Решение от 6 февраля 2020 г. по делу № А58-11527/2019

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

улица Курашова, дом 28, бокс 8, г. Якутск, 677980, www.yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А58-11527/2019
06 февраля 2020 года
город Якутск


Резолютивная часть решения объявлена 04.02.2020.

Мотивированное решение изготовлено 06.02.2020.

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Устиновой А.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания Федоровой О.Н., рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению Управления записи актов гражданского состояния при Правительстве Республики Саха (Якутия) (ИНН 1435057004, ОГРН 1021401064673) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) (ИНН 1435029737, ОГРН 1051402036146) о признании безнадёжной к взысканию недоимки по пени на налогу на добавленную стоимость в размере 98 033, 54 рублей, с участием представителей: Управления – Ефремовой М.А. по доверенности от 09.01.2020 № 1, Инспекции – Кондакова А.Т. по доверенности от 14.01.2020 № 07-43/000520, установил:

Управление записи актов гражданского состояния при Правительстве Республики Саха (Якутия) – далее Управление, ЗАГС обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) – далее Инспекция, МРИ о признании задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость в размере 98 033, 54 рублей, возможность взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

В обоснование исковых требований ЗАГС ссылается на то, что задолженность по пени по НДС в размере 98 033, 54 рублей, которая числится в справке № 106612 по состоянию на 01.08.2019, возникла на 31.12.2013, следовательно, срок для взыскания пени налоговым органом пропущен; Инспекцией в сроки, установленные статьями 46, 70 НК РФ, не были предприняты меры по взысканию указанной задолженности; данная задолженность является безнадежной ко взысканию в порядке статьи 59 НК РФ.

Инспекция считает, что указанная сумма пени начислена на задолженность по НДС, которая взыскана с Управления на основании решения Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 24.05.2013 по делу № А58-1254/2013, между тем, налоговый орган подтверждает, что задолженность, взысканная на основании указанного решения суда и решений Арбитражного суда РС (Я) от 01.10.2013 по делу № А58-4311/2013, от 24.05.2013 по делу № А58-1795/2013 Управлением полностью погашена, что отражено в пояснениях от 16.12.2019 (л.д. 12 – 14) и дополнении к отзыву от 03.02.2020 № 07-29/003136 (поступило в суд 04.02.2020).

Из материалов дела следует.

26.08.2019 Управлением получена справка № 106612 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01.08.2019, согласно которой у налогоплательщика имеется задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость в размере 98 033, 54 рублей.

Управление считая, что имеются основания для признания вышеуказанной задолженности по пени по НДС безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной, обратилось в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением.

Суд, изучив материалы дела, рассмотрев доводы Управления, отзыв налогового органа, приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в ряде случаев, в том числе при принятии судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате - прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Исходя из изложенного, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим заявлением в суд.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Управление правомерно обратилось в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На случай неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок пунктами 1, 3 статьи 46 НК предусмотрен принудительный порядок обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках путем принятия решения о взыскании налога после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (статья 47 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2015) с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.

Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в подпункт 1 пункта 2 статьи 45 и статью 46 НК РФ, которые вступили в силу с 01.01.2015.

Так, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, только если взыскиваемая сумма превышает 5 млн. руб.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика-организации либо при отсутствии информации о счетах взыскание суммы налога, не превышающей 5 млн. руб., производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика-организации.

Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

Согласно разъяснениям Казначейства России, данным в Письме от 04.12.2014 № 42-7.4-05/9.3-735, если сумма налога не превышает 5 млн. руб., то взыскание будет производиться в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика-организации.

В силу пункта 8 статьи 45 Кодекса правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно пункту 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 N 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение" взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 Кодекса.

Федеральная налоговая служба в порядке статьи 34.2 Кодекса направила в налоговые органы письмо Минфина России от 27.09.2007 № 03-02-07/2-162/2, в котором указала, что, поскольку в отношении организаций, которым открыты лицевые счета, в силу пункта 2 статьи 45 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2015), взыскание налогов, сборов, пеней и штрафов может производиться только в судебном порядке, руководители (заместители руководителей) налоговых органов не вправе принимать решения о взыскании этих платежей с таких организаций в порядке, установленном статьями 46 и 47 Кодекса. В случае неуплаты или неполной уплаты налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов указанными организациями налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подпункт 14 пункта 1 статьи 31 Кодекса Российской Федерации).

При этом, поскольку подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ не установлено специального срока для обращения налоговых органов в суд с заявлением о взыскании с бюджетных учреждений задолженности по налоговым платежам, следует применять общие правила о сроке такого обращения, установленные статьей 46 НК РФ.

В соответствии с пунктами 3 и 9 статьи 46 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, пеней в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования. При этом пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в отношении спорной недоимки по пени по налогу на добавленную стоимость Инспекция в установленном законом порядке не выставила налогоплательщику требования об уплате, не приняла решения о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика.

При этом, решение в порядке пункта 3.1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации о взыскании недоимки, пени и штрафа за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика-организации, Инспекцией также не принималось.

Налоговый орган не обращался в арбитражный суд с заявлением о взыскании недоимки по пени по НДС в размере 98 033, 54 рублей в судебном порядке.

Вышеуказанные обстоятельства не оспариваются Инспекцией.

Таким образом, материалами дела подтверждается пропуск Инспекцией срока взыскания денежных средств в судебном порядке, установленного статьей 46 НК РФ, в связи с чем суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание спорной суммы недоимки по пени по НДС, в связи с чем задолженность по пени по НДС в размере 98 033, 54 рублей признается судом безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Управления полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

При обращении в арбитражный суд Управлением уплачена государственная пошлина в размере 6 000 рублей, которая подлежит взысканию с Инспекции в пользу Управления.


Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

исковые требования Управления записи актов гражданского состояния при Правительстве Республики Саха (Якутия) удовлетворить.

Признать задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость в размере 98 033, 54 рублей, возможность взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу Управления записи актов гражданского состояния при Правительстве Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 000 рублей.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия (изготовления его в полном объеме) в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

Судья А.Н. Устинова