Решение от 28 июля 2020 г. по делу № А40-307276/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40- 307276/19-108-7005
28 июля 2020 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 21 июля 2020 года,

полный текст решения изготовлен 28 июля 2020 года.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению акционерного общества "Инвестиционные технологии" (ОГРН <***>; ИНН <***>; дата регистрации 01.02.2010; адрес: 119180, <...>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по г. Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; дата регистрации 23.12.2004; адрес: 115191, <...>;)

о признании незаконными действия по начислению задолженности по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года, за 1и 2 квартал 2018 года в сумме 4 586 734 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемой в бюджет субъектов Российской Федерации в сумме 465 315 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 82 114 руб., об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем корректировки данных карточки расчеты с бюджетом, исключив их лицевого счета незаконно начисленную задолженность

при участии:

представитель заявителя - не явился (о времени и месте заседания извещен надлежащим образом);

представителя заинтересованного лица - ФИО2 (личность подтверждена удостоверением УР№923922) доверенность от 03.02.2020 №6,



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Инвестиционные технологии" (далее – Заявитель, Общество, налогоплательщик, ООО "Инвестиционные технологии") обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по г. Москве (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, Инспекция, ИФНС России № 6 по г. Москве) о признании незаконными действия по начислению задолженности по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года, за 1и 2 квартал 2018 года в сумме 4 586 734 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемой в бюджет субъектов Российской Федерации в сумме 465 315 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 82 114 руб., об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем корректировки данных карточки расчеты с бюджетом, исключив их лицевого счета незаконно начисленную задолженность.

Представитель Заявителя извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания в суд не явился. Дело в порядке ст.ст. 123, 156 АПК РФ слушалось в отсутствии представителя заявителя.

В судебном заседании представитель налогового органа возражал по доводам, изложенным в отзыве.

Заслушав представителей сторон, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы дела, суд установил, что требования заявителя не подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В заявлении Общество указывает, что наличие у АО «Инвестиционные технологии» по состоянию на 25.12.2018 начислений по налогу на имущество организаций в размере 4 586 734 руб. вызвано необоснованным определением налоговым органом стоимости принадлежащего Обществу на праве собственности недвижимого имущества в размере 213 806 000 руб., в то время как кадастровая стоимость этого имущества, исходя из которой следовало исчислять налог за 2017г. и 2018г., по состоянию на 01.01.2017 и 01.01.2018 составляла всего 4 793 852.72 рубля.

Данный довод Заявителя несостоятелен в силу следующих обстоятельств.

Как усматривается из материалов дела, АО «Инвестиционные технологии» с 26.10.2017 принадлежит на праве собственности объект недвижимого имущества (нежилые помещения) с кадастровым номером 77:01:0002009:3255, находящийся по адресу: <...> в связи с чем, Общество на основании ст. 373 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ, Кодекс) является плательщиком налога на имущество организаций.

Пунктом 1 ст.374 Кодекса предусмотрено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1, 378.2 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 375 Кодекса (в ред., действующей в проверяемый период) налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 настоящего Кодекса (п. 2).

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей настоящей главы определяется без учета таких затрат (п. 3).

На основании п. 3 ст. 376 Кодекса налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с п. 4 ст. 376 Кодекса средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

В соответствии с положениями ст. 278.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, нежилых помещений (подп.2 п. 1).

Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимо имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

После принятия закона, указанного в настоящем пункте, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, как их среднегодовой стоимости не допускается (п. 2).

Пунктом 7 названной статьи установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 п. 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость и размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В 2018г. Общество представило в Инспекцию декларации по налогу на имущество организаций: 20.03.2018 за 2017г. с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 1 088 506 руб.; 17.04.2018 за 3 мес. 2018г. с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 1 171 003 руб.; 30.07.2018 за 6 мес. 2018г. с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 1 166 076 руб.; 25.10.2018 за 9 мес. 2018г. с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 1 161 149 руб., исходя из средней (среднегодовой) стоимости имущества, определенной с учетом остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом (раздел 2 отчетностей «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога, в отношении подлежащего налогообложению имущества») в порядке п. 3 ст. 375 Кодекса.

