Решение от 29 июля 2019 г. по делу № А33-11688/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

29 июля 2019 года

Дело № А33-11688/2019

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена 23 июля 2019 года.

В полном объеме решение изготовлено 29 июля 2019 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Малофейкиной Е.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению акционерного общества «Российские железные дороги» (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295, г. Москва)

к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск)

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика: инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации – 26.12.2004, 660075, <...>)

о взыскании процентов,

при участии:

от заявителя: ФИО1, действующей на основании доверенности от 23.01.2018,

от ответчика: ФИО2, действующей на основании доверенности от 09.01.2019,

от третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: ФИО3, действующей на основании доверенности от 19.04.2019, ФИО4, действующей на основании доверенности от 29.03.2019,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО5,

установил:

открытое акционерное общество «Российские железные дороги» (далее – истец) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с иском к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (далее – ответчик) о взыскании процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 30 170, 69 руб. согласно решению от 26.01.2018 № 205V12180000057.

Определением от 24.04.2019 заявление принято к производству суда в порядке упрощенного производства. 23.07.2019 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного производства.

В соответствии с частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пунктом 27 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству», в связи с отсутствием возражений лиц, участвующих в деле, против завершения предварительного судебного заседания и рассмотрения дела в судебном заседании, арбитражным судом 23 июля 2019 завершено предварительное судебное заседание и рассмотрение дела продолжено в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции.

Представитель заявителя требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Суд заслушал пояснения представителей Пенсионного фонда, а также налогового органа, не признавших заявленные требования.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Пенсионным фондом в отношении общества «Российские железные дороги» по месту нахождения его филиала (Красноярской дирекции пассажирских обустройств) проведена выездная проверка за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В ходе проверки Фондом установлено, что страхователем занижена база для исчисления страховых взносов вследствие невключения следующих выплат, произведенных страхователем в пользу своих работников: компенсации стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых (на сумму 441 626,60 руб.), частичной компенсации затрат на занятия физической культурой и спортом (на сумму 325 418 руб.), ежемесячного пособия работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, сверхустановленных законодательством норм (на сумму 74 361,72 руб.), единовременного поощрения работникам при увольнении в связи с уходом на пенсию (на сумму 445 668,06 руб.), материальной помощи по решению комиссии общества (на сумму 26 000 руб.).

Результаты проверки отражены в акте выездной проверки от 15.12.2017 № 205V10170002503.

По результатам рассмотрения материалов проверки Пенсионным фондом принято решение от 26.01.2018 «О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах» № 205V12180000057, которым страхователю предложено уплатить дополнительно начисленные страховые взносы в сумме 323 261,53 руб., штраф в размере, равном 64 652,27 руб., а также 32 502,26 руб. пени.

Страхователь уплатил штрафные санкции по указанному решению, что подтверждается платежными поручениями от 28.12.2017 №44058 на сумму 257 003, 60 руб., от 28.12.2017 №440592 на сумму 66 257,9 руб., от 28.12.2017 №440590 на сумму 25 818,08 руб., от 28.12.2017 №440593 на сумму 6 684,18 руб., от 28.12.2017 №440591 на сумму 51 400,69 руб. от 28.12.2017 №440594 на сумму 13 251,58 руб.

Вместе с тем, полагая, что данный ненормативный акт противоречит законодательству и нарушает права страхователя, обратился в арбитражный суд с требованиями о признании указанного решения недействительным.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 02.08.2018 по делу № А33-10552/2018/2018 заявленные требования удовлетворены, решение государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонного) от 26.01.2018 № 205V12180000057 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах признано недействительным.

На государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Платежными поручениями от 16.10.2018 №896874, от 17.10.2018 №31480, от 17.10.2018 №31479, от 17.10.2018 №31473, от 17.10.2018 №31484, от 17.10.2018 №31370 Фонд осуществил возврат излишне взысканных штрафных санкций на сумму 420 416,06 руб.

Страхователь обратился в Фонд с заявлением, в котором просил о возврате процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в размере 31 441,59 руб.

Письмом от 06.11.2018 №КБ-4798/10-18 Фонд уведомил страхователя о том, что у Управления отсутствуют основания для возврата суммы процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы, пени и штрафы.

Полагая, что действия фонда об отказе в выплате процентов на излишне взысканные страховые взносы нарушают его права и законные интересы, заявитель обратился в арбитражный суд о взыскании процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 30 170, 69 руб. согласно решению от 26.01.2018 № 205V12180000057.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Согласно доводам заявителя, изложенным в заявлении, основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 30 170, 69 руб. согласно решению от 26.01.2018 № 205V12180000057, послужило признании недействительным решения фонда о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в виде дополнительно начисленных страховых взносов, пеней, штрафов, которые были уплачены страхователем до вынесения решения суда.

В соответствии с абзацем 1 статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, Федерального закона от 16 июля 1999 года № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 424-ФЗ «О накопительной пенсии" и Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации.

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов до 01.01.2017 был предусмотрен статьей 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212- ФЗ).

С 1 января 2017 года Федеральным законом № 250-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Федеральный Закон № 212-ФЗ отменен.

