Решение от 5 июня 2019 г. по делу № А63-24276/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А63-24276/2018
г. Ставрополь
05 июня 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 29 мая 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 05 июня 2019 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Соловьёвой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, с. Донское, ОГРН <***>,

к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Новоалександровскому району Ставропольского края (межрайонное), г. Новоалександровск,

межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ставропольскому краю, г. Михайловск,

о признании незаконными действий государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Новоалександровскому району Ставропольского края и обязании принять решение о возврате страховых взносов за 2016 год в сумме 135 495,36 руб.,

об обязании межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 5 по Ставропольскому краю вернуть предпринимателю суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год в сумме 135 495,36 руб.,

при участии представителя пенсионного фонда ФИО3 и в отсутствие иных лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Ставропольского края обратился индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - предприниматель) к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Новоалександровскому району Ставропольского края (далее - пенсионный фонд), межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ставропольскому краю (далее - инспекция) с заявлением, с учетом уточнений в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) об обязании пенсионный фонд произвести перерасчет уплаченных страховых взносов за 2016 год, об обязании инспекции вернуть излишне уплаченные страховые взносы за 2016 год в размере 122 437,05 руб.

Представитель пенсионного фонда поддержал позицию, изложенную в отзыве на заявление, и просил вынести законное и обоснованное решение.

Заслушав пояснения представителя пенсионного фонда, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, предпринимателем в период осуществления предпринимательской деятельности в 2016 году применялась упрощенная система налогооблажения.

В соответствии с требованиями законодательства предпринимателем представлена налоговая декларация за соответствующий отчетный период в налоговый орган по месту регистрации.

Пенсионным фондом на основании полученных от налогового органа данных о доходах предпринимателя по правилам части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ за указанный период был рассчитан размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Посчитав, что размер страховых взносов пенсионным фондом за 2016 год с учетом позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П (далее – Постановление № 27-П) рассчитан неверно, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В силу части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно части 5 статьи 27 Закона № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

В силу части 6 статьи 27 Закона № 212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В силу пунктов 3 и 4 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, размер дохода в целях исчисления страховых взносов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 указанного кодекса.

При этом в силу статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, доходы, уменьшенные на величину расходов, порядок определения которых установлен в статье 346.16 указанного Кодекса.

Согласно части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 названной статьи.

В силу части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом доход страхователя Пенсионным фондом определяется на основании сведений, полученных из налогового органа. Самостоятельное определение дохода фондом не предусмотрено.

Дифференцированный механизм определения размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, учитывающий величину получаемого дохода, федеральный законодатель преследовал цель нивелировать негативные последствия повышения размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для малого предпринимательства, и в особенности для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих низкодоходные виды деятельности, предоставить им возможность продолжать осуществлять хозяйственную деятельность в пределах правового поля, а представителям бизнеса с большим доходом - позволить формировать свои пенсионные права в большем объеме.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ вступившим в силу с 1 января 2017 в НК РФ введена глава 34 «Страховые взносы», причем пункт 9 статьи 430 указанного Кодекса предписывает учитывать доход именно в соответствии с его статьей 210, которая прямо предусматривает применение профессиональных налоговых вычетов при определении налоговой базы.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, при определении дохода в целях исчисления страховых взносов учету подлежат фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанных с извлечением дохода.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Закона, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, при определении дохода в целях исчисления страховых взносов учету подлежат фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Согласно данным инспекции общая сумма дохода предпринимателя за 2016 год составила 128 056 руб., в связи с чем предпринимателю следовала произвести уплату страховых взносов в фиксированном размере 19 356,48 руб., поскольку величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб.

Из отзыва пенсионного фонда и представленного контррасчета следует, что предпринимателем за 2016 год фактически были уплачены страховые взносы в сумме 141 793,53 руб.

Как указал пенсионный фонд согласно реестру поступления платежей от страхователя за 2014 - 2016 в период с 01.01.2015 по 18.04.2019 сумма уплаченных страховых взносов составляет 415 739,07 руб., тогда как предпринимателю за указанные периоды надлежало уплатить: 3 759,78 руб. - остаток задолженности по требованию от 23.01.2015 № 036 021 15 ТН 0011010 за 2014 год; 8 725,81 руб. - 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за 2014 год; 18 610,80 руб. фиксированная сумма для уплаты страховых взносов за 2015 год; 19 356,48 руб. - фиксированная сумма для уплаты страховых взносов за 2016 год. Также по решению Арбитражного суда Ставропольского края по делу № А63-9275/2017 от 18.09.2017 предпринимателю за 2014-2015 годы возращены излишне уплаченные страховые взносы в сумме в размере - 242 849,15 руб.

Таким образом, остаток излишне уплаченных предпринимателем страховых взносов, подлежащих возврату предпринимателю, составляет 122 437,05 руб. (415 739,07 - 3 759,78 - 8 725,81 - 18 610,8 - 19 356,48 - 242 849,15).

Статья 21 Закона № 250-ФЗ обязывает соответствующие органы Пенсионного фонда принимать решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов и направлять их на следующий день после принятия в соответствующий налоговый орган.

В соответствии с порядком обмена информацией Отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 21.09.2016 №ММВ-21-1/20/4И, принятое решение Отделения ПФ РФ о возврате направляется в соответствующий налоговый орган на следующий день после его принятия после подтверждения территориальными органом ПФ РФ возникшей переплаты.

Поскольку в рассматриваемом случае решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов пенсионным фондом принято не было, основанием для возврата налоговым органом излишне взысканных сумм страховых взносов является решение суда.

Ввиду того, что администрирование страховых взносов с 01.01.2017 возложено на налоговые органы, обязанность по возврату излишне взысканных сумм страховых взносов лежит на инспекции.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Новоалександровскому району Ставропольского края (межрайонное), г. Новоалександровск, произвести перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО2, с. Донское, ОГРН <***>, страховых взносов за 2016 год, исходя из фактически полученного дохода (доход, уменьшенный на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов).

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 5 по Ставропольскому краю, г. Михайловск, возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2, с. Донское, ОГРН <***>, излишне уплаченные страховые взносы за 2016 год в сумме 122 437,05 руб.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме), в двухмесячный срок в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья И.В. Соловьёва