Таким образом, общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании данных деклараций, составила 4 586 734 рубля.

В соответствии со ст. 3 Закона города Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» налог на имущество организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика, Общество в установленные Законом города Москвы от 05.11.2003 № 64 сроки налоговые обязательства не исполнило. В связи с чем, по состоянию на 01.01.2019 у Заявителя стала числиться задолженность по уплате ичисленного им в вышеуказанных первичных декларациях налога в общей сумме 4 586 734 рубля.

В 2019г. Общество представило в Инспекцию уточненные декларации по налогу на имущество организаций: 15.03.2019 за 2017г. с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 16 778 руб. (корректировка № 2); 14.03.2019 за 3 и 6 мес. 2018г. с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет по 17 977 руб. (корректировки № 1); 15.03.2019 за 9 мес. 2018г. с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 17 977 руб. (корректировки № 1), в которых налогооблагаемая база для исчисления налога определена налогоплательщиком уже как кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, составившая 4 793 853 рубля.

Таким образом, по уточненным данным налогоплательщика общая сумма налога за указанные периоды составила 70 709 рублей. 20.03.2019 налог в этой сумме перечислен Обществом в бюджет.

Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» (в редакции Постановления Правительства Москвы от 29.11.2016 № 789-ПП «О внесений изменений в постановление Правительства Москвы от 28.11.2014 года № 700-ПП утвержден Перечень объектов недвижимого имущества (Приложение № 1), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на налоговый период 2017 года (Постановление № 789-ПП опубликовано на официальном сайте Правительства Москвы по адресу: http://www.mos.ru, 29.11.2016г., в издании «Вестник Мэра и Правительства Москвы», № 72, том 2, том 3, том 4).

В названный Перечень, действующий с 01.01.2017, нежилые помещения с кадастровым номером 77:01:0002009:3255 не включены.

Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2017 № 911-ПП «О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 28 ноября 2014г. № 700-ПП» Приложение № 1 к постановлению изложено в новой редакции, действующей, с 01.01.2018г. Таким образом, Правительством Москвы утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на налоговый период 2018 года (Постановление опубликовано на официальном сайте Правительства Москвы http://www.mos.ru, 29.11.2017, в издании «Вестник Мэра и Правительства Москвы», № 69, том 1, том 2, том 3, том 4, том 5).

В названный Перечень, действующий с 01.01.2018г, нежилые помещения с кадастровым номером 77:01:0002009:3255 не включены.

Таким образом, поскольку принадлежащий Заявителю на праве собственности объект недвижимости в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на налоговый период 2017г. и 2018г. не включен, исчисление Обществом в уточненных декларациях налога за рассматриваемые периоды исходя из кадастровой стоимости имущества неправомерно.

В этой связи в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи направлены требования № 118379 и № 118383 о даче соответствующих пояснений.

В ответ на требования Общество 11.04.2019 представило уточненные декларации по налогу на имущество, в которых в качестве объекта налогообложения указало среднюю (среднегодовую) стоимость имущества: за 4 кв. 2017г. с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 1 088 515 руб. (корректировка № 3); за 1 кв. 2018г. с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 1 171 035 руб. (корректировка № 2); за 2 кв. 2018г. с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 1 166 122 руб. (корректировка № 2); за 3 кв. 2018г. с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 1 161 208 руб. (корректировка №2).

Согласно данным этих уточненных деклараций, общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за указанные периоды, составила 4 586 880 рублей.

С учетом ранее уплаченной суммы 70 709 руб. фактическая задолженность Общества по уплате налога составила 4 516 171 руб. (в том числе за 2017г. - 1 071 737 руб., за 3 мес. 2018г.- 1 153 058 руб., за 6 мес. 2018г. - 1 148 145 руб., за 9 мес. 2018г. -1 143 231 руб.).

