Решение от 26 апреля 2021 г. по делу № А15-4688/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-4688/2020
26 апреля 2021 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 19 апреля 2021 г.

Решение в полном объеме изготовлено 26 апреля 2021 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

сельскохозяйственного производственного кооператива "Дагестан" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафам в сумме 618 145,57 руб.,

при участии в судебном заседании представителей:

от истца – ФИО2 (доверенность №01 от 20.02.2021, копия диплома юриста),

от ответчика – ФИО3 (доверенность от 10.08.2020 №01-25-5, копия диплома юриста),

от третьего лица (Пенсионный фонд) – не явился, извещено,

УСТАНОВИЛ:

сельскохозяйственный производственный кооператив "Дагестан" (далее – истец, СПК "Дагестан") обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (далее - ответчик, МРИ ФНС России №9 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафам в сумме 618 145,57 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж, в сумме 1 142,06 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 2 355,7 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 9 489,39 руб., по штрафу в размере 123 руб.; по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 10 459 руб., по пеням – 43 902,41 руб., по штрафу – 6 202 руб.; по недоимке, пени, штрафу по взносам в ПФ РФ в сумме 457 247 руб.; по ЕСН в сумме 4 200 руб., по пеням – 541,85 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 2 628,48 руб.; по штрафу по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 14 505 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 57 781,68 руб., по штрафу – 7 568 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд).

Определением от 05.04.2021 судебное разбирательство перенесено на 19.04.2021.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении СПК "Дагестан" указал, что спорная задолженность по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 618 145,57 руб. образовалась до 01.01.2005, 01.01.2010, 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанной суммы задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

Представитель истца в судебном заседании представил заявление от 19.04.2021 об отказе от части требований о признании безнадежной к взысканию задолженности по Единому сельскохозяйственному налогу в сумме 4 200 руб., по пеням в сумме 541,85 руб., пояснив, что последствия отказа от иска понятны; в остальной части требования поддержал, просил суд удовлетворить их.

МРИ ФНС России №9 по РД в отзыве на исковое заявление от 09.02.2021 №01-5-19/000243, поступившем через канцелярию суда 10.02.2021, указала, что инспекцией проведены все мероприятия по взысканию налогов и взносов в Пенсионный фонд, в подтверждение чего представлены копии требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №43036 от 02.10.2019, №34032 от 13.10.2020, решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №4089 от 19.11.2019, №40 от 14.01.2021, постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №3555 от 19.11.2019, №57 от 15.01.2021.

Представитель инспекции в судебном заседании пояснил, что задолженность по штрафу по НДС в сумме 14 505 руб., по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 10 459 руб., по пеням и штрафу по налогу на прибыль, по пеням и штрафу по земельному налогу, по пеням по налогу с продаж в сумме 1 142, 06 руб. образовалась до 2005 года; задолженность по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 457 247 руб., по пеням по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 9 489, 39 руб., по пеням по ЕСН, зачисляемому в ФСС в сумме 2628,48 руб., по пеням по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС в сумме 2 355,70 руб. образовалась до 2010 года; задолженность по единому сельскохозяйственному налогу в сумме 4 200 руб. образовалась за 2019 год. Представитель инспекции просил отказать кооперативу в части требования о признании задолженности по единому сельскохозяйственному налогу в сумме 4 200 руб. и пеням по нему, в остальной части требований просил принять законное решение.

Пенсионный фонд, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. В канцелярию суда 08.02.2021 от Пенсионного фонда поступил отзыв от 01.02.2021 №09/976 на исковое заявление, в котором указано, что согласно информации из базы данных задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам СПК «Дагестан» не начислялась; в 2017 году в налоговую службу задолженность не передавалась.

Выслушав представителя истца и ответчика, рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

СПК "Дагестан" зарегистрирован в качестве юридического лица 23.05.2008 и в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (в редакции до 01.01.2017) является плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов дела, СПК "Дагестан" инспекцией выдана справка №411276 о состоянии расчетов по состоянию на 13.11.2020, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 613 403,72 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж, в сумме 1 142,06 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 2 355,7 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 9 489,39 руб., по штрафу в размере 123 руб.; по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 10 459 руб., по пеням – 43 902,41 руб., по штрафу – 6 202 руб.; по недоимке, пени, штрафу по взносам в ПФ РФ в сумме 457 247 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 2 628,48 руб.; по штрафу по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 14 505 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 57 781,68 руб., по штрафу – 7 568 руб.

СПК "Дагестан" полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам образовалась у кооператива до 2005 года, 2010 года и 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафу налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2005, 01.04.2010, 01.04.2017.

