Решение от 24 января 2019 г. по делу № А57-18343/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-18343/2018
24 января 2019 года
город Саратов


Резолютивная часть решения оглашена 17 января 2019 года

Полный текст решения изготовлен 24 января 2019 года

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Мамяшевой Д.Р., при ведении протокола секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области

третье лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области

о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области процентов за пользование чужими денежными средствами за период с 11.12.2009 по 15.11.2017 в размере 33 985 руб. 80 коп.

при участии представителей:

от заявителя: индивидуальный предприниматель ФИО2 лично, ФИО3 по доверенности от 25.05.2018

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области – ФИО4 представитель по доверенности 28.12.2018, ФИО5 представитель по доверенности 28.12.2017

от Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области – ФИО4 представитель по доверенности 13.12.2018, ФИО5 представитель по доверенности 29.12.2017,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Саратовской области обратился индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - ИП ФИО2, предприниматель, заявитель, налогоплательщик) с заявлением, о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее - налоговый орган, инспекция, Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) в пользу ИП ФИО2 процентов за пользование чужими денежными средствами за период с 11.12.2009 по 15.11.2017 в размере 33 985 руб. 80 коп.

В обоснование заявленных требований ИП ФИО2 ссылается на решение Арбитражного суда Саратовской области по делу № А57-33468/2016, которым на инспекцию возложена обязанность возвратить заявителю излишне уплаченный земельный налог. Предприниматель, ссылаясь на пункт 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) полагает, что налоговым органом нарушен срок возврата излишне уплаченного земельного налога, в связи с чем в пользу ИП ФИО2 подлежат взысканию проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 11.12.2009 по 15.11.2017 в размере 33 985 руб. 80 коп.

Представители заинтересованных лиц в судебном заседании возражали, по основаниям, изложенным в отзыве.

В судебном заседании 10 января 2019 года в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв. После перерыва судебное заседание продолжено в том же составе суда.

Суд, изучив материалы дела, доводы участников процесса, пришел к следующим выводам.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ИП ФИО2 принадлежит земельный участок площадью 17 713 кв.м. с кадастровым номером 64:40:041602:0108, используемый в предпринимательской деятельности, расположенный по адресу: <...>.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 06.07.2017 по делу № А57-33468/2016 установлено, что в связи с установленным судебным актом по делу № А57-16581/2016 наличием задолженности ИП ФИО2 по земельному налогу на 2010 год в сумме 133 466,41 руб., имеющаяся переплата в сумме 60 376,21 руб. подлежит зачету в счет задолженности по земельному налогу за 2010 год. Решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области от 13.10.2016 №1827 об отказе осуществлении зачета (возврата) налога (сбора, пени, штрафа) в части суммы 60 376 руб.21 коп.признано недействительным.

Решениями арбитражного суда (№ А57-5740/2014 от 19.06.2015, №А57-19812/2013 от 25.03.2014) установлено, что у ИП ФИО2 на момент вынесения налоговым органом решений о доначислении земельного налога за 2006-2010 г.г., а также начислении соответствующих сумм пени и штрафов имелась переплата по земельному налогу за период 2004, 2005 годы.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Саратовской области по делу №А57-19812/2013 от 25.03.2014, суд обязал МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области возвратить ИП ФИО2 излишне начисленную и уплаченную сумму земельного налога за 2004 год в размере 193 248,83 руб.

19 июня 2015 года Арбитражным судом Саратовской области было вынесено решение по делу № А57-5740/2014 о возврате ИП ФИО2 излишне начисленной и уплаченной суммы земельного налога за 2005 год в размере 212 662,28 рублей.

Таким образом, на момент вынесения оспариваемых в рамках дела А57-23998/2015 решений № 63 от 31.03.2008, № 86 от 24.09.2010, № 32 от 26.01.2011, № 49 от 29.06.2012, которыми произведено начисление сумм пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2006-2010 гг. у предпринимателя имелась переплата по земельному налогу за 2004 и 2005 года.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 25.01.2017 по делу № А57-16581/2016, вступившим в законную силу 31.03.2017 с ИП ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2010 год в сумме 133 466 руб. 41 коп.

Данное решение оставлено без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2017 и постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 09.06.2017г.

На основании Решения Арбитражного суда Саратовской области от 25.01.2017 по делу № А57-16581/2016 Инспекции 08.04.2017 выдан исполнительный лист о взыскании задолженности по земельному налогу за 2010 год в сумме 133 466 руб. 41 коп. В рамках исполнительного производства земельный налог за 2010 год уплачен ИП ФИО2 12.07.2017.

18.09.2017 на основании решения Арбитражного суда Саратовской области по делу № А57-33468/2016 инспекцией принято решение № 911 о возврате заявителю излишне уплаченного земельного за 2010 год в сумме 60 376, 21 руб. Денежные средства в указанной сумме возвращены 17.11.2017 на расчетный счет ИП ФИО2

Судом установлено, что земельный налог перечислен заявителю на его расчетный счет без начисления процентов, поэтому именно в момент перечисления предприниматель узнал о нарушении своего права на получение процентов.

До указанной даты налогоплательщик был вправе рассчитывать на выполнение налоговым органом установленной законом обязанности по начислению процентов в момент возврата налога, что следует из толкования положений статьи 78 НК РФ.

