 г. в размере на 3 248 937,54 рублей, из них:

-по налогу на имущество организаций в размере 1 529 441,00 рублей,

-по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в размере 231758,73 рублей,

-по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в размере 55624,46 рублей,

-по штрафам в размере 97 489,73 рублей,

-по пеням в размере 1 334 623,62 рублей.

03.11.2024 в связи с неисполнением ГУП «Сахамедпром» PC (Я) требования № 46249 от 07.10.2024, вынесено решение № 147414 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

ГУП «Сахамедпром» PC (Я) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании безнадежными к взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания указанных сумм налогов, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В статье 59 НК РФ определены случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию.

Так, в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3).

Согласно пункту 5 указанной статьи совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9);

судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на ЕНС ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (подпункт 11);

решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения (подпункт 15).

Как разъяснено в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление Пленума N 57), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Как разъяснено в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление Пленума N 57), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 Кодекса.

В пункте 1 статьи 46 Кодекса установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Кодекса).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Кодекса).

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 47 Кодекса взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон N 229-ФЗ). Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно части 6.1 статьи 21 Закона N 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Закона N 229-ФЗ).

В силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что за налогоплательщиком числится задолженность перед бюджетом за 2018 год.

Как установлено, в порядке статей 100, 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» недоимка в размере 7 857 721, 63 рублей включена в реестр требований кредиторов должника, в том числе: во вторую очередь: основной долг в размере 1 765 508, 67 рублей; в третью очередь: 6 092 212, 96 рублей, из них: основной долг по налогам в размере 5 548 667, 80 рублей, пени в размере 532 846, 35 рублей, штрафы в размере 10 698, 81 рублей.

Между тем, указанная сумма в исковом заявлении в размере 3 253 540,16 руб. не вошла в реестр требований кредиторов в результате технической ошибки.

Меры принудительного взыскания в отношении спорной сыммы недоимки не применены.

Следовательно, налоговый орган неправомерно в сальдо единого налогового счета включил сумму соответствующей недоимки по страховым взносам и пени.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (страхового взноса).

Как разъяснено в пункте 51 Постановления N 57, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Поскольку возможность взыскания налогов, на которые начислены пени, суд признает утраченной, задолженность по соответствующим пеням по существу также следует признать безнадежной ко взысканию.

При таких обстоятельствах, суд признает безнадежной ко взысканию спорную недоимку, а обязанность по их уплате прекращенной.

С учетом результата рассмотрения дела согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

признать безнадежной к взысканию задолженность Государственного унитарного предприятия «Сахамедпром» Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) в размере 1 914 313, 92 руб., из которых:

231 758, 73 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2018 года;

55 624, 46 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за полугодие 2018 года;

770 093 руб. налог на имущество за полугодие 2018 года;

759 348 руб. налог на имущество за девять месяцев 2018 года;

97 489, 73 руб. – штрафы.

Обязанность по уплате данных сумм является прекращенной.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу Государственного унитарного предприятия «Сахамедпром» Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 50 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме). Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение.

Судья

Клишина Ю. Ю.