Указанная в заявлении стоимость помещений в размере 213 806 000 руб., которую, как утверждает Общество, Инспекция установила для расчета налога, является остаточной стоимостью принадлежащего Обществу основного средства по состоянию на 31.12.2017, отраженной в декларации налогоплательщика за 2017 год и участвующей при определении Заявителем налоговой базы для исчисления налога.

Таким образом, оснований для удовлетворения заявления в данной части не имеется, поскольку оспариваемая Заявителем задолженность по налогу на имущество за 2017г., 3-9 месяцев 2018г. в общей сумме 4 586 734 руб. сформировалась за счет неуплаты налога, самостоятельно исчисленного налогоплательщиком в налоговых отчетностях за данный период.

В заявлении Общество также приводит довод о том, что требование Инспекции об уплате задолженности по налогу на прибыль за 9 мес. 2017г. необоснованно, поскольку недоимка в указанной сумме у налогоплательщика отсутствует.

Относительно данного довода судом установлено следующее.

АО «Инвестиционные технологии» с даты регистрации (01.02.2010) по 21.11.2017 состояло на налоговом учете в ИФНС России № 1 по г. Москве. С 22.11.2017 администрирующим организацию налоговым органом является ИФНС России № 6 по г. Москве.

Из ИФНС России № 1 по г. Москве в Инспекцию поступили начисления по камеральной налоговой проверке декларации по налогу на прибыль за 9 мес. 2017г. (решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 21.03.2018 № 2835-19/122) в размере 616 978 руб. (в том числе налог на прибыль, зачисляемый в ФБ РФ, в размере 92 546 руб. и налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов РФ, в размере 524 432 руб.), которые 08.05.2018 внесены налоговым органом в КРСБ Общества.

Таким образом, с учетом наличия положительного сальдо по налогу (378 038руб.) у Заявителя образовалась задолженность в размере 238 940 (616 978 - 378 038)рублей.

13.06.2018 Обществом представлена в Инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 мес. 2017г. с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 616 978 руб., в результате чего в лицевом счете налогоплательщика произошло «задвоение» переданного из ИФНС России № 1 по г. Москве сальдо и начислений в уточненной отчетности.

Таким образом, у налогоплательщика по состоянию на 13.06.2018 стала числиться недоимка в сумме 855 918 (238 940 + 616 978) рублей.

С учетом уменьшения Обществом в налоговой декларации за 2017г. налога на сумму 308 489 руб. у Заявителя стала числиться недоимка в размере 547 429 руб. (в том числе налог на прибыль, зачисляемый в ФБ РФ, в размере 82 114 руб. и налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов РФ, в размере 465 315 руб.), оспариваемая налогоплательщиком в заявлении.

Как усматривается из материалов дела, 20.12.2019 налоговый орган осуществил сторнирование суммы налога, исчисленной в уточненной декларации (616 978 руб.).

В этой связи, а также с учетов уменьшения Обществом начислений по налогу за 3 мес. 2018г. в сумме 547 429 руб. налогоплательщика по состоянию на 14.01.2020 образовалась переплата в размере 616 978 руб., в том числе по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ РФ, в размере 141 231 руб. и по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, в размере 475 747 рублей.

Таким образом, поскольку оспариваемая Заявителем задолженность в настоящее время отсутствует, предмета спора в части требования исключить из КРСБ задолженность по налогу на прибыль за 9 мес. 2017г. в сумме 547 429 руб. не имеется.

С учетом вышеизложенного, суд пришел к выводу о необоснованности заявленных требований.

Расходы по оплате государственной пошлины относятся на заявителя в связи с отказом в удовлетворении требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления акционерного общества "Инвестиционные технологии" отказать полностью.

Возвратить акционерному обществу "Инвестиционные технологии" из федерального бюджета 9000руб. государственной пошлины, излишне уплаченной при подаче заявления в суд по чеку-ордеру от 05.09.2019; выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/


СУДЬЯ О.Ю. Суставова