В данном случае, рассмотрев все доводы и возражения лиц участвующих в деле, суд считает, что срок на обращение в суд не пропущен, при этом учитывает, что решение Арбитражного суда Саратовской области по делу № А57-33468/2016, которым установлена сумма переплаты 60 376,21 руб., вступило в законную силу 08.08.2017.

Согласно части 1 статьи 16 АПК РФ, вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда, являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

На основании пункта 7 названной статьи сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.

Пунктом 6 статьи 78 НК РФ установлено, что возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Кодексом.

Пунктом 10 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 данной статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Судом установлено, что ИП ФИО2 с заявлением о возврате налога обратился в налоговый орган 29.09.2016. Право на возврат спорных сумм налога подтверждено решением Арбитражного суда Саратовской области от 06.07.2017 по делу № А57-33468/2016,. Возврат излишне уплаченного налога произведен инспекцией 17.11.2017, на основании решения от 18.09.2017 №911.

При этом, суд установил, что земельный налог перечислен заявителю на его расчетный счет без начисления процентов, поэтому именно в момент перечисления предприниматель узнал о нарушении своего права на получение процентов.

До указанной даты налогоплательщик был вправе рассчитывать на выполнение налоговым органом установленной законом обязанности по начислению процентов в момент возврата налога, что следует из толкования положений статьи 78 НК РФ.

Исходя из положений пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, срок давности обращения в суд с имущественными требованиями о возврате излишне уплаченного (излишне взысканного) налога и процентов должен определяться исходя из положений пункта 7 статьи 78 и пункта 3 статьи 79 НК РФ, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении его прав.

Довод налогового органа о том, что требования заявителя о взыскании процентов удовлетворению не подлежат, поскольку решением УФНС России по Саратовской области от 10.11.2017 решение инспекции 18.09.2017 № 911 отменено, судом отклоняется, поскольку в рамках настоящего дела налогоплательщик обратился с требованием о взыскании с инспекции процентов. Кроме того, из решения Управления от 10.11.2017 прямо следует, что на основании решения Арбитражного суда Саратовской области от 06.07.2017 по делу № А57-33468/2016 ИП ФИО2 подлежит возврату переплата по земельному налогу на общую сумму 60 376 руб.21 коп.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Саратовской области от 06.07.2017 по делу № А57-33468/2016 обязанность налогового органа возвратить налог подтверждена.

В ходе рассмотрения дела № А57-33468/2016 арбитражным судом установлено, что налоговым органом произведен зачет денежных средств в сумме 7200,34 руб., 22124,48 руб. и 31051,73 руб. в счет начисленных сумм пени на недоимку по земельному налогу за 2007 год за период с 01.05.2008 по 21.07.2008, за 2008-2009 за период с 16.02.2010 по 22.11.2010, за 2008, 2009, 1 квартал 2011 года за период с 29.12.2010 по 31.08.2011 при наличии переплаты по земельному налогу за 2004, 2005 годы, решение о возврате которой вынесено налоговым органом в 2015 году.

Заявителем представлены три расчета процентов, которые проверены судом и установлена правомерность произведенного расчета с учетом того, что процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата, согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ.

1. Расчет процентов на сумму основного долга 7 200,34 руб. произведен с 11.12.2009-15.11.2017 согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ.

Денежные средства в сумме 7 200,34 руб. оплачены чеком-ордером от 11.12.2009 №765 на общую сумму 65 000 руб., из которой налоговым органом самостоятельнопроизведен зачет имеющейся переплаты в сумме 57 699,66 руб.

Итого проценты за период: 4913, 58 руб.

2. Расчет процентов на сумму основного долга 22 124,48 руб. произведен с 29.07.2011-15.11.2017 согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ.

Денежные средства в сумме 22 124,48 руб. оплачены чеком-ордером от 29.07.2011 № 968, при этом в качестве назначения платежа указано – оплата пени за 2011 год.

Итого проценты за период: 12 189,22 руб.

3. Расчет процентов на сумму основного долга 31 051,73 руб. произведен с 30.08.2011-15.11.2017 согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ.

Денежные средства в сумме 31051,73 оплачены на основании чека-ордера от 30.08.2011г. на общую сумму 47 472,01 руб., при этом в качестве назначения платежа указано – оплата пени за 2010г. При этом, оплаченные денежные средства по чеку-ордеру от 30.08.2011, в оставшейся части, учтены налоговым органом при вынесении решения о зачете от 13.10.2016 № 912.

Итого проценты за период: 16 883 руб.

Итого размер процентов за период: с 11.12.2009 по 15.11.2017 согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ составил: 33985,80 руб.

Принимая во внимание вышеизложенное, в связи с установленным судебным актом по делу № А57-33468/2016 наличием переплаты по земельному налогу в сумме 60 376,21 руб., с Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в пользу ИП ФИО2 подлежат взысканию проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 33 985,80 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 27, 110, 167 - 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

заявленные индивидуальным предпринимателем ФИО2 требования удовлетворить.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 33 985 руб. 80 коп.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке и в сроки, предусмотренные статьями 257-260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации через Арбитражный суд Саратовской области.

Судья Арбитражного суда

Саратовской области Д.Р. Мамяшева