Исходя из положений статей 2, 6, 22 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», к правоотношениям, возникающим при уплате сборов, взыскании штрафов в государственные внебюджетные фонды, в том числе, связанным с индивидуальным (персонифицированным) учетом в системе обязательного пенсионного страхования, также подлежат применению нормы налогового законодательства Российской Федерации.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, суд считает возможным применить к спорным правоотношениям нормы, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а именно статью 79 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой предусмотрен порядок возврата налоговыми органами сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа.

Согласно пункту 1.1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу пункта 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврат. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 № 13592/04 по делу № А03-13136/03-3 разъяснено, что перечисление денежных средств в уплату доначисленных решением налогового органа налога и пеней носит характер взыскания налоговым органом недоимки.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.04.2012 № 16551/11 по делу № А41-36076/10 указано, что оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений статей 78 и 79 Кодекса должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно, было ли оно произведено на основании налоговой декларации, в которой спорная сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки. При этом способ исполнения указанной обязанности: самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию - правового значения не имеет.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 № 173-О, излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, то есть без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 27.12.2005 №503-0 начисление процентов в случае возврата платежей, излишне взысканных в принудительном порядке, является дополнительной гарантией защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленных на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации, согласно которым каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, в том числе злоупотреблением властью, а также закрепленного в статье 35 (часть 1) Конституции Российской Федерации принципа охраны частной собственности законом.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 24.12.2013 №11675/13 по делу № А40-62495/12-115-422 указал, что день фактического возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика в банке должен включаться в расчет процентов, поскольку в этот день имеются как незаконное удержание налоговым органом этих средств, так и исполнение им обязанности по их возврату, а начало исчисления этого периода приходится на день, следующий за днем изъятия средств у налогоплательщика. Иное толкование указанных норм Кодекса противоречит буквальному содержанию пункта 5 статьи 79 Кодекса и влечет невозможность взыскания налогоплательщиком процентов за один день незаконного удержания налоговым органом денежных средств в виде налоговых платежей.

Согласно разъяснениям Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в постановлении от 21.01.2014 № 11372/13, исчисление процентов за несвоевременный возврат подлежащего возмещению НДС или излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, равно как и взыскание с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты налога, носит компенсационный характер и должно осуществляться по единым правилам.

Таким образом, в случае установления факта излишнего взыскания финансовых санкций, пени и штрафа на основании заявления страхователя фонд обязан принять решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, пени и штрафа, а также начисленных процентов на эту сумму.

Из пояснений сторон и представленных в материалы дела документов следует, что на основании решения № 205V12180000057 страхователю предложено уплатить дополнительно начисленные страховые взносы в сумме 323 261,53 руб., штраф в размере, равном 64 652,27 руб., а также 32 502,26 руб. пени.

При этом вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Красноярского края от 02.08.2018 по делу № А33-10552/2018 решение фонда от 26.01.2018 № 205V12180000057 признано недействительным, решением установлено, что спорные выплаты социального характера не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Согласно части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 21.12.2011 № 30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение его стабильности и общеобязательности, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения в установленном законом порядке, принимаются судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела.

Принимая во внимание, что в решении суда по делу № А33-10552/2018 установлен факт неправомерного привлечения общества к ответственности и начисление страховых взносов, пеней и штрафов на общую сумму 420 416,06 руб., суд приходит к выводу, что уплаченные страхователем денежные средств в указанном размере являются излишне взысканными.

Факт излишнего взыскания страховых взносов, пеней и штрафов на общую сумму 420 416,06 руб. фондом не оспаривается.

Фонд осуществил возврат излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов на основании платежных поручений от 16.10.2018 №896874, от 17.10.2018 №31480, от 17.10.2018 №31479, от 17.10.2018 №31473, от 17.10.2018 №31484, от 17.10.2018 №31370.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что на излишне взысканную сумму страховых взносов, пеней и штрафов подлежат начислению проценты в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Указанию Центрального Банка РФ от 11.12.2015 № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России» с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. С 01.01.2016 Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования.

Страхователем на излишне взысканные денежные средства в размере 420 416,06 руб. начислены проценты за период с 29.12.2017 по 16.10.2018 в размере 30 170,69 руб.

Проверив представленный заявителем расчет процентов, суд признает его арифметически верным.

В связи с чем требования истца о взыскании с ответчика процентов в сумме 30 170,69 руб. подлежат удовлетворению в полном объёме.

Довод ответчика об отсутствии у фонда оснований для возврата процентов суд признает несостоятельным с учетом следующего. При рассмотрении дела установлена неправомерность начисления страховых взносов, пеней и штрафов в размере 420 416,06 руб., излишне уплаченные страховые взносы, пени и штраф фондом возвращены. Вместе с тем, решение о начислении процентов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов фондом не вынесено. Таким образом, фактическое выполнение фондом действий по возврату излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов опровергает доводы последнего о необходимости вынесения указанного решения налоговым органом.

Принимая во внимание результат рассмотрения настоящего спора, судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 000 руб. подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск) в пользу открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (ИНН <***>, ОГРН <***>) проценты, начисленные на сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 30 170,69 руб., 2000 руб. судебных расходов на оплату государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края

Судья

Е.А. Малофейкина