Решение от 11 февраля 2019 г. по делу № А07-37443/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

450057, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,

факс (347) 272-27-40, сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

сайт http://ufa.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Уфа

«11» февраля 2019г.Дело №А07-37443/2018

Резолютивная часть решения объявлена 07 февраля 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 11 февраля 2019 года.

Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе: судьи Ахметовой Г.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск Республики Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>, 453683, <...>)

"Признать незаконным отказ в перерасчете страховых взносов за 2015 года Государственным учреждением Управления Пенсионного Фонда РФ в городе Нефтекамск Республики Башкортостан полученный письмом 11 декабря 2018 г. № 120-05-6340,

Обязать Государственное учреждение Управление Пенсионного Фонда РФ в в городе Нефтекамск Республики Башкортостан произвести перерасчет Индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год,

Обязать Государственное учреждение Управление Пенсионного Фонда РФ в городе Нефтекамск Республики Башкортостан произвести возврат индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в сумме 123649 руб. 18 коп.",

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №29 по Республике Башкортостан

при участии:

от заявителя: ФИО3, нотариальная доверенность от 05.12.2018, паспорт,

от пенсионного фонда: не явились, заявив ходатайство о рассмотрении дела без их участия,

от налогового органа: не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте суда.

Дело рассмотрено в порядке ст. 156 АПК РФ без участия ответчика и 3-его лица.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - ИП ФИО2, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Республики Башкортостан в заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда РФ в г. Нефтекамск Республики Башкортостан (далее - Пенсионный фонд, ответчик), в котором просил:

- признать незаконным отказ в перерасчете страховых взносов за 2015 года Государственным учреждением Управления Пенсионного Фонда РФ в городе Нефтекамск Республики Башкортостан, полученный письмом 11 декабря 2018 г. № 120-05-6340;

- обязать Государственное учреждение Управление Пенсионного Фонда РФ в городе Нефтекамск Республики Башкортостан произвести перерасчет Индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год;

- обязать Государственное учреждение Управление Пенсионного Фонда РФ в городе Нефтекамск Республики Башкортостан произвести возврат индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в сумме 123649 руб. 18 коп.

В судебном заседании представитель предпринимателя заявленные требования поддержал.

Пенсионный фонд представил письменные возражения на заявление предпринимателя, в котором просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Оценив все представленные доказательства в отдельности, относимость, допустимость и их достоверность, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктом 4 статьи 200 АПК РФ установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Из изложенного следует, что для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их действующему законодательству и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч.2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Как следует из материалов дела, ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 20.01.2004г.

Размер страховых вносов за 2015г. был исчислен заявителем из общей (валовой) суммы полученных доходов, без учета документально подтвержденных расходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212- ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ) настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Согласно статье 3 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный Фонд России и его территориальные органы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212- ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12. 2001г. № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ИП ФИО2 является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с подпунктами 1.1. и 1.2. пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212- ФЗ.

Согласно подпункту 1.1. части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ, в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ установлено, что в целях применения части 1.1. статьи 14 данного закона величина дохода плательщика определяется для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности

Таким образом, сумму годового дохода для целей исчисления взносов необходимо определять согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от применяемого режима налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации, для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть 13 процентов, база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей установленных главой 23 Кодекса (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса право на получение профессиональных вычетов имеют, в том числе налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, - в сумме фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Из системного толкования норм Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ и вышеприведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации вытекает, что страховые взносы, наряду с налогами и сборами, являются обязательными платежами в государственные внебюджетные фонды и принципы их исчисления, уплаты и взыскания являются одинаковыми. Поэтому при определении величины дохода плательщика страховых взносов, уплачивающего налог на доходы физических лиц, следует руководствоваться нормами Налогового кодекса Российской Федерации, к которым отсылает часть 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ и определять доход плательщика страховых взносов в соответствии со статьями 227, 225, 210 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный суд Российской Федерации в своем Постановлении № 27-П от 30.11.2016г. также закрепил положение, что доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им документально произведенных расходов.

Из материалов дела следует, что за 2015 год выручка от предпринимательской деятельности ФИО2 составила 24 412 006,74 руб., в том числе расходы на сумму 23 449 363,92 руб., прибыль исчислен в сумме 962642,82 руб. Страховые взносы, исчисленные в размере 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей за 2015 год из расчета полученного дохода составили (962642,82 руб.- 300000 руб.) х 1% = 6626,42 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные в размере 1% за 2015 год для предпринимателей, чей годовой доход превышает 300 000 рублей, рассчитан и уплачен в сумме 130275,60 руб.

Предпринимателем излишне начислены и оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год на сумму 123649,18 руб. (130275,60 руб. – 6626,42 руб.).

На обращение по перерасчету страховых взносов, исчисленных в размере 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей за 2015 год, Пенсионным фондом было отказано в перерасчете обязательств. Ответ получен письмом от 11 декабря 2018г. №120-05-6340.

Согласно ч.2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В силу пункта 3 части 4 и пункта 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при признании решений, действий (бездействия) соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц незаконными в резолютивной части судебного акта должно содержаться указание на обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, в том числе путем совершения определенных действий, принятия решения.

В этой связи отказ в перерасчете страховых взносов в сумме 123649 руб. 18 коп. не соответствует закону и их следует признать незаконными.

Страховые взносы в сумме 123649 руб. 18 коп. за 2015г. являются излишне уплаченными и подлежат возврату плательщику страховых взносов на основании решения Пенсионного фонда Российской Федерации.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на ответчика в соответствии со ст.ст. 333.21-333.22 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>) удовлетворить.

Признать незаконным отказ в перерасчете страховых взносов за 2015 года Государственным учреждением - Управления Пенсионного Фонда РФ в городе Нефтекамск Республики Башкортостан, полученный письмом 11 декабря 2018 г. № 120-05-6340.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда РФ в городе Нефтекамск Республики Башкортостан произвести перерасчет индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда РФ в городе Нефтекамск Республики Башкортостан произвести возврат индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в сумме 123649 руб. 18 коп.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск Республики Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>, 453683, <...>) в пользу индивидуального ФИО2 (ИНН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru.

Судья Г.Ф. Ахметова