МРИ ФНС России №9 по РД представлены в материалы дела следующие доказательства администрирования спорной задолженности:

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №43036 от 02.10.2019, которым СПК предложено уплатить задолженность по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 384 907 руб.; решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №4089 от 19.11.2019, постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №3555 от 19.11.2019;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №34032 от 13.10.2020, которым СПК предложено уплатить задолженность: по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 10 459 руб., по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 72 340 руб., по Единому сельскохозяйственному налогу в сумме 4 200 руб.; решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №40 от 14.01.2021, постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №57 от 15.01.2021.

С учетом того, что задолженность по НДС, по налогу на прибыль организаций, по налогу с продаж, по недоимке, пеням, штрафам по взносам в ПФ РФ, по ЕСН в федеральный бюджет, по ЕСН, зачисляемому в ФСС, по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, по земельному налогу, образовалась до 2005 года и до 2010 года, требования об уплате указанных налогов инспекция должна была вынести не позднее 2005 года и 2010 года. Фактически такие требования были вынесены в 2019 -2020 годах, что свидетельствует о нарушении налоговым органом срока вынесения требований, повлекшее за собой соответствующее смещение совокупных сроков администрирования, установленных законодательством и искусственном увеличении срока на принудительное взыскание, что недопустимо в рамках налоговых правоотношений.

Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Иные доказательства по администрированию спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания суммы задолженности в общем размере 613 403,72 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж, в сумме 1 142,06 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 2 355,70 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 9 489,39 руб., по штрафу в размере 123 руб.; по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 10 459 руб., по пеням – 43 902,41 руб., по штрафу – 6 202 руб.; по недоимке, пени, штрафу по взносам в ПФ РФ в сумме 457 247 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 2 628,48 руб.; по штрафу по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 14 505 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 57 781,68 руб., по штрафу – 7 568 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 613 403,72руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Рассмотрев заявление СПК «Дагестан» об отказе от заявленных требований в части суммы задолженности по единому сельскохозяйственному налогу и пеням, начисленным на указанную задолженность, исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд считает данное заявление подлежащим удовлетворению с прекращением производства по делу по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 9 Гражданского кодекса Российской Федерации юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

Согласно части 2 статьи 49 АПК РФ истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что заявитель отказался от заявления и отказ принят арбитражным судом.

Заявление СПК «Дагестан» об отказе от заявленных требований подписано представителем кооператива ФИО2, чьи полномочия на подписание такого заявления подтверждаются доверенностью от 20.02.2021, не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

Отказ от заявления относится к распорядительным правам истца, напрямую связанным с его материальными притязаниями, и является проявлением принципа диспозитивности арбитражного процесса, представляет собой заявленный истцом в арбитражном суде безусловный отказ от судебной защиты конкретного субъективного права.

В соответствии с частью 3 статьи 9 АПК РФ арбитражный суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство процессом, разъясняет лицам, участвующим в деле, их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения ими процессуальных действий, оказывает содействие в реализации их прав, создает условия для всестороннего и полного исследования доказательств, установления фактических обстоятельств и правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении дела.

При изложенных обстоятельствах отказ СПК «Дагестан» от заявления в части признания безнадежной к взысканию задолженности по Единому сельскохозяйственному налогу и пеням по нему, следует принять и прекратить производство по делу.

В силу части 3 статьи 151 АПК РФ в случае прекращения производства по делу повторное обращение в арбитражный суд по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Заявителем при обращении в суд по приходным кассовым ордерам от 10.11.2020 и от 18.01.2021 уплачена госпошлина в сумме 6 000 руб., которую следует взыскать в его пользу с инспекции.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 150, 151, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:

принять отказ сельскохозяйственного производственного кооператива "Дагестан" от иска в части признания безнадежной к взысканию задолженности по единому сельскохозяйственному налогу в сумме 4 200 руб. и по пеням, начисленным на недоимку по единому сельскохозяйственному налогу в сумме 541,85 руб.

Производство по делу в этой части прекратить.

Заявленные требования сельскохозяйственного производственного кооператива "Дагестан" удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, пеням и штрафам, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан за сельскохозяйственным производственным кооперативом "Дагестан" в общей сумме 613403,72 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж, в сумме 1 142,06 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому сельскохозяйственному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 2 355,7 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому сельскохозяйственному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 9 489,39 руб.;

- по штрафу в размере 123 руб.;

- по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 10 459 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 43 902,41 руб.;

- по штрафу в размере 6 202 руб.;

- по недоимке, пени, штрафу по взносам в ПФ РФ в сумме 457 247 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 2 628,48 руб.;

- по штрафу по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 14 505 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 57 781,68 руб.;

- по штрафу в размере 7 568 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с сельскохозяйственного производственного кооператива "Дагестан" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность сельскохозяйственного производственного кооператива "Дагестан" по уплате задолженности по налогам, пеням и штрафам в общей сумме 613 403,72 руб. прекращенной в полном размере.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан в пользу сельскохозяйственного производственного кооператива "Дагестан" (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова